Οι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πρέπει να παρακολουθούν τις δαπάνες και τα έσοδα που εισπράττονται. Αυτό επιτρέπει τον σωστό υπολογισμό της φορολογικής βάσης. Με την πρώτη ματιά, φαίνεται ότι όλα είναι αρκετά απλά. Είναι μόνο απαραίτητο να συμπληρώσετε έγκαιρα το βιβλίο των εσόδων και εξόδων. Ωστόσο, στην πράξη, αυτή η διαδικασία συνοδεύεται από ορισμένες δυσκολίες · οι λογιστές έχουν ερωτήσεις που δυσκολεύονται να λύσουν. Ας εξετάσουμε περαιτέρω πώς να συμπληρώσετε ένα βιβλίο λογιστικής για τα έσοδα και τα έξοδα. 
Γενικές πληροφορίες
Το βιβλίο εισοδημάτων και εξόδων για IP ή LLC είναι ένα έγγραφο που συντάσσεται σε ειδικό έντυπο. Έχει εγκριθεί με διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 135n. Σύμφωνα με αυτό, το βιβλίο καταγραφής των εσόδων και εξόδων των οργανισμών μπορεί να διατηρηθεί τόσο σε χαρτί όσο και σε ηλεκτρονική μορφή. Η διαδικασία καταχώρισης σε κάθε μία από αυτές τις περιπτώσεις θα είναι διαφορετική.
Σημαντικό σημείο
Το βιβλίο καταγραφής των εσόδων και εξόδων, που καταρτίζεται σε έντυπη μορφή, πρέπει να σφραγίζεται με τη σφραγίδα της φορολογικής υπηρεσίας πριν από την συμπλήρωση. Επί του παρόντος, υπάρχουν διαφωνίες σχετικά με την ανάγκη εγγραφής του εγγράφου, την υποχρεωτική διαδικασία. Οι ειδικοί συστήνουν την εκτέλεση αυτής της απλής διαδικασίας, προκειμένου να αποφεύγονται διαφωνίες με την εξουσιοδοτημένη αρχή.
Ηλεκτρονική μορφή
Το βιβλίο των εσόδων και εξόδων στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, που καταρτίζεται με τη μορφή αυτή, θα πρέπει να μεταφερθεί σε χαρτί στο τέλος του έτους. Το έγγραφο είναι αριθμημένο, σφραγίζει την εταιρεία και την υπογραφή του κεφαλιού. Μετά από αυτό, πρέπει να εγγραφεί στη φορολογική αρχή. Η διαδικασία αυτή θα πρέπει να διεξαχθεί το αργότερο στις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες καταχωρούν ένα βιβλίο το αργότερο στις 30 Απριλίου. 
Χαρακτηριστικά εισαγωγής δεδομένων
Το βιβλίο των εσόδων και εξόδων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος καταρτίζεται με αυστηρά καθορισμένη μορφή. Ο ορισμός και η αντανάκλαση των εσόδων και των εξόδων ρυθμίζεται αυστηρά από το νόμο. Η διαδικασία σύμφωνα με την οποία πραγματοποιείται η αναγνώριση και λογιστική του κέρδους καθορίζεται στην παράγραφο 1 και στην παράγραφο 3 του άρθρου. 346.17, σελ. 1-5, 8 κουταλιές της σούπας. 346.18, παράγραφος 1 του άρθρου. 346.25 Φορολογικός κώδικας. Εν συντομία, τα έσοδα μπορούν να περιγραφούν ως έσοδα από πωλήσεις και μη λειτουργικά κέρδη.
