Στον σύγχρονο κόσμο, πολλά άτομα και νομικά πρόσωπα πραγματοποιούν επενδυτικές δραστηριότητες. Οι πιο ελκυστικές είναι οι μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις. Αυτό εξηγείται από τη μάζα των πλεονεκτημάτων τους έναντι άλλων επιλογών κερδών. Αξίζει να γνωρίζουμε ποιες είναι οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις.
Ορισμός μιας έννοιας
Οι μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις είναι επενδύσεις χρηματοοικονομικού στοιχείου ή κεφαλαίου από ιδιώτη, νομική οντότητα ή επιχείρηση για περίοδο μεγαλύτερη του ενός έτους. Πρόκειται για κεφάλαια που απευθύνονται στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλων εταιρειών. Μπορούν να επενδυθούν στην αγορά κινητών αξιών. Πρόκειται επίσης για μακροπρόθεσμα δάνεια που προέρχονται από τρίτους.
Ταξινόμηση των χρηματοοικονομικών επενδύσεων
Το αντικείμενο της επένδυσης είναι σταθερό και το κυκλοφορούν ενεργητικό. Μπορούν επίσης να στοχεύουν χρηματοοικονομικές καταθέσεις, τίτλους, πνευματική ιδιοκτησία στις οποίες πραγματοποιούνται οι επενδύσεις. Για το αντικείμενο, οι μακροπρόθεσμες επενδύσεις χωρίζονται σε:
- Τίτλοι. Αυτός ο τύπος θεωρείται επένδυση χαρτοφυλακίου Στην περίπτωση αυτή, τα ομόλογα και οι μετοχές αγοράζονται για περίοδο μεγαλύτερη του ενός έτους. Τις περισσότερες φορές, με τέτοιες επενδύσεις, ο επενδυτής δεν έχει καμία επιθυμία να κερδίσει χρήματα για κερδοσκοπία. Οι μακροπρόθεσμες επενδύσεις αυτού του τύπου χωρίζονται σε δύο ομάδες:
- Επένδυση σε τίτλους για τη μερική απόκτηση μετοχικής εταιρείας. Αυτό θα επιτρέψει στον επενδυτή να συμμετάσχει στη διοίκηση του οργανισμού.
- Επένδυση κεφαλαίου για τη διατήρησή του. Αυτή η επιλογή δεν είναι συνηθισμένη, λόγω του γεγονότος ότι οι τίτλοι είναι πολύ ρευστά περιουσιακά στοιχεία. Ωστόσο, οι επενδυτές εξακολουθούν να τις χρησιμοποιούν αν ανήκουν σε σταθερές ανώνυμες εταιρείες και δεν υφίστανται σημαντικές διακυμάνσεις.
Επιπλέον, οι τίτλοι μπορούν να είναι ιδιωτικοί και δημόσιοι, ανάλογα με το ποιος τους εκδίδει.
- Χρεόγραφα. Ο συνηθέστερος τύπος είναι λογαριασμοί. Ο κάτοχος του λογαριασμού λαμβάνει κεφάλαιο, το οποίο μεταβιβάζεται στον κάτοχο σε προκαθορισμένο χρόνο. Οι μακροπρόθεσμες επενδύσεις αυτού του τύπου είναι συνήθως μεγάλες ποσότητες. Παρέχονται για περίοδο μεγαλύτερη του ενός έτους, δεδομένου ότι κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου είναι δυνατόν να βελτιωθεί η οικονομική κατάσταση της εταιρείας.
- Οι συνεισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο τρίτων συμβάλλουν στο κέρδος μετά την ανάπτυξη αυτής της εταιρείας. Αυτή η επένδυση είναι επίσης μακροπρόθεσμη, καθώς ένας μικρός αριθμός οργανισμών μπορεί να ανακτήσει όλα τα έξοδα σε σύντομο χρονικό διάστημα.
