Delictes fiscals: concepte, tipus, detecció i característiques del dret penal d’un delicte

El Codi penal considera els delictes tributaris com a actes socialment perillosos. Constitueixen atacs als interessos financers del país.

Urgència del problema

Els delictes econòmics i fiscals no es poden denominar un nou fenomen per al país. No obstant això, el domini de la propietat estatal que existia durant un temps força llarg va permetre la redistribució dels ingressos fora del sistema tributari. Des de principis dels anys 30 fins a finals dels anys 80. del segle passat, els delictes fiscals eren esporàdics. Majoritàriament es va reduir a la vulneració del procediment per efectuar pagaments pressupostaris obligatoris per part dels ciutadans. La realització de transformacions socioeconòmiques a l'Estat va requerir canvis radicals en el sistema tributari. En aquest sentit, a finals del 1991 es va dur a terme una reforma a gran escala.

Durant aquesta, es van aprovar les lleis bàsiques que regulen les condicions i el procediment per realitzar deduccions pressupostàries. Com a resultat de la formació del nou sistema, la pràctica dels delictes fiscals s’ha ampliat de manera significativa. Segons els experts, cada any el país rep menys d’un terç dels seus ingressos pressupostaris. L’evasió dels pagadors de complir les seves obligacions s’ha generalitzat. Té un caràcter massiu i actua com a principal motiu de no recepció de fons al pressupost. L’augment del nombre de delictes fiscals és altament dinàmic. Segons alguns experts, la situació és catastròfica. Els delictes fiscals són comesos principalment per entitats dedicades al comerç. Aquestes empreses busquen rebre el pagament de les mercaderies venudes en efectiu. Això els permet utilitzar fons fora de la circulació bancària, cosa que complica significativament el control i ajuda a ocultar ingressos de la fiscalitat.

Terminologia

En art. 106 del Codi Tributari defineix el delicte fiscal. En aquest sentit, cal diferenciar els conceptes utilitzats. Qualsevol delicte, en essència, actua com a delicte. Es relacionen entre si com a particular amb el general. D’aquí es dedueix que el delicte ha de tenir tots els signes clau d’un delicte. Aquest últim es defineix al Codi Tributari com l'acte il·legal perfecte del pagador, agent o altres persones que tinguin obligacions de deduir pagaments al pressupost. Un delicte fiscal i un delicte tenen tots aquests atributs. Tot i això, hi ha una sèrie de propietats que distingeixen aquests actes els uns dels altres. Considereu-los.

Característiques distintives

Una de les propietats essencials dels delictes fiscals és el perill públic. En la definició que es dóna a l’art. 106 Codi tributari, aquest símptoma està absent. Hi ha diferències en la forma d’implementació de les intervencions. La responsabilitat dels delictes fiscals s’expressa en el càstig. Per a un acte que no constitueixi perill públic, el subjecte s’enfronta a una sanció. En el primer cas, s’aplicaran els articles del Codi penal i en el segon - el Codi tributari. Una altra característica important és la composició del tema. Les sancions per delictes fiscals a la Federació Russa s'apliquen exclusivament als ciutadans. Al seu torn, es poden imposar sancions tant a particulars com a organitzacions. D'altra banda, a l'Art. 108, apartat 4 del Codi Tributari, hi ha una reserva important.Assenyala que la responsabilitat de l'organització no exclou l'aplicació de càstigs a determinats funcionaris si hi ha motius adequats. La culpabilitat de les persones jurídiques es determina d’acord amb la culpabilitat dels seus representants (empleats), la falta d’acció o accions que va comportar la comissió d’un acte il·lícit.

Responsabilitat penal per delictes fiscals

El Codi conté 4 articles que preveuen sancions als ciutadans per actes socialment perillosos relacionats amb les obligacions establertes en el Codi tributari. Aquestes inclouen, especialment, les normes:

1. 198. Aquest article estableix una sanció per evasió fiscal de persones.
2. 199. Aquesta disposició preveu sancions per evitar la implementació de contribucions pressupostàries obligatòries per part de les organitzacions.
3. 199.1. Aquest article estableix la responsabilitat per infracció d’obligacions per part d’un agent fiscal.
4. 199.2. Aquesta regla preveu penalitzacions per ocultar béns o diners d’un empresari o organització, a costa de la qual s’hauria de realitzar la recaptació de taxes o impostos.

Evasió de les obligacions dels individus

D’acord amb la Constitució, cada entitat està obligada a pagar els impostos establerts per la llei. Els reglaments que defineixen noves deduccions o empitjoren la posició dels pagadors no són retroactius. En cap. 23 del Codi Tributari va establir el procediment segons el qual es va fer el pagament d’impostos i taxes. Les regles i quantitats de deduccions es determinen d’acord amb la llei federal, les cartes, els reglaments, les instruccions. La responsabilitat penal per delictes fiscals es produeix als ciutadans en casos d’evasió per part d’ells de complir obligacions amb el pressupost en gran quantitat per:

1. Falta d’aportar declaració o altres documents, la presència de la qual sigui obligada per la llei.
2. Inclou informació deliberadament falsa en els informes.

