Κατάχρηση πόρων του προϋπολογισμού: ευθύνη και τιμωρία

Η στοχοθετημένη χρήση των εσόδων του προϋπολογισμού καθορίζεται δυνάμει του άρθρου. 38 π.Χ. Σημαίνει τη μεταφορά των πιστώσεων και των ορίων των υποχρεώσεων σε συγκεκριμένους αποδέκτες, αναφέροντας τις κατευθύνσεις της διανομής τους. Ας εξετάσουμε περαιτέρω περιπτώσεις κατάχρησης των κονδυλίων του προϋπολογισμού.

Ορολογία

Η κατάχρηση των κονδυλίων του προϋπολογισμού αποτελεί παραβίαση του προϋπολογισμού. Εξηγείται στο Μέρος 1 Art. 306.4 Π.Χ. Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου, η κατανομή των εσόδων του προϋπολογισμού και η πληρωμή των υποχρεώσεων για σκοπούς που εν μέρει ή εν μέρει δεν αντιστοιχούν με εκείνους που ορίζονται στην απόφαση σχετικά με τον προϋπολογισμό, τον προϋπολογισμό, τον κατάλογο, τη σύμβαση ή άλλο έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για την παροχή αυτών των κεφαλαίων αναγνωρίζεται ως ακατάλληλη. Παραβίαση της τέχνης. 306.1, μέρος 1 π.Χ. αναγνωρίζει τη μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του Κώδικα, τις νομοθετικές και άλλες κανονιστικές πράξεις που διέπουν τις οικονομικές σχέσεις, τις συμφωνίες και άλλες πράξεις που ισχύουν στον τομέα αυτό. Θεωρείται επίσης η αδράνεια / δράση του κύριου διευθυντή, του διαχειριστή των πηγών χρηματοδότησης, του εξουσιοδοτημένου φορέα, του αποδέκτη των κεφαλαίων. Για τη διεξαγωγή αυτών των παραβιάσεων στο Κεφ. Το 30 π.Χ. προβλέπει την εφαρμογή των κατάλληλων μέτρων καταναγκασμού.

Παραλήπτες

Η έννοια αυτών των οντοτήτων εξηγείται στο άρθρο. 6 π.Χ. Τα ακόλουθα όργανα ενεργούν ως παραλήπτες:

• Κρατικές αρχές.
• Διαχείριση κρατικών κονδυλίων (extrabudgetary).
• Τοπικές αρχές.
• Δημοτική διοίκηση που διαχειρίζεται ο διαχειριστής.
• Κρατικό όργανο.

Όλοι αυτοί θα πρέπει να έχουν το δικαίωμα να δέχονται ή να εκπληρώνουν οικονομικές υποχρεώσεις για λογαριασμό του οργανισμού δημοσίου δικαίου σε βάρος του αντίστοιχου ταμείου. Οργανισμός προϋπολογισμού δεν ενεργεί ως παραλήπτης. Ως εκ τούτου, δεν εφαρμόζει τις διατάξεις του μέρους 1 του άρθρου 306,1 π.Χ. Ωστόσο, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το μέρος 2 του παρόντος άρθρου, το οποίο αναφέρει επίσης την κατάχρηση των κονδυλίων του προϋπολογισμού. Η ευθύνη για αυτό το μέρος συμβαίνει για αδράνεια / ενέργεια που παραβιάζει το π.Χ., άλλα κανονιστικά έγγραφα που διέπουν τις οικονομικές σχέσεις. Τα καταναγκαστικά μέτρα μπορούν σε αυτή την περίπτωση να εφαρμοστούν σε οντότητες που δεν είναι οι συμμετέχοντες. Επομένως, η κατάχρηση των κονδυλίων του προϋπολογισμού από ένα θεσμικό όργανο προϋπολογισμού τιμωρείται επίσης από το νόμο.

Είδη παραβιάσεων

Μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο για κατάχρηση κονδυλίων του προϋπολογισμού για:

1. Η κατεύθυνση του εισοδήματος να πληρώσει τα έξοδα που δεν προβλέπονται στο σχέδιο χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων για το έτος αναφοράς.
2. Μη εξουσιοδοτημένη μεταφορά χρηματικών ποσών μεταξύ στοιχείων του προϋπολογισμού. Στην περίπτωση αυτή, μιλάμε για το γεγονός ότι τα έσοδα που προβλέπονται για δαπάνες σε μια κατεύθυνση μετακινούνται για να καλύψουν το κόστος στην άλλη.
3. Πραγματοποίηση πληρωμών, το κλείσιμο των οποίων πρέπει να πραγματοποιείται από κονδύλια του προϋπολογισμού άλλου επιπέδου ή από κονδύλια εκτός προϋπολογισμού.
4. Η κατεύθυνση του εισοδήματος για την πληρωμή των υπηρεσιών και των εργασιών που δεν σχετίζονται με τις δραστηριότητες της επιχείρησης, για να βοηθήσει τις εμπορικές οργανώσεις, καλύπτει το κόστος άλλης νομικής οντότητας.
5. Η χρήση χρημάτων για την εξόφληση λογαριασμών κοινής ωφέλειας που προέρχονται από τρίτους καταναλωτές (ενοικιαστές κ.λπ.) είναι δωρεάν.
6. Χρηματοδότηση των εγκαταστάσεων υπό κατασκευή, συμπεριλαμβανομένων εκείνων για τις οποίες δεν προβλέπεται σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία και οι οποίες δεν περιλαμβάνονται στους σχετικούς καταλόγους, καθώς και οι δαπάνες που δεν προσδιορίζονται στις εκτιμήσεις σχεδιασμού.
7. Η χρήση επιδοτήσεων και επιχορηγήσεων με μη συμμόρφωση με τους όρους για την παροχή τους.
8. Απόρριψη κεφαλαίων από τα ταμεία κρατικών εκτελεστικών οργάνων στις περιοχές που προβλέπονται σε άλλα τμήματα του ισολογισμού.
9. Χρηματοδοτήστε χρήματα από κερδοφόρες δραστηριότητες για στόχους που δεν έχουν τεθεί στο σχέδιο.

KOSGU

Σύμφωνα με το άρθρο. 18, παράγραφος 1 του π.Χ., για την κατάρτιση και την μετέπειτα εκτέλεση των κονδυλίων εσόδων-δαπανών χρησιμοποιήθηκε η ταξινόμηση του προϋπολογισμού. Παρουσιάζεται με τη μορφή ομαδοποίησης των εσόδων, του κόστους και των πηγών κάλυψης του ελλείμματος. Περιλαμβάνει επίσης μια ταξινόμηση των πράξεων στον τομέα της γενικής κυβέρνησης (KOSGU). Η διαδικασία για την εφαρμογή της εγκρίνεται από το Υπουργείο Οικονομικών. Συγκεκριμένα, καταρτίζονται κατάλογοι δαπανών για τα δημοσιονομικά τμήματα, τα οποία πρέπει να αποδοθούν σε ορισμένα υπο-άρθρα και άρθρα του KOSGU.

Η ομαδοποίηση των εργασιών σε αυτή την ταξινόμηση πραγματοποιείται ανάλογα με το περιεχόμενό τους. Επιπλέον, σε κάθε ένα από τα άρθρα και τα υπο-άρθρα υπάρχει μια σύντομη περιγραφή της διαδικασίας. Όσον αφορά το κόστος, οι πράξεις σε αυτές χαρακτηρίζονται από καταλόγους τομέων χρηματοοικονομικών δαπανών. Για αποτελεσματικό προγραμματισμό και ορθή εκτέλεση του προϋπολογισμού, τα ζητήματα που σχετίζονται με την κάλυψη των δαπανών βάσει των άρθρων ή των υποπαραγράφων του KOSGU μπορούν να ρυθμίζονται από την εκτίμηση του προϋπολογισμού, την εκχώρηση του κράτους, τις μεθοδολογικές οδηγίες (συστάσεις) του διαχειριστή και άλλα έγγραφα που χρησιμεύουν ως βάση για τη λήψη του αντίστοιχου εισοδήματος.

Συμπερίληψη των περιουσιακών στοιχείων στην κατάλληλη ομάδα μη χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία (αποθεματικά ή πάγια περιουσιακά στοιχεία) είναι η αρμοδιότητα ενός δημοσιονομικού ιδρύματος. Απαιτείται μία ή η άλλη απόφαση, η οποία καθοδηγείται από την εντολή αριθ. 157n. Αυτό λαμβάνει υπόψη τον σκοπό των αξιών και τη διαδικασία λειτουργίας τους.

Διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών

Σε περίπτωση κατάχρησης των κονδυλίων του προϋπολογισμού που προσδιορίζονται από τις ρυθμιστικές αρχές, είναι απαραίτητο να προσδιοριστούν αντικειμενικά, συνολικά και πλήρως οι περιστάσεις στο σύνολό τους. Μια τέτοια εντολή υπάρχει στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών. Επιπλέον, το υπουργείο επιμένει στην αποσαφήνιση όλων των λόγων και όρων που συνέβαλαν στην κατανομή του κόστους σε ένα ή άλλο υπο-άρθρο / άρθρο σε κάθε μεμονωμένη κατάσταση.