- Δάνεια. Η παροχή τους είναι παρόμοια με - λογαριασμούς. Ωστόσο, σε αυτή την περίπτωση υποχρεώσεις χρέους δημιουργούνται με βάση εγγύηση ή σύμβαση.
Αφού εξοικειωθείτε με τους κύριους τύπους επενδύσεων, θα πρέπει να καθορίσετε ποιες είναι οι συνεισφορές στις επιχειρήσεις.
Άλλοι τύποι επενδύσεων
Οι μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις περιλαμβάνουν επίσης καταθέσεις σε επιχειρήσεις που εκδίδουν δάνεια. Ο επενδυτής παρέχει κεφάλαια που χορηγούνται στους πολίτες ως δάνειο. Αυτή η επένδυση περιλαμβάνει τη λήψη ενός συγκεκριμένου μέρους του ποσοστού της πληρωμής. Αυτός ο τύπος επένδυσης πραγματοποιείται κατά κύριο λόγο για αρκετά χρόνια.
Επενδύσεις μπορούν επίσης να πραγματοποιηθούν στο εγκεκριμένο κεφάλαιο εταιρικών σχέσεων. Πρόκειται για νομική μορφή. Το τελευταίο σας επιτρέπει να έχετε αρκετό κεφάλαιο για να ξεκινήσετε μια επιχειρηματική δραστηριότητα συγκεντρώνοντας τα χρήματα που συνεισφέρει ο συνιδρυτής.Κατά συνέπεια, ο επενδυτής θα λάβει ένα ποσοστό των κερδών της εταιρικής σχέσης.
Το εισόδημα κατανέμεται μεταξύ των συνιδρυτών σύμφωνα με το ποσό του κεφαλαίου που συνεισέφεραν οι ιδιώτες. Οι μακροπρόθεσμες κοινοτικές επενδύσεις σας επιτρέπουν να διαχειρίζεστε αποτελεσματικά την επιχείρησή σας. Τα κέρδη θα πρέπει να περιμένουν περισσότερο από ένα χρόνο. Ωστόσο, αυτό εξαρτάται από τη συγκεκριμένη περίπτωση.
Τι αξίες δεν ισχύουν για τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις;
Αξίζει να σημειωθεί ότι οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις δεν είναι:
- Ίδιες μετοχές που εξαγοράστηκαν από τον μέτοχο της εταιρείας με σκοπό την ακύρωση ή επαναπώλησή τους.
- Λογαριασμοί που λαμβάνει ο οργανισμός πωλητή από την εταιρεία συρταριών κατά τη διαδικασία διακανονισμού για τις παρεχόμενες υπηρεσίες, τα παρεχόμενα προϊόντα ή το έργο που εκτελέστηκε.
- Επενδύσεις σε ακίνητα που εκπροσωπούνται σε υλικό υλικό από την εταιρεία. Ωστόσο, μόνο η προσωρινή χρήση διατίθεται για κέρδος.
- Έργα τέχνης, πολύτιμα μέταλλα και παρόμοιες αξίες που αποκτώνται για τη δημιουργία εισοδήματος.
Σε περίπτωση αγοράς των εισηγμένων αξιών, ο επενδυτής δεν μπορεί να τα δεχτεί ως χρηματοοικονομική επένδυση.
Το πραγματικό κόστος αγοράς στοιχείων ενεργητικού
Τα περιουσιακά στοιχεία που είναι μετρητά, χρηματοοικονομικές επενδύσεις ή άλλες αξίες απαιτούν την απόκτηση των ακόλουθων πραγματικών εξόδων:
- Ποσά που καταβάλλονται στον πωλητή σύμφωνα με τη σύμβαση.
- Κόστος που σχετίζεται με την παροχή υπηρεσιών παροχής συμβουλών και πληροφόρησης σχετικά με την αγορά περιουσιακών στοιχείων. Η αξία τους σχετίζεται με τα οικονομικά αποτελέσματα ενός εμπορικού οργανισμού και μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα - για την αύξηση του κόστους. Λαμβάνει υπόψη την περίοδο αναφοράς κατά την οποία ελήφθη απόφαση σχετικά με την απόκτηση χρηματοοικονομικών επενδύσεων.
