En el procés de relacions financeres entre organitzacions, es poden fer efectius i pagaments sense efectiu. En la majoria dels casos, les persones jurídiques, per descomptat, prefereixen fer servir la primera opció. Les liquidacions que utilitzen comptes bancaris són un format típic per a transferir una indemnització de béns i serveis prestats per una persona jurídica a una altra.
Tot i això, el "caché" encara no ha deixat la pràctica de transaccions entre organitzacions. Legalment, es permet la liquidació d’efectius entre persones jurídiques (així com empresaris individuals). Tot i això, les normes legals que regulen aquest procés contenen un gran nombre de matisos. Els estudiarem.
Fonts de dret
La manera de realitzar els pagaments en efectiu entre empreses està regulada per diversos actes legals alhora. Un dels principals experts considera el Decret del Banc Central, de 7 d’octubre de 2013, sobre “La implantació de liquidacions d’efectiu”. Aquesta font de llei va ser registrada pel Ministeri de Justícia i s'ha convertit en obligatòria per a les organitzacions comercials i els estatuts interns. La data d’efectivitat del document és l’1 de juny de 2014.
Així mateix, el procés d’assentaments entre persones jurídiques en efectiu està regulat pel Reglament del Banc Central i una sèrie d’altres actes jurídics d’àmbit federal, com ara el Codi civil de la Federació Russa, la Llei Federal “sobre l’ús de les caixes registradores”.
Diverses lleis regulen, per cert, els pagaments en efectiu entre persones jurídiques no només en rubles, sinó també en moneda estrangera. És cert que aquestes operacions només són aplicables a la interacció de les empreses russes amb les estrangeres. A la Federació Russa, tots els pagaments són només en rubles.
No està controlat per la llei
Probablement, cal parlar d’aquelles entitats que no poden fer pagaments en efectiu previstos per les lleis russes vigents. És a dir, les regles del CB no els són aplicables. Es tracta principalment de persones que no estan registrades en la condició d'empresaris individuals. Es tracta d’entitats que realitzen assentaments d’acord amb les normes de la llei duanera i tributària. Això, finalment, el propi Banc Central, així com altres institucions financeres (dins d’un cercle independent d’operacions amb efectiu).
Taquilla i equipament
La condició més important per treballar amb efectiu és la correcta fiscalització. És a dir, és important per l’estat representat pel Servei Tributari Federal que tots els impostos necessaris es paguin dels fons rebuts per l’empresa. Si s’utilitzen canals sense efectiu en els càlculs, aleshores podeu fer un seguiment del moviment de les finances amb molta facilitat: tota la informació necessària sobre aquestes s’emmagatzema a les bases de dades dels bancs. Si l’empresa accepta pagaments en bitllets, la informació sobre efectius entrants s’ha de reflectir en altres formats. Normalment, es tracta d’arxius fiscalitzats amb caixes registradores (CCP) o formes de paper d’informació estricta (SSR).
De manera predeterminada, els KPT han d’utilitzar empresaris i organitzacions individuals sempre que es produeixi una liquidació d’efectiu. Hi ha excepcions. Però n’hi ha relativament pocs. Assentaments en efectiu, els empresaris poden realitzar sense CCP en aquests casos:
- si la companyia opera a UTII (alhora proporciona als clients i als clients un analògic d’un xec que reflecteix el fet del pagament per la compra o l’ús de serveis);
- si és possible escriure el mateix BSO en lloc de comprovar.
Al mateix temps, hi ha alguns tipus de transaccions financeres que no entren dins de la definició de "negociació". Per tant, la CPP per a la seva fiscalització és opcional. Entre ells: l'acceptació de pagaments del préstec, multes, devolució del capital de treball al caixer per part dels venedors.
Condicions d’efectiu
Una empresa que tingui la intenció de liquidar liquidacions amb persones físiques i jurídiques ha de complir diversos criteris. És a dir:
- tenir un llibre en efectiu;
- disposar dels recursos per realitzar treballs en comandes especials;
- han registrat tipus de CCV degudament registrats.
Entre els advocats, hi ha l'opinió que aquestes normes no són vàlides pel que fa a pagaments en efectiu entre persones jurídiques, ja que la CCP, basada en les normes de diverses lleis, té com a objectiu emetre xecs a les entitats que comprin béns sense la seva posterior utilització en activitat empresarial. És a dir, individus. Tanmateix, hi ha un punt de vista oposat. Es basa en algunes decisions del Tribunal Suprem d’Arbitratge de la Federació Russa, segons les quals l’aplicació de KKT es pot dur a terme independentment de la condició legal del comprador de la mercaderia o del consumidor del servei. El càlcul d’efectiu, per tant, quan s’utilitza el CCP es pot fer tant amb particulars com amb organitzacions i empresaris individuals.
