Estatut de limitacions als impostos de les persones: explicacions als contribuents

La legislació imposa una obligació als empresaris, persones jurídiques i ciutadans pagar impostos. Aquests pagaments es destinen a pressupostos de diferents nivells. Els fons es dirigeixen després al manteniment de l'aparell de comandament, l'exèrcit, al manteniment de categories pobres de ciutadans, al desenvolupament de projectes, etc. Per tant, els impostos representen la principal font d’ingressos del pressupost. El control sobre la integritat i la puntualitat de les deduccions és realitzat per organismes estatals autoritzats. Per regla general, no recorden la necessitat de fer un pagament, les entitats obligades en la majoria dels casos haurien de fer-les elles mateixes. Si l’entitat no paga deduccions puntualment, es generaran endarreriments fiscals.

Període de limitació

Com a concepte legal, aquesta categoria s'utilitza en codis de procediment. En el Codi de procediment civil i en el Codi de procediment penal, s’estableixen especialment períodes durant els quals el subjecte pot presentar una sol·licitud amb requisits o apel·lar una o altra decisió. Els impostos tenen un estatut de limitacions? A la pràctica, una reclamació d’una autoritat de control pot presentar-se al jutjat diversos anys després que l’entitat no hagi complert l’obligació. A més de la deducció, el Servei Tributari Federal pot imposar una multa.

Estatut de limitacions dels impostos de les persones

En primer lloc, cal assenyalar que no hi ha normes generals ni una disposició única per a les entitats obligades en virtut de les quals estiguessin exemptes d’haver de realitzar una deducció pressupostària en cas de perdre els períodes legals. No obstant això, la legislació defineix diversos casos en els quals l'organisme de control està limitat en les seves accions pel termini. Quin és l’estatut de limitacions d’impostos previst pel Codi Tributari? La legislació defineix dues categories de deduccions, la deducció obligatòria de les quals és limitada en el temps. Així doncs, hi ha un termini de limitació de l’impost de transport. Està previst a la part 3 de l'art. 363 Codi Tributari. L’impost sobre béns immobles és el segon pagament, la retenció obligatòria dels quals també està limitada en el temps. En relació amb aquest pagament, s'aplica la Llei Federal núm. 2003-1.

Part 3, art. 363 Codi Tributari

D’acord amb el que estableix l’article, el període de recollida és de 3 anys. Els empleats de l’òrgan de control, si el subjecte té una obligació no liquidada, tenen dret a recórrer davant del tribunal. Poden fer-ho en tres anys i un dia. Tanmateix, en aquest cas, el tribunal ha de denegar la sol·licitud. La base és la caducitat de l'estatut de limitacions.

Llei Federal núm. 2003-1

L'impost sobre béns immobles també es pot retenir amb força al cap de tres anys des de la data de la constitució de l'obligació pendent. Aquesta norma estableix l’art. 10 de la llei especificada. En aquest cas, s'aplica el següent procediment. Si l'entitat no estava involucrada en el reemborsament forçat de l'obligació en un termini de cinc a deu anys, les autoritats reguladores només podran retenir l'import de la deducció durant els últims tres anys. En general, el procés de recollida limita termini de limitació total. En alguns casos, per impostos, haureu de consultar les explicacions del Ministeri d’Hisenda.

Sancions

Molts pagadors no només estan interessats en l'estatut de limitacions dels impostos individuals. Per a ells, el problema de la retenció forçada d’interès i endarreriments és força rellevant. Al propi Codi Tributari no hi ha cap disposició en la qual es prevegi un termini o un altre per a cobrar aquests imports o multes imputades pel Servei Tributari Federal. Tanmateix, a la pràctica tribunals sol aplicar les regles del Codi civil i, a més, complir les explicacions que VOSALTRES teniu.

Empresaris individuals

En el marc de la pràctica de l'aplicació de la llei, quan resolen problemes de compliment o incompliment dels terminis, considera, entre d'altres, l'estatut de limitacions sobre els impostos de les persones (BSP) i els períodes determinats per a una possible auditoria durant les inspeccions de camp. A més, es tenen en compte els terminis establerts per a la responsabilitat per infraccions del Codi tributari. Totes aquestes restriccions de temps s'inclouen en el termini de limitació anterior per als impostos de les persones: a 3 anys.

Punt important

Com s'ha esmentat anteriorment, el tribunal pot denegar-se davant de les autoritats supervisores en la seva sol·licitud. Tanmateix, això només és possible si l’entitat presenta una petició indicant que ja s’ha aprovat l’estatut de limitacions. Si no s'afirma, el tribunal té el dret de considerar i fins i tot satisfer els requisits del Servei Tributari Federal. Per descomptat, una persona pot apel·lar la decisió. En aquest cas, s’aplicarà el que estableix el Codi de procediment civil.