La legislació preveu l'exempció de la presentació d'una declaració per a una determinada categoria d'individus. Per a la resta de pagadors, cal que informeu. La inclusió d’informació deliberadament falsa als documents és una indicació deliberada de qualsevol informació sobre la quantitat de despeses i ingressos que no corresponen a la realitat.

Predeterminat de l’organització

En art. 199 va establir un càstig pels delictes fiscals comesos per persones jurídiques. Inclouen, en particular, tots els que paguen les primes i els honoraris d’assegurança especificats al Codi tributari, excepte les persones físiques. Els objectes impositius poden ser:

• Operacions de venda de serveis / obres / productes.
• Propietat.
• Ingressos / beneficis.
• Cost de les mercaderies venudes / prestats o prestats.

Poden ser objectes que tinguin característiques físiques, quantitatives o de costos, amb l'arribada del qual el Codi Tributari vincula l'obligació de pagar impostos i taxes. La seva ocultació dels òrgans de control es pot expressar tant mitjançant la informació falsejada deliberadament o falsa en els informes, com per falta deliberada de la documentació.

Agents de càstig

Està establert a l’art. 199.1 del Codi penal. Aquest article pretén regular les relacions relacionades amb el compliment indegut de les obligacions per part dels agents fiscals. En particular, aquestes entitats han de realitzar el càlcul, la deducció o la transferència de taxes al pressupost o fons extrabugetari adequats.

Les característiques del dret penal dels delictes previstos per l’art. 198-199

Com a objecte d’actes, són aportacions pressupostàries obligatòries. Han de ser pagades per organitzacions o particulars per llei. L’impost fa referència al pagament individual obligatori obligatori. Es cobra en forma d’alienació de fons pertanyents a l’entitat per dret de gestió operativa, propietat o gestió econòmica.Es paguen impostos al pressupost al nivell adequat per al suport financer de la feina de l’estat o del municipi. Com a objecte de l’acte, previst a l’article. 198, realitzar:

• Impost sobre la renda de les persones físiques.
• Impost de vendes.
• Impostos especials
• UST.
• Impost de transport, etc.

Segons l’art. Es poden imposar 199 penalitzacions per evasió fiscal:

• Impostos sobre la propietat.
• IVA
• Impostos especials
• Impostos sobre la propietat i així successivament.

Part objectiva

Els delictes fiscals són atacs a les relacions públiques, que es basen en el principi d’integritat dels participants empresarials. L’objecte de l’acte és també l’obligació constitucional de les entitats de pagar al pressupost les quantitats establertes. Els delictes fiscals consisteixen en un incompliment deliberat per part de una persona de les normes del Codi tributari. S'entén per evacció com a inacció o accions d'una persona que confirma la falta de compliment de les obligacions estatutàries de realitzar pagaments a fons extrabugetaris i al pressupost.

Formes

Els següents tipus de delictes són:

1. Falta de presentació d'una declaració o altra documentació d'informació, la presentació de la qual és obligada per la llei.
2. Proporcionar informació distorsionada o falsa a coneixement dels serveis de control.

S’ha d’entendre la declaració com una declaració escrita del pagador sobre les despeses realitzades per ell i els ingressos percebuts en el transcurs de les activitats. El document també indica les fonts d’ingressos, les prestacions i l’import de les deduccions obligatòries. La declaració també pot contenir altra informació sobre el càlcul i el pagament de l'impost / impost. La documentació de la informació es proporciona per a cada deducció, tret que la legislació prevegi el contrari. La necessitat de proporcionar altres documents depèn del tipus de taxa o impost.

Part subjectiva

Els delictes fiscals es cometen amb intenció directa. La persona culpable fa accions o inaccions per evadir la implementació de les contribucions obligatòries. En cas d’error involuntari o inexactitud en el càlcul del tipus o base, es poden aplicar sancions al subjecte d’acord amb el Codi tributari. Aquests actes no actuaran com a delictes fiscals. El subjecte de l’acte previst a l’article. 198, una persona física que ha complert els 16 anys d’edat pot estar parlant amb l’obligació de fer pagaments obligatoris del pressupost. Pot ser un ciutadà de la Federació Russa, un estranger, una persona que no tingui ciutadania. Els subjectes de delicte a l’art. 199 és el màxim responsable, comptable o un altre especialista autoritzat per:

1. Signatura de documents d'informes enviats a les autoritats reguladores.
2. Garantir el pagament puntual i complet de les contribucions establertes.