Trucs de l’estat de dret
En relació amb què va sorgir la discussió en qüestió? Els empresaris haurien de preocupar-se de si la FTS vol interpretar les regles de la llei a la seva manera? Els experts creuen que no cal preocupar-se. I aquí és el perquè.
D'una banda, per descomptat, la liquidació de diners és un procediment que es dissenya principalment per a la interacció financera entre empreses i particulars. D’acord amb el Codi civil de la Federació Russa, tan bon punt el venedor emeti un xec de caixa o un altre document similar al comprador que confirmi el fet de les liquidacions, es fa constar la conclusió del contracte de venda.
Podeu utilitzar el producte adquirit si seguiu els requisits de la llei, amb finalitats personals o per transferir-lo als membres de la família. Com hem dit anteriorment, no s’espera l’activitat empresarial posterior (com a opció, en forma de revenda de mercaderies). Al seu torn, les persones jurídiques són entitats que, per regla general, assumeixen activitats comercials corresponents.
El CCP és obligatori per a tothom
Una altra tesi comuna a la comunitat empresarial que reconeix els experts com a incorrecta és que quan accepten efectius d’una persona jurídica d’una altra persona no cal emetre un xec de caixer: n’hi ha prou amb emetre un tipus de comanda adequat. Això no és cert. Els advocats asseguren que només es tracta de que els xecs siguin, com en principi, els propis pagaments en efectiu, un element més característic de les relacions comercials amb els individus. I per tant, segons els advocats, en algunes fonts del dret es pot posar èmfasi en el fet que l'emissió d'aquest document és obligació de les empreses en relació amb clients que no són organitzacions o empresaris individuals. Però no vol dir en absolut que no sigui necessari proporcionar un xec a les persones jurídiques.
Per tant, l'ús de PCC és obligatori per als pagaments en efectiu entre organitzacions.
Alguns experts demanen que es faci una atenció especial al fet que la Llei que reguli l’ús de les empreses de PCC no significa que els compradors s’hagin de dividir en persones físiques i jurídiques.
Els actes legals d’aquest tipus només inclouen disposicions que reflecteixen la necessitat d’utilitzar el CCV en determinats casos.
A més, segons han apuntat alguns advocats, la Llei de CCV no diu res sobre l’ús obligatori de CCV (a més de l’exempció de l’ús d’aquest tipus d’equips) en pagaments d’un producte o servei d’un tipus determinat. Així, no importa el que sigui objecte d’una transacció entre persones jurídiques realitzada en efectiu.
Les particularitats de les liquidacions entre persones jurídiques
Quina és l’especificitat dels pagaments en metàl·lic entre les persones jurídiques? Els experts assenyalen la rellevància de les següents normes sobre aquestes relacions comercials.
En primer lloc, una empresa que ven béns (o presta serveis) ha d’emetre elements “en paper” prescrits per la llei als compradors de béns (o als consumidors de serveis) - rebuts en efectiu (i, si cal, rebuts en efectiu) o BSOs legalment equivalents a ells. En aquest cas, el fet de la transacció s’ha de fer constar en el mecanisme fiscal de la caixa de caixa, independentment que el comprador sol·liciti o no el document pertinent.
En segon lloc, els pagaments en efectiu entre les persones jurídiques, així com en el cas de procediments similars que impliquin persones físiques, haurien d’estar subjectes a l’execució de transaccions mitjançant ordres de crèdit. A més, el venedor ha de guardar un llibre en efectiu.
Així, tan bon punt una persona jurídica presta serveis per a una altra o ven alguna cosa, la transacció es fixa mitjançant xec i, al mateix temps, s’emet una comanda de caixa (que reflecteix l’import de la transacció). Alguns advocats consideren un cert alleujament aplicable als procediments anotats.
Les liquidacions d’efectiu entre persones jurídiques no podran anar acompanyades d’una garantia d’efectiu emesa després de cada pagament si el procés de transacció de compravenda es realitza a l’aire lliure equipat especialment per a l’emissió de documents fiscals. Segons els experts, es poden observar totes les formalitats prescrites per la llei al final de la jornada laboral. Segons els advocats, és perfectament admissible elaborar una garantia en efectiu “resumir” per a totes les transaccions de venda concloses fins aquest moment.