Períodes d’halt

No s’han establert normes al Codi tributari respecte d’altres tipus de cotitzacions obligatòries. No hi ha cap procediment general pel qual es puguin saldar els impostos durant un període determinat. En cas de vulneració de drets, l’òrgan de control recorre al jutjat per a la seva restauració. L’autoritat autoritzada es guia per les disposicions de la llei i els conceptes de terminis.

I si el Codi Tributari estableix l'estatut de limitacions d'almenys dos impostos, no es preveu el Codi de procediment civil de les disposicions específiques per a aquest tipus d'exigències. Com són els tribunals? Suposem que el Servei Tributari Federal exigeix ​​retenir el tema impost de la terra. No hi ha cap estatut de limitacions. Tot i això, hi ha un període preventiu. Difereix del prescriptiu en què comença no des del moment en què apareix l’obligació de realitzar deduccions, sinó des de la data en què s’ha enviat la sol·licitud de pagament de l’imput imputat. Per a les persones jurídiques, aquest període té una durada de 2 anys, per als ciutadans - 6 mesos.

Contradiccions de NK

El legislador confon molt el concepte d'un estatut de limitacions per cobrar un pagament. Tot i això, hi ha aclariments que es fan a favor dels pagadors. Fa molt temps que el concepte de l’estatut de limitacions s’ha introduït en la pràctica de l’ordenança. Si es perd un període determinat, el creditor (inclòs l’estat) perd l’oportunitat de retenir forçàriament un determinat import. La legislació estableix un termini de prescripció dels casos de delicte fiscal. Entre ells, entre altres coses, s’haurien d’atribuir els endarreriments. Aquest termini està previst a l’art. 113 Codi tributari. Afirma que una entitat no pot ser considerada responsable d’una infracció fiscal si han passat 3 anys des de la data de la seva comissió o des del dia següent al final del període de declaració (impost) durant el qual va tenir lloc. El termini general establert pel Codi civil és igual a tres anys. A primera vista, tot queda clar. Tot i això, no tot el que hi ha a la legislació és transparent en realitat.

Hi ha, en particular, l’article 48 del Codi tributari que estableix que una sol·licitud al jutjat obligant a retenir l’import pendent de pagament obligatori al pressupost a costa de la propietat del pagador –un ciutadà o el seu agent tributari– no pot ser presentada per l’organisme de control (el Servei Tributari Federal o el servei de duanes). més tard de sis mesos després de la finalització del termini de compliment de l’obligació prevista per la llei. Així, és possible extreure una conclusió lògica que l'art. 48 NK actua a favor del subjecte. En el sentit de la norma, el termini de tres anys es redueix a 6 mesos. Però al Codi Tributari hi ha art. 70. D’acord amb això, el requisit de pagar l’impost, que s’exigeix ​​a la persona per decisió de l’òrgan de control després de l’auditoria, s’hauria d’enviar a l’entitat en el termini de deu dies des de la data de la decisió.Aquesta posició es pot interpretar com un augment raonable de la durada del període gairebé fins a l’infinit.

Això es deu a les disposicions de l’art. 89 Codi Tributari. D’acord amb ella, es pot realitzar una auditoria in situ, que és realitzada per una divisió superior del Servei Tributari Federal en el marc del seguiment de les activitats d’una unitat estructural subordinada que va dur a terme el procediment de supervisió inicial, independentment del temps de l’anterior (inicial). Per tant, es pot prendre una decisió en qualsevol moment. I el càlcul real de l’estatut de limitacions ja depèn de la data d’adopció. A més, l'art. 24, que es va cancel·lar per l’aparició d’una part “més progressista” del NK. Va indicar clarament la durada de l'estatut de limitacions de reclamacions contra persones per a la retenció obligatòria dels impostos sobre aquestes. Tenia 3 anys.

Explicació TU

El Presidium del Tribunal, en la resolució núm. 3803/01, va confirmar en realitat l'existència del dret del servei tributari a retenir els endarreriments sobre l'impost sobre la renda fora dels límits establerts per l'art. 113 termes de tres anys El document especificat es va emetre en un cas concret. En ella, en particular, s’indica que, d’acord amb l’acte d’inspecció del Servei Tributari Federal, es va prendre una decisió sobre la càrrega addicional de l’impost sobre la renda al subjecte, imposició d’una multa i interessos. El tribunal de casació, que derogava les decisions de les instàncies inicials i d’apel·lació, va assenyalar l’absència de l’aplicació del privilegi per part d’un empresari individual. D'acord amb això, es van satisfer els requisits tant per retenir els endarreriments com per a la multa imputada per la seva admissió. Però prenent una decisió, el tribunal de cassació no va tenir en compte que la inspecció tributària trobava a faltar l'estatut de limitacions, en el qual es podia fer responsable al pagador.

