Zisk je přirozenou touhou jediného občana i velkých nadnárodních společností. Neméně přirozená je touha státu zdanit všechny tyto kategorie potenciálních daňových poplatníků.
Za tímto účelem se používá daň z příjmu. Nejprve se budeme zabývat podniky, protože v jejich případě se tato daň vypočítává a účtuje podle mnohem složitějších algoritmů než ve vztahu k běžným občanům.
Kdo je daňový poplatník?
Která právnická osoba je právně uznána jako povinná platit tento typ daňového poplatku? V zásadě zde není mnoho možností:
- Organizace domácího původu, registrované a působící v Ruské federaci.
- Všechny zahraniční společnosti registrované v Rusku. Mohou podnikat jak prostřednictvím zprostředkovatelů, tak příjem z jejich zastoupení, které se nachází v naší zemi.
Co je považováno za zdaněné?
Jak asi uhodnete, předmětem daně z příjmů organizace je příjem, který konkrétní společnost obdrží za vykazované období.
Co se v konkrétním případě rozumí příjmem? Tento koncept je celkem univerzální, záleží na typu a přidružení podniku, ale v praxi prakticky neexistují žádné rozdíly:
- Pro domácí organizace je každý ziskový celkový příjem od kterého se odečte součet všech nákladů, které jim vzniknou (čistý příjem).
- Zahraniční společnosti nebo jejich zastoupení zastupují daň z příjmu přesně podle stejného vzorce.
- V obou případech by se měl řídit článek 309 kodexu.
Důležité! Na začátku článku jsme zmínili, že je často docela obtížné rozhodovat s podniky o otázce výpočtu daně z příjmu. To je do značné míry způsobeno jednoduchou skutečností, že existuje velká skupina těchto příjmů do rozpočtu organizací, které nelze v žádném případě považovat za zisk. Chyby v tomto ohledu často způsobují začínající účetní.
Abychom situaci trochu objasnili, nejprve uvedeme ty typy peněžních a majetkových příjmů, které nejsou v našich právních předpisech uznány jako příjmy.
Jaké příjmy by se při určování základu daně neměly brát v úvahu?
Některé druhy příjmů (účelově vázané příjmy) nemusí být brány v úvahu, ale jsou vyloučeny dodávky zboží podléhající spotřební dani. Cílové platby za pomoc neziskovým organizacím navíc nejsou zdaněny. Důležité! Zároveň by měly být finanční prostředky vynakládány výhradně na jejich činnost.
Je třeba poznamenat, že tato definice zahrnuje pouze bezdůvodné převody, které byly připsány na účet podniku na základě rozhodnutí soudních orgánů a místních orgánů, jiných právnických nebo fyzických osob.
Je třeba poznamenat, že zákon ukládá příjemcům těchto plateb vést oddělené záznamy o tomto druhu příjmu, aniž by se tyto prostředky mísily s jejich příjmy, a aby měl ve svých rukou všechny účetní zprávy, se kterými může organizace potvrdit cílené vynakládání prostředků.
Co jiného nezahrnuje daň z příjmu? Náklady společnosti. Tato daň je tedy vybírána pouze z čistého příjmu organizace.
Co souvisí s vyčleněným příjmem pro činnosti?
V souladu s legislativou našeho státu to zahrnuje všechny vstupné a členské poplatky, jakož i dary. Mohou být vynaloženy na opravy nebo významnou rekonstrukci nemovitostního fondu podniku, který budou provádět partnerství nebo podobné organizace. Důležité! Daně z rozvoje vědeckých a technických státních institucí nejsou mimo jiné zdaněny. To platí zejména o Ruském fondu pro technologický rozvoj.
Příjem se rovněž nepovažuje za příjem v rozvaze neziskové organizace hmotného zboží přijatého dědictvím. Má-li organizace právo financovat z místního nebo federálního rozpočtu (k provádění svých činností), nelze za zisk považovat také prostředky získané v důsledku těchto převodů.
Pokud organizace obdrží peníze nebo hmotný majetek určený k charitativní činnosti, tato aktiva se nepovažují za příjem. Ale! Pouze v případě, kdy všechny získané prostředky skutečně šly na chování společensky významné charity. Ve všech ostatních situacích lze požadovat daň z příjmu právnických osob.