Sottes d’informar al Servei Tributari Federal
Els pagaments en efectiu entre persones jurídiques, com hem dit anteriorment, requereixen l’ompliment de les ordres de recepció, així com el manteniment de llibres de caixa. Les autoritats fiscals solen controlar correctament aquests procediments. El Servei Tributari Federal, d’acord amb la Llei Federal d’aplicació del PCC, pot:
- comproveu la integritat del càlcul de beneficis, el procediment de liquidació d’efectiu;
- estudiar els documents utilitzats per l'organització en el procés de treball amb CCP;
- comproveu com s’emeten els rebuts en efectiu;
- en cas de violació, multa l’organització.
Què passarà si no accepteu el PCC?
Les organitzacions i empresaris individuals que acceptin fons de persones jurídiques sense CCP hauran de fer front a sancions importants. De la mateixa manera, si l'empresa es nega a lliurar al comprador (o contrapartida, si paga en efectiu) rebuts en efectiu i altres documents necessaris. En alguns casos, l’inspector del Servei Tributari Federal, per descomptat, pot limitar-se a un advertiment. No obstant això, també pot escriure fins a 40 mil rubles. I també informar del delicte a la policia.
Restriccions d'efectiu
La legislació russa conté normes que restringeixen els pagaments en efectiu entre les persones jurídiques. I força substancial. Quin és el límit de liquidació d’efectiu actual? Quina és la política de les organitzacions reguladores respecte d’aquest mètode d’interacció financera entre persones jurídiques?
La principal font de dret, que conté prescripcions sobre com s’han de dur a terme les liquidacions d’efectiu quan les organitzacions o empresaris individuals són parts a la transacció, és el Reglament del Banc Central de la Federació Russa, aprovat el 1997, però que fins ara no ha perdut la seva rellevància.
Aquest acte jurídic, en particular, conté la norma segons la qual les empreses estan obligades a transferir efectius gratuïts (els de les factures en paper) als bancs i no acumular-los a la taquilla. La legislació determina el màxim que es pot conservar una botiga o servei fora de les entitats financeres. Es tracta de l’anomenat “límit d’efectiu”.
A més, en efectiu haurien de ser només aquells fons, la viabilitat dels quals sigui deguda a les necessitats econòmiques objectives de l’empresa. El valor del "límit" es determina segons un document especial - formulari núm. 04-08-020, oficialment aprovat. Les xifres reals són determinades per la direcció de l’empresa i són certificades pel conseller delegat i comptador en cap.
Hi ha un altre tipus de límit establert per a un procediment com ara la liquidació d'efectiu. Es tracta de la quantitat màxima de l’import d’una operació conclosa entre persones jurídiques i reflecteix, segons els advocats, l’interès de controlar els departaments per seguir per part de l’empresa el mateix requisit de guardar bitllets al banc. Què és la liquidació de diners marginal? Avui és de 100 mil rubles.Al seu torn, els pagaments en efectiu entre persones i organitzacions poden produir-se sense restriccions.
Banc en lloc del Servei Tributari Federal
El més interessant és que no són els departaments governamentals, ni el Servei Tributari Federal, sinó els bancs amb els quals interaccionen les empreses que és necessari controlar el compliment dels límits en qüestió. Estan obligades a controlar si les empreses restringeixen els pagaments en efectiu amb altres entitats jurídiques, de quina forma s’està duent a terme l’aprovació dels “límits d’efectiu” i d’altres procediments.
Les estructures bancàries realitzen controls sobre la feina dels seus clients, guiats pels algoritmes recomanats pel Banc Central.
Si se supera el límit
Quina és la responsabilitat de les organitzacions per sobrepassar ambdós tipus de "límits" i no és del tot correcta, segons el Banc Central i les organitzacions financeres i de crèdit que realitzen transaccions en efectiu? Els experts assenyalen que són més habituals els tipus següents de delictes registrats pels bancs:
- els efectius no es capitalitzen íntegrament;
- les bitllets s'acumulen en quantitats que superen els estàndards establerts en càlculs corporatius interns;
- que excedeix el "límit" de les transaccions.
Les infraccions en qüestió poden comportar una multa de fins a 50 mil rubles.
Subtítols de treball amb BSO
Després d’haver lliurat la mercaderia en efectiu, l’organització pot emetre al comprador en estat legal no un xec imprès per KKM, sinó un formulari d’informe estricte. Quins són els matisos d’utilitzar BSO?