- Αμοιβές που καταβάλλονται στο πρόσωπο ή την εταιρεία που ολοκλήρωσε την εργασία αγοράς περιουσιακών στοιχείων.
Αξίζει να σημειωθεί ότι οι μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις δεν περιλαμβάνουν το κόστος που αναφέρεται παραπάνω, με στόχο τη διαδικασία εξαγοράς.
Χρηματοοικονομικές επενδύσεις σε οικονομικές καταστάσεις
Οι ακόλουθες πληροφορίες υπόκεινται σε γνωστοποίηση λαμβάνοντας υπόψη την απαίτηση σημαντικότητας στις οικονομικές καταστάσεις:
- Η μέθοδος σύμφωνα με την οποία οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις αποτιμώνται στον ισολογισμό κατά τη διάθεσή τους.
- Οι συνέπειες της αλλαγής στη μέθοδο της κατάλληλης αξιολόγησης.
- Η τιμή των χρηματοοικονομικών επενδύσεων που καθορίζει την τρέχουσα αγοραία αξία τους.
- Η διαφορά μεταξύ των δεικτών που συνέβαλαν στην αξιολόγηση των χρηματοοικονομικών επενδύσεων και της τρέχουσας αγοραίας αξίας.
- Η διαφορά μεταξύ του πρωτοτύπου και του ονομαστική αξία κατά την αγορά χρεογράφων κατά τη διάρκεια της αποπληρωμής τους.
- Ο τύπος και η τιμή της κατάθεσης, η οποία επιβαρύνεται με υπόσχεση.
- Είδος και τιμή των συνταξιοδοτικών χρεογράφων μετά τη μεταβίβασή τους σε άλλο πρόσωπο ή εταιρεία μέσω δωρεάν συναλλαγής.
- Πληροφορίες για το αποθεματικό απόσβεσης καταθέσεων με ένδειξη του τύπου, του ποσού και του ποσού.
- Πληροφορίες για δάνεια και χρεωστικούς τίτλους. Οι εν λόγω χρηματοοικονομικές επενδύσεις στον ισολογισμό πρέπει να εμφανίζονται χωρίς διακοπή.
Όλες οι απαραίτητες πληροφορίες θα πρέπει να παρέχονται έγκαιρα, προκειμένου να αποφευχθεί η παραβίαση του νόμου.
Όροι για την έκδοση περιουσιακών στοιχείων για τη λογιστική
Για να ληφθούν υπόψη οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις, πρέπει να τηρηθούν οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Η παρουσία αξιόπιστων εγγράφων με τη σωστή εκτέλεση, τα οποία υποδεικνύουν την ύπαρξη των δικαιωμάτων της εταιρείας να καταθέτει και να λαμβάνει περιουσιακά στοιχεία.
- Οργάνωση οικονομικών κινδύνων που συνδέονται με την πραγματοποίηση χρηματοοικονομικών επενδύσεων.
- Οι μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις θα πρέπει να είναι σε θέση να αποφέρουν οικονομικά οφέλη στην εταιρεία. Εκφράζεται με τη μορφή μερισμάτων, τόκων ή προστιθέμενης αξίας.
Με την παρουσία όλων των παραγόντων που αναφέρθηκαν παραπάνω, είναι δυνατή η πραγματοποίηση λογιστικών πράξεων αυτού του τύπου.
Τα καθήκοντα της ανάλυσης των χρηματοοικονομικών επενδύσεων
Η αξιολόγηση των χρηματοοικονομικών επενδύσεων αποσκοπεί στην επίλυση των ακόλουθων προβλημάτων:
- Αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των επενδύσεων.
- Ανάλυση της δομής και της σύνθεσης των χρηματοοικονομικών επενδύσεων.
- Προσδιορισμός της κατεύθυνσής τους.
- Ανάλυση των πηγών χρηματοδότησης ενεργητικού αυτού του τύπου.