Altres empleats de l’organització, la autoritat de la qual, per exemple, inclou l’elaboració de la documentació primària, poden, si hi ha motius, també fer-se responsables si van contribuir intencionadament a la comissió de delictes fiscals.

Atribut qualificatiu

Ja que és una mida especialment gran. Reconeix una quantitat superior a 1 milió de rubles durant 3 exercicis fiscals consecutius, però sempre que una part de les taxes / impostos no pagats superi el 20% o més de la quantitat deguda. Si aquest últim no es compleix, la mida de més de 9 milions de rubles es considerarà especialment gran. Aquesta regla s'aplica als individus. Pel que fa a la mida especialment gran per a les organitzacions, reconeix una quantitat de més de 10 milions de rubles. durant 3 anys consecutius, si la quota de taxes / impostos no pagats supera el 20% dels pagaments o més de 30 milions de rubles (si no es compleix la condició especificada).

Dificultats a considerar

Els casos de criminalitat fiscal sempre estan en el punt de mira del poder judicial i dels advocats. Juntament amb el desenvolupament de la legislació, els enfocaments de la consideració d'aquests actes canvien. Al mateix temps, els tribunals no només identifiquen les llacunes en els actes normatius, sinó que també contribueixen a omplir-los.Això, al seu torn, anima al legislador a esforçar-se per la transparència i la puresa jurídica dels actes jurídics. La investigació de delictes tributaris la porta a terme les agències policials en estreta col·laboració amb el Servei Tributari Federal. Establir el moment de finalització de l’acte i, en conseqüència, resoldre la qüestió del càlcul de l’estatut de limitacions és una certa dificultat en el procés d’estudi de les circumstàncies.

Aclariments de sol

La sentència del Ple del Tribunal núm. 64 estableix que en el moment de la conclusió dels delictes contemplats en l'art. 198 i 199, considerats reals impagament de taxes / impostos dins del termini especificat al Codi tributari. No obstant això, la legislació estableix diferents períodes de deduccions per a determinats pagaments. En relació amb aquest moment de finalització de l'escriptura, es considera l'impagament real de la recaptació / impost més recent. Tot i això, tots els tribunals no tenen en compte aquesta aclariment. A la pràctica, el departament de delictes fiscals sovint cessa la producció a causa de la caducitat de l'estatut de limitacions relatives a l'evasió de pagament d'una quantitat específica inclosa en el conjunt de taxes no pagades.

L’inici del període en què es pot aplicar el càstig al subjecte s’ha de calcular al cap de tres exercicis fiscals consecutius, o un període de temps separat si es presenten tots els signes d’un acte i es considera que l’evasió del compliment d’obligacions és especialment gran. Només en el termini finalitzat es pot determinar la quantitat d’impostos pagats i que s’han de pagar. Juntament amb això, es pot aplicar el càstig al subjecte al final del període que li asigna la llei per al compliment d’obligacions. En relació amb aquest moment de finalització dels delictes a què es refereix l’art. 198-199 del Codi penal, sempre es tindrà en compte l’última data d’informació. Segons el significat de la legislació, no cal esperar al final del període de tres anys i que el subjecte eviti el compliment d'obligacions en gran quantitat (o especialment gran). Aquesta situació es pot produir abans de passar 3 anys.

Nuances

En alguns casos, els tribunals identifiquen erròniament la quantitat d’impostos ocults amb els imports de despeses fictícies. Evitant el pagament, el subjecte enganya els organismes autoritzats o deixa x en desconeixement respecte als objectes impositius existents. Per exemple, una persona utilitza una part dels ingressos en el negoci (com a empresari individual) i l’altra com a persona. En aquest cas, s’haurà d’elaborar una declaració. Cal reflectir totes les activitats que desenvolupa el subjecte. Això vol dir que la declaració indica els ingressos que va rebre per ell en el transcurs de l'emprenedoria i els ingressos que es van produir quan va realitzar transaccions com a persona individual, a partir de la qual s'haurien de retenir els imports a favor del pressupost.

En la pràctica del litigi, el fet que un empresari individual, persona jurídica o un altre agents fiscals a més, actuen com a pagadors independents. L’incompliment d’aquestes funcions en el complex està qualificat per la totalitat dels articles 199 (198) i 199.1. Al mateix temps, és inacceptable combinar les quantitats d’impostos no comptats i no pagats per l’agent i els imports amb els quals la mateixa entitat eludeix la deducció de l’UST o l’IRPF. Com a base per a l'exempció de càstig poden ser circumstàncies d'extrema necessitat. Tanmateix, per evitar responsabilitats, el subjecte haurà de demostrar la validesa dels motius i documentar la seva situació.