Entre els experts, hi ha l'opinió que els formularis estrictes d'informes poden no ser necessàriament impresos. És perfectament admissible, segons els advocats, conservar-los i proporcionar a les persones jurídiques de forma electrònica. Tot i això, el programari utilitzat quan es treballa amb BSO ha de proporcionar una protecció completa d'aquests documents contra l'ús no autoritzat per part de tercers. A més, els experts diuen que els equips on es pretén emmagatzemar fitxers BSO han de ser prou fiables perquè totes les operacions amb formularis s’emmagatzemen en ells durant 5 anys.
Contingut BSO
BSO, amb l'ajut del qual es poden organitzar liquidacions, haurà de contenir tots els detalls necessaris que s'indiquen en els actes legals reguladors que regulin el seu ús. De què podem parlar aquí? Quins detalls es requereixen? Segons els experts, tot depèn del tipus d’activitat de l’organització.
Per exemple, si una empresa proporciona serveis, es pot marcar informació sobre ells segons el classificador tot rus a la BSO. A més, el formulari pot contenir regles rellevants per a la prestació d’un determinat tipus de servei, l’adreça del lloc web de l’organització. La companyia desenvolupa el disseny BSO de forma independent: no hi ha requisits estrictes en aquest sentit. L’única excepció són les empreses que presten serveis de transport de passatgers. Per a ells, la BSO ha de complir el format aprovat per la llei.
Quina és la responsabilitat del rebuig d’una empresa a proporcionar BSO? Si l’organització que ha acceptat efectiu de la contrapartida no emet un formulari d’informe estricte, les autoritats reguladores consideraran aquesta acció com a similar respecte al rebut de caixa. I perquè l’empresa pot afrontar la mateixa multa fins a 40 mil rubles.
Com puc gastar diners en efectiu
Més amunt, hem parlat de les limitacions característiques de la facturació en efectiu en els assentaments entre persones jurídiques en forma de dos tipus de "límits". Però també hi ha un altre tipus de prohibicions sobre transaccions d’empresaris amb bitllets.
Les persones i les organitzacions poden gastar diners en efectiu gratuït per finançar les obligacions bàsiques següents:
- salari dels empleats;
- transferència d’imports d’assegurança;
- pagament per serveis i treballs d’altres empreses;
- pagament del subministrament de mercaderies.
Una persona que utilitzi pagament en efectiu no pot dirigir els diners generats a les seves necessitats personals sense registrar-se com a ingressos imposables (tret que, per descomptat, l’empresari no treballi en UTII quan la quantitat d’ingressos reals no importi).No obstant això, tal com subratllen especialment els experts, no hi ha problemes per retirar la quantitat necessària de fons del compte corrent.
Cosa que, al seu torn, és força possible (i fins i tot això és ben rebut, ja ho vam dir sobre això) per reposar a causa dels rebuts en efectiu dels contractistes. En aquest sentit, la línia entre els conceptes de pagament "en efectiu" i "sense efectiu", tal com han assenyalat alguns experts, s'esborra després de la recepció de fons al compte bancari de l'empresa.
Si, tanmateix, una organització o empresari individual necessita diners en efectiu per dur a terme determinats tràmits (per exemple, l’emissió de sumes de diners per viatge empresarial, el pagament de béns de lloguer, etc.), els experts recomanen assumir-lo no a costa d’ingressos de contraparts, sinó del compte corrent de l’empresa a el banc. En aquest cas, però, els advocats aconsellen obtenir documents amb antelació que puguin confirmar el fet que els efectius rebuts a la caixa van ser debitats del compte corrent, i no com a conseqüència de transferències d’obra o venda de béns per part de contractistes o particulars.
Truc legal
Hi ha un fet interessant sobre les restriccions a l’ús d’organitzacions i empresaris individuals en efectiu de la caixa. D’una banda, hi ha una llista d’operacions que està prohibit dur a terme mitjançant bitllets, en vam donar alguns exemples anteriorment. No obstant això, segons han apuntat alguns advocats, els empresaris tenen, però, una gran oportunitat d’evitar la responsabilitat de dur a terme aquests tràmits.
El fet és que el termini de prescripció de precedents amb violació de transaccions en efectiu és de només dos mesos. Segons els experts, és poc probable que les autoritats d'inspecció controlin la companyia tan de prop que es garanteixi identificar possibles infraccions. Els advocats creuen que la imposició de penes després del fet és il·legal. Però els experts encara no recomanen als empresaris que utilitzin aquesta característica de la legislació relativa als pagaments en efectiu.