Πληρωμή με ανταλλακτικά
Στις πρακτικές δραστηριότητες της επιχείρησης, τίθεται συχνά το ζήτημα του χρόνου καταλογισμού ενός συγκεκριμένου εισοδήματος. Τα έσοδα από ένα απλοποιημένο σύστημα καταγράφονται σε ταμειακή βάση. Με άλλα λόγια, κατά την παραλαβή των χρημάτων στο ταμείο ή στον τρεχούμενο λογαριασμό, θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται αμέσως στο εισόδημα. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν έχει σημασία αν το ποσό εισπράχθηκε εξ ολοκλήρου για την πωληθείσα υπηρεσία, προϊόν ή εργασία που εκτελέστηκε ή πιστώθηκε προκαταβολή. Η προπληρωμή καταγράφεται στη φορολογική περίοδο κατά την οποία μεταφέρθηκε. Εάν ο αγοραστής πληρώσει για τα προϊόντα ή την υπηρεσία σε δόσεις, τότε στο KUDiR τα ποσά αυτά θα εγγραφούν στο ίδιο ποσό σε συγκεκριμένες ημερομηνίες παραλαβής. 
Εξαιρέσεις
Κατά τη διαδικασία λογιστικής καταγραφής των εσόδων μιας επιχείρησης που εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, προκύπτουν δυσχέρειες κατά τον καθορισμό των εσόδων που απαιτούνται για την εκτίμηση του φόρου. Για την επίλυση αυτού του ζητήματος πρέπει να γίνεται αναφορά στην παράγραφο 1.1 του άρθρου. 346.15 Φορολογικός κώδικας. Παρέχει έναν κατάλογο εισοδήματος που αποκλείεται από τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Για παράδειγμα, περιλαμβάνουν τους τόκους επί των τίτλων που συμμετέχουν στον κύκλο εργασιών, τα μερίσματα κ.λπ. Επιπλέον, για τις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τόσο το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα όσο και το UTII, δεν λαμβάνονται υπόψη τα έσοδα από την άσκηση δραστηριοτήτων που φορολογούνται από το τεκμαρτό εισόδημα.
Ως μέρος του εισοδήματος, δεν χρειάζεται να λαμβάνεται υπόψη το εισόδημα που δεν είναι κέρδος για τον επιχειρηματία ή τη νομική οντότητα και δεν φέρει κανένα οικονομικό όφελος γι 'αυτούς. Τα κεφάλαια αυτά μπορούν να περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, τα ποσά που μεταφέρθηκαν λανθασμένα από τον αντισυμβαλλόμενο ή τον τραπεζικό οργανισμό στο λογαριασμό που διαβιβάστηκε στο FSS της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την αντιστάθμιση ημερών αναπηρίας λόγω υπάρχουσας αναρρωτικής άδειας, επιστροφή των πληρωμών ΦΠΑ που απεστάλησαν κατά τη διάρκεια της χρήσης του γενικού φορολογικού καθεστώτος και διεκδίκηση επιστροφής ιδρυτές και ούτω καθεξής. 
Αντανάκλαση κόστους
Το βιβλίο των εσόδων και εξόδων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος καταρτίζεται αυστηρά σύμφωνα με τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα. Ειδικότερα, το κόστος αντικατοπτρίζεται στο έγγραφο σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 346.16 του Κώδικα. Αυτή η παράγραφος παρέχει έναν αυστηρό κατάλογο των δαπανών που πρέπει να καταγράφονται. Οι επιχειρηματίες και τα νομικά πρόσωπα θα πρέπει να επικεντρωθούν στον συγκεκριμένο κατάλογο. Το κόστος που αντικατοπτρίζει το βιβλίο εισοδημάτων και δαπανών στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος πρέπει να συμμορφώνεται με ορισμένες καθιερωμένες απαιτήσεις. Ειδικότερα, πρέπει να είναι:
- Δικαιολογημένη.
- Επιβεβαιώθηκε τεκμηριωμένα.
- Σκοπός είναι να κερδίσει κέρδος.
Στην πράξη, οι λογιστές συχνά δυσκολεύονται να αντανακλούν το κόστος απόκτησης ψυγείου και εμφιαλωμένου νερού για τους εργαζομένους. Δεν είναι δύσκολο να επιβεβαιώσετε αυτά τα έξοδα με έγγραφα. Ωστόσο, κατά πάσα πιθανότητα, στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, οι δαπάνες αυτές θα αναγνωριστούν ως παράλογες και δεν θα επικεντρώνονται στη λήψη παροχών.