Jiné výjimky
Příspěvky do penzijních fondů státního i komerčního typu rovněž nejsou ziskové. Ale! Při poslední příležitosti má zákon důležité vysvětlení. Říká se, že takové převody se nevykazují jako zisk, pouze pokud alespoň 97% těchto částek je investováno do vytvoření penzijního fondu v nestátních institucích. Ostatní penzijní spoření a příspěvky do penzijního fondu (smlouva o státním spolufinancování) jsou zdaněny.
V případě, že do něj investují i vlastníci podniku, které jsou poté utraceny za činnosti uvedené v zakládajících dokumentech, tyto peníze nepodléhají poplatkům. Samozřejmě, pouze pokud účetní oddělení podniku může poskytnout všechny potřebné dokumenty potvrzující cílené utrácení těchto peněz.
Odpočty z rozpočtů právnických firem pro potřeby Federální advokátní kanceláře se také neuznávají jako příjem. Kromě toho nelze za zisk považovat dobrovolné příspěvky právnických firem zaměřené na podporu podobných organizací v regionech země. Peníze lze utratit za údržbu pracovní kanceláře, kanceláře nebo vysoké školy.
Rovněž finanční prostředky a materiální zdroje, které odborové organizace dostávají v rámci svých dohod, nemohou být uznány jako čisté zisky.
Veškeré finanční prostředky obdržené organizacemi zahrnutými do struktury ROSTO (a vynaložené podle pokynů) rovněž nepodléhají této dani. Mohou být použity pro vojensko-vlastenecké vzdělávání mladé generace, pro vybavení klubů a kruhů. Konečně, všechny fondy a materiální a technická podpora, které náboženské organizace dostávají v rámci charitativní a státní podpory, nejsou také klasifikovány jako zisky.
Trochu o vozidlech
Samostatně je nutné hovořit o vozidlech, protože často se u této položky objevují největší potíže.
Pokud tedy společnost poskytující služby pojištění automobilů obdrží prostředky od pojišťovacích asociací (Ruská asociace pojišťoven) na provádění svých přímých činností, je rovněž osvobozena od povinnosti platit z těchto částek daň z příjmu.
Cílový kapitál
Pokud nezisková organizace obdrží peníze na vytvoření vlastního cílového kapitálu, daň z těchto částek není zaplacena.Důležité! Při vytváření tohoto fondu by se společnost měla plně řídit federálním zákonem „o postupu při vytváření a využívání cílového kapitálu neziskových organizací“. Pokud není splněn alespoň jeden z požadavků stanovených tímto zákonem, má daňová inspekce právo požadovat uhrazení poplatku u soudu.
Důležité!
V případě, že byla provedena úplná reorganizace společnosti, není do základu daně zahrnuta hodnota majetku převedeného na nástupce společnosti, která byla reorganizována.
Toto ustanovení je však třeba doplnit našimi zákonodárci, protože v této oblasti jsou spory mezi federální daňovou službou a nástupnickými společnostmi mimořádně běžné. Zde je nutné vzít v úvahu platnost reorganizace: pokud se u soudu prokáže, že se majitelé snaží vyhnout daňům tímto způsobem, budou muset nést plnou osobní odpovědnost až do trestního stíhání včetně.
K přípravě daňového přiznání
Bez ohledu na typ organizace a činnosti, které vykonává, musí její zástupci předložit pobočce federální daňové služby v místě registrace odpovídajícím způsobem připravenou dokumentaci, ve které bude vypočítána daň ze zisku. Vyplnění prohlášení by mělo být provedeno podle šablony, která musí být poskytnuta v jakékoli místní pobočce Federální daňové služby.
Pokud tak neučiní, daňová služba si vyhrazuje právo požadovat poskytnutí všech nezbytných cenných papírů v soudním řízení a / nebo požadovat zaplacení pokut a pokut z toho vyplývajících. Podávání zpráv by se mělo provádět způsobem stanoveným v článku 83 kodexu.
Upozorňujeme, že podle výsledků vykazovaného období by prohlášení mělo být poskytováno pouze ve zjednodušené podobě. Ty neziskové organizace (viz výše), které nemají povinnost platit tento poplatek, poskytují zjednodušené prohlášení na konci daňového roku (!). Někdy však mohou platit daň z příjmu po dobu šesti měsíců. Tyto případy jsou rovněž upraveny Kodexem.
Bez ohledu na typ podniku musí tyto dokumenty předložit nejpozději do 20. roku. Toto pravidlo bylo zavedeno letos.