Segons l’art. 113 del Codi Tributari, el subjecte no pot ser castigat per un delicte si han passat tres anys. Així, el SAC reconeix en la seva decisió que l'estatut de limitacions s'aplica només a la multa i no s'aplica als endarreriments. Al voltant d’un any després de l’adopció d’aquest acte, el Tribunal va expressar una opinió lleugerament diferent al respecte. Actualment, per tant, el termini de limitació dels endarreriments és de 9 mesos. + temps per complir el requisit. El càlcul d’aquest període s’inicia des de la data determinada per la deducció del pagament obligatori per llei.

Carta del Presidium de l’EAC

Aquest document aclareix un cas de pràctica judicial. El servei fiscal va recórrer al jutjat d’arbitratge amb una demanda de retenció forçosa dels endarreriments empresaris individuals d’UTII per al març de 1999, així com de sancions derivades del retard en l’amortització d’aquesta obligació. L'aplicació de l'autoritat supervisora ​​va ser denegada. El tribunal va explicar la sentència pel fet que el període preventiu definit al paràgraf 3 de l’art. 48 del Codi Tributari, en el marc del qual es permet presentar una reclamació. Juntament amb això, el tribunal va indicar que estava establert a l’art. 70 del Codi Tributari, el termini de tres mesos per enviar una sol·licitud per la necessitat de reemborsar una obligació al pressupost finalitzada el 30/05/1999. L'import en si hauria d'haver estat deduït fins al 28/02/1999. es va instal·lar el 15/05/2000

D’acord amb el paràgraf 3 de l’art. 48 del Codi Tributari, el termini de sis mesos previst per l’autoritat supervisora ​​per recórrer davant el tribunal amb una sol·licitud de cobrament obligatori dels endarreriments, que restringeix, comença a la data de caducitat del termini establert per a l’execució de l’obligació pressupostària. L’omissió del servei fiscal del període pel qual podria enviar una reclamació per al pagament de l’import imputat al pagador en virtut de la llei no implica un canvi en les regles de càlcul d’aquest període anterior.En aquest sentit, el termini perquè un òrgan de control pugui recórrer davant d’un tribunal comença el 10 de juny de 1999, és a dir, deu dies després de la data de finalització prevista a l’art. Període de 70 NK. Degut al fet que la declaració de reclamació es va presentar el 27 de setembre del 2000, és a dir, més enllà del període preventiu establert al paràgraf 3 de l’art. 48 del Codi Tributari, no està sotmès a satisfacció.

Compliment d’una obligació al pressupost

La legislació estableix que les persones reconegudes com a contribuents han de realitzar les deduccions previstes al Codi tributari. Les obligacions al pressupost es consideraran complertes a partir del moment en què la sol·licitud es presenti al banc per realitzar l'operació adequada si hi ha una quantitat suficient de fons en el compte de l'assumpte. Si una persona té pagaments pendents i no disposa de finançament suficient per complir els requisits, l'impost serà reconegut com a no pagat. Les obligacions també es consideraran pendents si la comanda es retira del banc. Si s’ha de fer el pagament agent fiscal aleshores, el requisit de la legislació es reconeix que es compleix des del moment de la deducció per ell d’una quantitat fixa d’ingressos. L’incompliment d’obligació al pressupost serveix de base per a l’aplicació de mesures coercitives per cobrar els endarreriments.

Accions dels òrgans de control

El cobrament obligatori es realitza d’acord amb la decisió del Servei Tributari Federal. El procediment consisteix en enviar una comanda de cobrament a una organització bancària per rescindir fons del compte del pagador o agent. Aquesta comanda s’ha d’executar com a màxim un dia laborable, que segueix la data de la seva recepció (per rubles). En absència o quantitat insuficient de fons al compte del pagador, el requisit de FTS es compleix amb el rebut dels diners. Si l’òrgan de control no disposa d’informació sobre el compte de l’entitat, té dret a cobrar l’import de la propietat de l’obligat. La recaptació forçosa d’endarreriments es realitza per decisió del cap del departament del Servei Tributari Federal. En el termini de tres dies des de la data de la seva adopció, s'envia una decisió a l'administrador. El termini d’execució és de 2 mesos. Els requisits es compleixen seqüencialment respecte a:

1. En efectiu.
2. Propietat no implicada en la producció de béns.
3. Productes acabats.
4. Materials i matèries primeres utilitzades directament en la producció, màquines-eina, edificis, equips, estructures, etc.
5. Béns que es transfereixen d’acord amb el contracte a la disposició, ús, possessió d’altres persones sense obtenir el dret de propietat.
6. Altres valors materials.

L’obligació al pressupost s’entendrà complerta des del moment en què la propietat confiscada es realitzi per part del pagador i el deute es pagui a compte del producte.