Ειδικοί κανόνες
Οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν θεωρούνται πληρωτές ΦΠΑ. Το τμήμα του κόστους των αγορασθέντων προϊόντων, το οποίο υπάγεται στον φόρο αυτό, πρέπει να αναγράφεται στη στήλη 5 σε ξεχωριστή γραμμή. Η απαίτηση αυτή καθορίζεται από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 03-11-11 / 03. Προκειμένου οι δαπάνες που προορίζονται για την αγορά εμφιαλωμένου νερού για τους υπαλλήλους να καταστούν εύλογες, θα πρέπει να λάβετε πιστοποιητικό από το SES σχετικά με την ακαταλληλότητα του νερού βρύσης για κατανάλωση. Επιπλέον, μπορείτε να συνάψετε μια συλλογική σύμβαση. Μπορεί να ορίσει την παροχή νερού στους εργαζόμενους για να εξασφαλίσει τις απαραίτητες συνθήκες εργασίας. Στην περίπτωση αυτή, το κόστος, που αναφέρεται στο TC, μπορεί να υπερασπιστεί. Ωστόσο, κατά πάσα πιθανότητα, αυτό θα είναι δυνατό μόνο σε μια δικαστική διαδικασία.
Το ίδιο πρόβλημα προκύπτει για τους λογιστές, αν είναι απαραίτητο, να συμπεριλάβει στο δαπανηρό μέρος την αγορά βραστήρα, τηλεόρασης, ψυγείου και άλλων "προαιρετικών" αγορών. Οι δαπάνες αυτές δεν σχετίζονται με τον κύκλο παραγωγής ούτε με τις άμεσες δραστηριότητες της επιχείρησης. Από αυτή την άποψη, η φορολογική υπηρεσία δεν τις δέχεται για λογιστική. Σύμφωνα με την παράγραφο 2, το άρθρο 346,17 Φορολογικού Κώδικα, οι δαπάνες ενός απλουστευμένου συστήματος καταγράφονται στην πραγματική πληρωμή. Όπως αναγνωρίζεται, ο τερματισμός των υποχρεώσεων του αγοραστή στον προμηθευτή (πωλητή) συνδέεται άμεσα με την παροχή υπηρεσιών ή αγαθών, τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, την εκτέλεση της εργασίας. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να δώσετε προσοχή στην απόχρωση. Πρέπει να σημειωθεί ότι το κόστος των προϊόντων που υπόκεινται σε μεταγενέστερη μεταπώληση πρέπει να καταγράφεται κατά τη στιγμή της πώλησης. Το κόστος των υλικών λαμβάνεται υπόψη μετά τη μεταφορά τους στην παραγωγή. Είναι σημαντικό να δηλώσετε σωστά την ημερομηνία κατανάλωσης. Εάν κάνετε λάθος, η φορολογική σας βάση μπορεί να υποτιμηθεί. 
Πάγια περιουσιακά στοιχεία
Ένα δείγμα συμπλήρωσης του βιβλίου λογιστικής για τα έσοδα και τις δαπάνες παρέχει μια ξεχωριστή παράγραφο για το λειτουργικό σύστημα. Το κόστος της απόκτησης (κατασκευής, κατασκευής) πάγιων περιουσιακών στοιχείων, απόκτηση ή δημιουργία απευθείας από τον πληρωτή άυλων περιουσιακών στοιχείων, καθορίζεται με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 3, 346.16 Φορολογικός κώδικας. Το κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων δεν αφαιρείται ταυτόχρονα, αλλά σε ίσα μερίδια για τις περιόδους αναφοράς καθ 'όλη τη διάρκεια του τρέχοντος έτους. Με άλλα λόγια, εάν τα πάγια αγαθά αγοράστηκαν κατά το πρώτο τρίμηνο, τότε η αξία τους συμπεριλαμβάνεται στα έξοδα από την 1/4 στις 31 Ιανουαρίου, 30 Ιουνίου, 30 Σεπτεμβρίου και 31 Δεκεμβρίου. Αν το λειτουργικό σύστημα παραληφθεί το τελευταίο τρίμηνο, τότε μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου ολόκληρο το ποσό του κόστους θα συμπεριληφθεί στο κόστος. Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι η αρχή της διαγραφής της αξίας των πάγιων περιουσιακών στοιχείων ως έξοδα επιτρέπεται μόνο υπό ορισμένες προϋποθέσεις.Ειδικότερα, τα ακίνητα πρέπει να τίθενται σε λειτουργία, να πληρώνονται, και η κυριότητα πρέπει να καταχωρίζεται σε εξουσιοδοτημένους οργανισμούς.
Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης ενός βιβλίου εισοδήματος και εξόδων κατά την πληρωμή σε δόσεις
Σύμφωνα με τη σύμβαση, η εταιρεία ήταν σε καθυστέρηση για τα υλικά που της παραδόθηκαν στον πωλητή. Το ποσό του χρέους - 100 χιλιάδες ρούβλια - εξοφλήθηκε ως εξής:
40 000 p. - καταβληθεί στις 30 Δεκεμβρίου 2003.
60 000 p. - που απαριθμούνται στις 10 Ιανουαρίου 2014
Ο πωλητής, χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, έκανε τις ακόλουθες καταχωρίσεις στο τμήμα KUDiR στην ενότητα 1:
Το ποσό του εισοδήματος - 60 χιλιάδες ρούβλια - θα ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου για το 2014.
Έσοδα 40.000 σ. περιλαμβάνεται στον ενιαίο φόρο για το 2013
Από τα παραπάνω αρχεία είναι σαφές ότι η στήλη 2 δεν αντικατοπτρίζει την εντολή πληρωμής, αλλά υποδεικνύει φορτωτική. Αυτό το έγγραφο επιβεβαιώνει τα έσοδα στη γραμμή 31 και τις δαπάνες στη σελίδα 32.
Παραδείγματα της σελίδας τίτλου ενός βιβλίου: περιγραφή του σχεδίου, φωτογραφία
Στο επάνω μέρος, ακριβώς κάτω από το όνομα, υπάρχει μια γραμμή στην οποία εγγράφεται το έτος διατήρησης του εγγράφου. Παρακάτω υπάρχουν δύο ακόμη στήλες. Αναφέρουν το όνομα της εταιρείας ή το πλήρες όνομα επιχειρηματίας. Περαιτέρω στη σελίδα τίτλου παρακάτω υπάρχουν 2 γραμμές με τη μορφή κελιών. Δείχνουν το σημείο ελέγχου της επιχείρησης ή το TIN IP. Οι πληροφορίες καταχωρίζονται μόνο σε εκείνες τις στήλες που προορίζονται για έναν συγκεκριμένο κάτοχο του εγγράφου. Στη συνέχεια, συμπληρώστε τις γραμμές "Μονάδα μέτρησης" και "Αντικείμενο φορολόγησης". Στη στήλη που ακολουθεί, το νούμερο. διεύθυνση της επιχείρησης ή τόπος διαμονής του επιχειρηματία. Στη συνέχεια, υπάρχει μια γραμμή στην οποία εισάγεται ο τρέχων λογαριασμός και το όνομα της τράπεζας όπου ανοίγει. Εάν η εταιρεία εξυπηρετεί αρκετούς τραπεζικούς οργανισμούς, υποδεικνύονται λεπτομέρειες για όλα τα τραπεζικά ιδρύματα. Οι τελευταίες πληροφορίες που πρέπει να αναγράφονται στην πρώτη σελίδα είναι ο αριθμός της προκήρυξης που δηλώνει ότι ο επιχειρηματίας ή η νομική οντότητα εργάζεται σε ένα απλοποιημένο σύστημα και τον αριθμό της έκδοσής του. 
Τιμή
Το μέγεθος των τιμολογίων για επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα καθορίζεται από το άρθρο. 346.20 Φορολογικός κώδικας. Το 2015, παρέμειναν όπως ήταν το 2014. Το ποσοστό εισοδήματος STS είναι 6%, με το απλοποιημένο σύστημα "κέρδος μείον τα κόστη" - 15%. Με απόφαση των περιφερειακών αρχών, ο τελευταίος δείκτης μπορεί να μειωθεί στο 5%.