A jak se vypočítává daň ze zisku v jiných případech? Zálohy nejčastěji způsobují potíže plátcům. Pokud daňový poplatník provede platbu daně, aby zohlednil již provedené zisky, musí být prohlášení předloženo ve lhůtách stanovených ve lhůtách pro vrácení těchto plateb. Takto se vybírá daň z příjmu.
Zvláštní okamžiky
Důležité! Pokud má vaše organizace několik (nebo dokonce jednu) samostatnou podoblasti, pak je při předkládání prohlášení důležité sdílet celkový zisk a finanční prostředky obdržené každou z těchto strukturálních divizí.
Kromě toho je v tomto případě také zaplacena daň z příjmu za čtvrtletí. Lhůta pro předložení prohlášení je nejpozději 21. den posledního čtvrtletního měsíce (první dvě platby). Následně - nejpozději do 20. dne. Takto se platí daň z příjmu. Tato data byla zachována tento rok.
V případě, že se společnost účastní projektů schválených vyhláškou „O inovačním středisku Skolkovo“, použije se čl. 284 pátý odstavec zákoníku, který stanoví nulovou sazbu daně. a oznámení, ve kterém by se měly zobrazovat informace o celkové výši přijatého příjmu.
Sazby daně pro organizace
Jaká je tedy sazba daně z příjmu? Upozorňujeme, že od ledna 2014 to bylo přesně 20%. Je nutné pochopit, kam a v jakém poměru tyto peníze vybrané od místních organizací směřují:
- 2% se převádí do státního rozpočtu;
- 18% jde do rozpočtu regionu, ve kterém je organizace platící daň registrována.
O daňových poplatnících. Jednotlivci
A nyní se budeme zabývat otázkami, které mají obyčejní občané ohledně daní, které zvažujeme.
Za prvé, kdo v tomto konkrétním případě platí daň z příjmu?
- všichni jednotlivci, kteří byli uznáni daňoví rezidenti naše země;
- jednotlivci, kteří jsou obyvateli jiných států, ale profitují ze zdrojů nacházejících se v Ruské federaci.
Je třeba poznamenat, že obyvateli našeho státu jsou osoby, které byly na území Ruska po dobu nejméně 183 dnů, a nejméně 6 měsíců z tohoto období musí být osoba v zemi trvale. Přestávky by neměly být současně využívány pro léčbu a výcvik.
Kdo je povinen přiznat svůj příjem sám?
A nyní se podívejme na otázku, kdo a v jakých případech je povinen nezávisle předkládat informace o příjmech svému oddělení federální daňové služby. Daňové přiznání k dani z příjmu je tedy vyplněno osobně těmito kategoriemi občanů:
- Všichni jednotliví podnikatelé.
- Všechny osoby zapojené do soukromé právní praxe.
- Jednotlivci musí podávat zprávy o odměnách obdržených od daňových agentů.
- Pokud prodáváte jakoukoli hodnotnou nemovitost, musíte o tom poskytnout informace federální daňové službě.
- Všichni jednotlivci, kteří vyhráli v loteriích nebo kasinech.
- Dědici spisovatelů, vědců a dalších osob zabývajících se duševní prací, podle výsledků kterých jsou honoráře vypláceny jeho potomkům.
- V případě darování peněz nebo majetku ve zvláště velkých částkách se platí také daň z příjmu.
Výjimky
Bez ohledu na skutečnou délku pobytu v zemi jsou ozbrojené síly Ruské federace a všichni zaměstnanci veřejných služeb, kteří pracují mimo náš stát, uznáváni za obyvatele našeho státu.
Jaké příjmové kategorie nejsou zdaněny?
Některé kategorie zisků neukládají povinnosti na odpočty ve prospěch státu. Jejich počet je však relativně malý:
- Pokud byl příjem z prodeje nemovitosti, který byl ve vašem majetku déle než tři roky.
- Všechna hotovost a hmotná aktiva přijatá postupně.
- Prostředky, které jednotlivec obdržel (na základě dárkové smlouvy) od členů své rodiny nebo nejbližších příbuzných.
- Ostatní příjmy.