Για τη διενέργεια της λογιστικής καταγραφής στο Λογαριασμό Λογαριασμού, χρησιμοποιείται ένας ενεργός λογαριασμός αποθέματος 58, για τον οποίο ανοίγονται οι ακόλουθοι λογαριασμοί:
- Χρεόγραφα.
- Μετοχές και μετοχές.
- Δάνεια που χορηγήθηκαν.
Αποσβέσεις χρηματοοικονομικών επενδύσεων
Η υποτίμηση των επενδύσεων είναι μια σημαντική και βιώσιμη μείωση της αξίας τους. Εκτιμώμενη αξία είναι η διαφορά που καθορίζεται μεταξύ της λογιστικής αξίας και του ποσού της μείωσης της αξίας των χρηματοοικονομικών επενδύσεων. Ο δείκτης αυτός πρέπει να προσδιορίζεται από τις καταθέσεις για τις οποίες δεν υπολογίζεται η αγοραία αξία. Η υποτίμηση των μακροπρόθεσμων χρηματοοικονομικών επενδύσεων χαρακτηρίζεται από τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Η λογιστική αξία των επενδύσεων υπερβαίνει σημαντικά το εκτιμώμενο κόστος κατά την ημερομηνία αναφοράς.
- Η εκτιμώμενη αξία της επένδυσης μειώθηκε κατά την περίοδο αναφοράς.
- Δεν υπάρχει πιθανότητα σημαντικής αύξησης του εκτιμώμενου κόστους.
Σημεία υποτίμησης χρηματοοικονομικών επενδύσεων
Οι αποσβέσεις των περιουσιακών στοιχείων εμφανίζονται συχνότερα όταν μια εταιρεία που εκδίδει κινητές αξίες εμφανίζει σημάδια πτώχευσης. Είναι επίσης δυνατό όταν πραγματοποιείτε συναλλαγές αγοράς και πώλησης τίτλων σε τιμή μικρότερη από την πραγματική αξία τους. Σημαντικός αντίκτυπος στην απόσβεση θα προκύψει εάν οι πηγές των μακροπρόθεσμων επενδύσεων δεν παράγουν εισόδημα, καθώς και εάν μειωθούν σημαντικά.
Υπό την παρουσία τέτοιων συνθηκών, η εταιρεία πρέπει να ελέγξει για σημάδια σταθερής μείωσης της αξίας των περιουσιακών στοιχείων. Εάν το γεγονός της απόσβεσης επιβεβαιωθεί με επαλήθευση, ο οργανισμός πρέπει να σχηματίσει ειδικό αποθεματικό μεταξύ του λογιστικού και του εκτιμώμενου κόστους.
Η αντανάκλαση του αποθεματικού απόσβεσης για επενδύσεις στις οικονομικές καταστάσεις
Το δημιουργηθέν απόθεμα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 91. Ο λογαριασμός 59 διατίθεται ειδικά για το δάνειο. Επιπλέον, το ποσό του χρησιμοποιείται για να σχηματίσει το κόστος των χρηματοοικονομικών επενδύσεων στον ισολογισμό. Πρόκειται για τη διαφορά μεταξύ της λογιστικής αξίας και του σχηματισθέντος αποθεματικού. Επιπλέον, το υπό εξέταση αποθεματικό σας επιτρέπει να καλύψετε τις ζημίες που προκύπτουν από εργασίες με περιουσιακά στοιχεία.
Η σύνθεση των μακροπρόθεσμων χρηματοοικονομικών επενδύσεων θα πρέπει να ελέγχεται από τον οργανισμό για απόσβεση τουλάχιστον μία φορά το χρόνο (εάν υπάρχουν τα παραπάνω συμπτώματα). Το ύψος του σχηματισθέντος αποθεματικού πρέπει να αυξηθεί εάν ο έλεγχος αποκαλύψει μεγάλη πιθανότητα μείωσης της εκτιμώμενης αξίας της επένδυσης.
