La interacció dels contribuents i l'estat implica que ambdues parts tinguin certs estatus legals. Això és necessari, en primer lloc, per legitimar aquestes comunicacions. El contribuent adquireix drets i obligacions específiques, així com l'estat representat pels òrgans d'administració d'impostos i taxes, d'acord amb l'estat específic. Tot i així, també hi ha diverses interpretacions d’aquest concepte. Quina és la seva essència?
L’essència de l’estatut jurídic
L’estat jurídic d’un contribuent, d’acord amb una definició popular entre els advocats russos, és una combinació d’elements com obligacions fiscals, drets, així com els mecanismes de responsabilitat d’una entitat –una persona física o jurídica– per violar les normes de la llei en matèria de regulació d’impostos i taxes. Així, el contribuent, tenint l’estatus adequat, delimita la seva subjectivitat amb allò que caracteritza un ciutadà corrent. Considereu l’essència dels elements bàsics que junts formen l’estat jurídic dels contribuents, amb més detall.
Els passius fiscals com a element d’estat
El passiu fiscal és un element essencial de l'estat en qüestió. Aquests poden aparèixer a causa de la presència d’un subjecte: una persona física o jurídica, una renda imposable o una propietat. Per exemple, si una persona té feina, l’impost, a raó del 13%, serà el seu sou. A més, l'agent fiscal, és a dir, l'empresari del ciutadà, realment tindrà obligacions per pagar-lo al pressupost. Al seu torn, una persona que hagi rebut ingressos d’altres fonts, per exemple, com a resultat de les vendes d’immobles, haurà de calcular i pagar els honoraris necessaris a favor de l’estat de manera independent. La condició de contribuent per defecte té la majoria de les persones jurídiques, ja que les seves activitats solen estar associades a l’extracció d’ingressos d’activitats comercials.
Característiques de les obligacions de les persones físiques i jurídiques
Les obligacions per al càlcul i el pagament de taxes al pressupost d’una persona jurídica en el cas general es compleixen de forma independent. Així, l’element considerat de l’estat de contribuent pot variar en contingut segons les característiques legals del subjecte. Si es tracta d’un individu, aleshores es poden dividir els passius fiscals entre ell i l’agent amb qui interactua el ciutadà, per exemple, amb l’empresari. Al seu torn, la condició d'una persona jurídica implica, principalment, el compliment independent per part d'obligacions cap a l'estat.
Informes com a part del passiu fiscal
Els passius fiscals poden implicar no només els imports necessaris a pagar a la tresoreria estatal, sinó també informar a les autoritats que administren determinats pagaments, sovint al Servei Tributari Federal. Pel que fa a persones físiques, els documents rellevants s’envien al Servei Federal d’Impostos per a ells agents fiscals. Al seu torn, les persones jurídiques informen als organismes estatals de manera independent.
El principal document d’informació en el marc de la denúncia d’individus al Servei Tributari Federal és la declaració de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Es pot notar que són possibles escenaris en què una persona haurà de proporcionar aquesta font al Servei Tributari Federal pel seu compte, per exemple, si realitza una deducció de béns. Al seu torn, les persones jurídiques poden tenir obligacions de proporcionar al Servei Tributari Federal la gamma més àmplia de documents informatius, tot dependrà del règim fiscal, de les particularitats de la indústria en què opera l'empresa i de la magnitud del negoci.
Drets del subjecte com a element d’estat
El següent element, que inclou l’estat d’impost del contribuent, són els drets de l’entitat pertinent. De fet, una persona i una persona jurídica no només poden tenir obligacions prescrites per la llei. Poden tenir drets substancials. Quins?
Un dels més importants es pot anomenar el dret del subjecte al pagament d’impostos i taxes a deduir, és a dir, a un alliberament parcial o complet de l’obligació de transferir fons a la tresoreria de l’estat. Aquest dret es pot basar, per exemple, en la compensació d’altres quantitats que ja s’han pagat al pressupost o en normes de dret orientades socialment. En el primer cas, la deducció corresponent pot suposar una reducció de l’IVA, ja que les empreses que l’han de pagar solen transferir aquest impost ja en l’etapa de liquidació amb el proveïdor. Un exemple de deducció orientada socialment - declaració de l’IRPF, que poden ser realitzats per ciutadans que han comprat béns immobles, inclòs amb l’ús de préstecs hipotecaris.