Pokud čtete pozorně, pravděpodobně jste byli zasaženi čtvrtým bodem. A jaký druh příjmu je skutečně považován za „jiný“ a nepodléhá zdanění? Bohužel nenajdete rozumnou odpověď na tuto otázku ani o zdroji samotné federální daňové služby, a proto jsou soudy posléze vedeny soudními řízeními od jednotlivců, kteří žalují daňové úředníky jen kvůli nepřiměřeně vágnímu znění vnitrostátních právních předpisů. Pamatujete, jak těžké je daňové přiznání, zejména jeho vyplnění? Daň z příjmu je pro právníky skutečným rájem, protože v této oblasti je vždy mnoho případů.
Co je zdaněno?
Stejně jako u podniků se jakýkoli úplný výnos vykazuje jako základ daně. Pokud mluvíme o obyvatelích naší země, mohou dostávat svůj příjem jak ze zdrojů uvnitř státu, tak od zdrojů umístěných mimo něj. Pokud jednotlivec nemá občanství Ruské federace, zdaní se pouze ten příjem, který občan získá ze zdrojů v naší zemi.
Mimochodem, kdy se podává daňové přiznání? Daň z příjmu se v případě fyzických osob platí také na konci daňového roku. Předkládání dokumentů - nejpozději do 28. dne.
Sazby daně pro „fyziky“
Pamatujete si, jak jsme mluvili o nějaké složitosti při výpočtu výše plateb ve vztahu k organizacím? Bereme naše slova zpět, protože pro jednotlivce existuje pouze pět (!) Úrokových sazeb. Budeme se zabývat každou z nich samostatně.
Sazba daně v 9%
Tento druh zdanění (velmi šetrný) lze použít v následujících případech:
- Poplatek s takovou sazbou je zdaněn z příjmů získaných ve formě dividend z vkladů a cenných papírů.
- Pokud vyděláváte na hypotečních zástavních listech vydaných do ledna 2007.
- Pokud jste zakladatelem správy důvěry pro hypoteční vklady a půjčky. Tento výpočet daně ze zisku lze opět použít pouze za předpokladu, že podílové listy byly vydány před lednem 2007.
13% sazba daně
Tento nejběžnější příspěvek se nejčastěji používá ve vztahu k jednotlivcům, kteří jsou daňovými rezidenty našeho státu. Například právě tyto daně jsou uvedeny ve výkazu zisku a ztráty, když jste obdrželi příjem z prodeje jakéhokoli z vašich cenných nemovitostí.
Kromě toho se používá sazba 13% ve vztahu k těm občanům, kteří nejsou daňovými rezidenty našeho státu. To se děje v následujících situacích:
- Pokud cizinec vykonává legální pracovní činnost na území Ruské federace.
- Do výše uvedené kategorie patří i příjmy zahraničních občanů uznaných za hodnotné odborníky.
- Při práci se lidé, kteří vstoupili do státního programu na pomoc krajanům v zahraničí, přestěhovali do trvalého bydliště v Ruské federaci.
- Tato úroková sazba se navíc používá ve vztahu k příjmům lidí, kteří neustále pracují na lodích a letadlech, kteří tráví většinu času v jiných zemích.
Kdy se použije 15% a 30% sazba?
Existuje jen málo případů. Tato daň se vybírá pouze z příjmu těch osob, které dostávají dividendy od tuzemských společností, ale samy o sobě nejsou daňovými rezidenty naší země. U všech ostatních zisků získaných na území Ruské federace se platby daně z příjmu provádějí ve výši 30%.
35% daňová sazba
Vzhledem k tomu, že tento příspěvek je považován za maximální možný, použije se pouze ve přesně definovaných případech. Pojďme s nimi diskutovat:
- Po obdržení výher z akcií držených pro reklamní účely.
- Pokud výnos vkladu v bance přesáhne určitý ukazatel.
- V případě, že dlužník obdrží prostředky ve výši přesahující „strop“ stanovený dohodou, je daň z přebytku vybírána se zvýšenou sazbou.
- Stejný poplatek se stanoví pro zemědělská partnerství, která používají prostředky majetkových účastí a přilákaly investice, a jejich velikost přesahuje stanovené maximum.
Shrnout
V tomto článku jsme hovořili o tom, jaké organizace daně z příjmu platí a které osoby. Doufáme, že vám tyto informace budou užitečné. Ještě jednou připomínáme, že neustále dochází ke změnám daňového řádu. Důrazně doporučujeme, aby před koncem daňového roku navštivte oficiální web federální daňové služby a seznamte se se všemi zprávami.