Un altre grup de drets dels contribuents està relacionat amb els procediments per a la seva comunicació amb els organismes estatals. En particular, durant les auditories fiscals, un ciutadà o organització té dret a proporcionar al Servei Tributari Federal documents que confirmen el compliment lícit per part de les seves obligacions d’aportar els imports necessaris al pressupost. O - fonts que testimonien la correcció i actualitat de proporcionar a l'Estat els informes previstos per la llei. Els contribuents també tenen dret a impugnar legalment les representacions i reclamacions del Servei Tributari Federal, inclòs mitjançant plets.
Una llista completa dels drets i obligacions dels contribuents a la Federació Russa es registra als articles 21-25 del Codi tributari. Es pot assenyalar que la implementació de la llista de drets rellevants es duu a terme durant el període en què l’obligat tributari manté relacions jurídiques amb qualsevol dels altres participants en comunicacions pressupostàries: el Servei Tributari Federal o altres administradors de pagaments.
Mecanismes de responsabilitat com a element d’estat
Un altre element de la condició de contribuent són els mecanismes de responsabilitat per a que l’entitat no compleixi les seves obligacions de transferir quantitats d’impostos estatals previstes per la llei. Si l’individu i l’organització no realitzen els pagaments necessaris al pressupost, a causa del fet que tinguin la condició en qüestió, les autoritats que administren impostos i taxes tenen dret a recuperar els imports deguts. Això es pot fer als tribunals, entre altres coses. Els òrgans d'administració de pagaments poden recuperar diners dels contribuents tant a costa dels imports ingressats en els comptes de les entitats pertinents, com mitjançant un escrit d'execució, aplicant-se al FSF.
L’estat com a subjecte de responsabilitat
Per descomptat, també hi ha mecanismes de responsabilitat de l'estat per al contribuent. Per exemple, si autoritat fiscal cometent un error en calcular els pagaments d’una informació individual o processada incorrectament sobre la transferència de fons a un compte tributari per part d’una entitat jurídica, les entitats jurídiques pertinents tenen dret a impugnar les accions del Servei Tributari Federal. Això es pot fer tant mitjançant la interacció directa amb l’agència, com mitjançant la sol·licitud al jutjat.
Així, es poden establir mecanismes de drets, obligacions i responsabilitats com a elements d’estat tributari tant per a les entitats que paguen quantitats estatutàries al pressupost dels contribuents, com per a l’estat que gestiona els pagaments pertinents.
Estat de les dades de pagament
Hi ha una altra interpretació destacable del concepte d '"estat de contribuent": com a atribut de pagament. Difereix una mica de la interpretació que hem considerat anteriorment. La propietat en qüestió s’indica en un document com ara ordre de pagament. L’estat del contribuent es registra al camp 101 de la font corresponent. S’indica amb un número de dos dígits.
Es pot notar que aquest atribut s'anomena més correctament "estat del pagador". El fet és que l’autoritat tributària també pot ser tal, en aquest cas s’han d’introduir les figures 03 del pagament i, per tant, el terme “estat de contribuent” en el marc de les ordres de pagament no és oficial. En rigor, és aplicable si el document indica l’assumpte dels pagaments d’impostos al pressupost, per exemple, una persona jurídica (el codi 01 correspon a aquest estat) o un agent fiscal (codi 02). Es pot assenyalar que, en total, la legislació de la Federació Russa preveu 26 possibles estatus del pagador, que es poden indicar a les ordres de pagament.
Estat com a certificat requisit 2-NDFL
L’estat del contribuent també es pot indicar al 2-NDFL: un certificat d’ingressos personals que pot sol·licitar a l’empresari. En aquest cas, els accessoris corresponents es poden representar en 3 valors. La condició de contribuent de l'IRPF s'indica com a 1, si no ho és resident fiscal La RF, és a dir, viu a Rússia des de fa menys de mig any. L’estat s’indica com a 2 si el pagador compleix els criteris d’un empleat altament qualificat, com 3 si la persona és resident en impostos de la Federació Russa.
Així, l’estat d’un contribuent (individu o organització) és un concepte que es pot interpretar de diferents maneres. Des del punt de vista de la ciència jurídica, s'entén com a combinació d'elements com obligacions, drets del subjecte i mecanismes de responsabilitat. L’indicador de l’estat del contribuent és el requisit registrat a les ordres de pagament. Oficialment - "estat de pagador". En total n'hi pot haver moltes. 26. També hi ha la condició del contribuent de l'IRPF. Es pot fixar en el certificat corresponent confirmant els ingressos d’una persona, en 3 versions.