Εξαιρέσεις

Σε περίπτωση που ο παραλήπτης εντοπίσει λανθασμένα έξοδα ως υπο-άρθρα / άρθρα του KOSGU μετά από εκτενή ανάλυση, αυτή η παραβίαση δεν θεωρείται ως κατάχρηση των κονδυλίων του προϋπολογισμού εάν:

1. Οι δαπάνες καθορίζονται από την εκτίμηση ή την αιτιολόγηση που επισυνάπτεται, τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τον περιορισμό των υποχρεώσεων, τις προγραμματισμένες και άλλες πράξεις του κύριου διαχειριστή με τη χρήση πληροφοριών από το KOSGU.
2. Αποδεικνύεται ότι ο αποδέκτης διαπράξει ακούσια λανθασμένες ενέργειες.

Κατάχρηση πόρων του προϋπολογισμού: ευθύνη

Εγκαθίσταται στον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων. Ειδικότερα, σύμφωνα με το άρθρο. 15.14 για κατάχρηση κονδυλίων του προϋπολογισμού, η τιμωρία των υπαλλήλων έχει ως εξής:

1. Αποκλεισμός για 1-3 χρόνια.
2. Διοικητικό πρόστιμο. Το μέγεθός του είναι 20-50.000 ρούβλια.

Τα νομικά πρόσωπα υπόκεινται επίσης σε κυρώσεις. Θα πρέπει να πληρώσουν από 5 έως 25% του ποσού που αποστέλλεται για άλλους σκοπούς.

Επιδοτήσεις

Βασίζονται σε όργανα του προϋπολογισμού σύμφωνα με το άρθρο. 78.1, μέρος 1 του π.Χ. Οι επιχορηγήσεις διατίθενται για τη χρηματοδότηση της εκτέλεσης κρατικών ή δημοτικών καθηκόντων. Αυτά τα έσοδα υπολογίζονται λαμβάνοντας υπόψη τις κανονιστικές δαπάνες για την παροχή των κατάλληλων υπηρεσιών από τους οργανισμούς και τη συντήρηση του ακινήτου. Οι επιχορηγήσεις μπορούν επίσης να παρέχονται για άλλους σκοπούς. Η διαδικασία σύμφωνα με την οποία πραγματοποιείται η χρηματοδότηση αυτή εγκρίνεται από την κυβέρνηση, την ανώτατη εκτελεστική δομή, τη διοίκηση της περιφέρειας της Μόσχας ή τα εξουσιοδοτημένα όργανα κρατικής εξουσίας και εδαφικής διοίκησης.

Οι επιχορηγήσεις για άλλους σκοπούς, εκτός εκείνων που διατίθενται για επενδύσεις κεφαλαίου, παρέχονται με τον τρόπο που έχει συμφωνηθεί με το Υπουργείο Οικονομικών.Η χρηματοδότηση παρέχεται από φορείς που έχουν τις εξουσίες και τα καθήκοντα των ιδρυτών. Σύμφωνα με την εγκεκριμένη διαδικασία, παρέχονται ειδικές διατάξεις στις οποίες αναφέρονται οι στόχοι, οι όροι, το μέγεθος, οι κανόνες και η χρονική στιγμή της κατανομής των κεφαλαίων. Επομένως, η συμφωνία μεταξύ δικαιούχου και διαχειριστή αποτελεί τη βάση για τη χρηματοδότηση.

PFCD

Η παραπάνω συμφωνία δεν είναι το μόνο έγγραφο που μπορεί να επιβεβαιώσει την κατάχρηση των κονδυλίων του προϋπολογισμού. Η Ρωσική Ομοσπονδία, ενεργώντας ως κράτος δικαίου, στις κανονιστικές πράξεις που αφορούν τον χρηματοπιστωτικό τομέα, θεσπίζει μάλλον αυστηρές απαιτήσεις και κανόνες. Συγκεκριμένα, οι εργασίες των οργανισμών που χρηματοδοτούνται από το κράτος διεξάγονται σύμφωνα με το σχέδιο χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων (PFD). Οι απαιτήσεις για το παρόν έγγραφο καθορίζονται με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών. Σύμφωνα με αυτά, η PFCD θα πρέπει να περιλαμβάνει τμήματα όπως:

1. Στοιχεία σχετικά με τις δραστηριότητες του δημοτικού / κρατικού ιδρύματος, συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών για τους τύπους και τους στόχους, τον κατάλογο των υπηρεσιών / εργασιών που εκτελούνται έναντι αμοιβής.
2. Δείκτες της οικονομικής θέσης του οργανισμού. Αυτή η ενότητα παρέχει πληροφορίες σχετικά με στοιχεία ενεργητικού και παθητικού την τελευταία ημέρα αναφοράς που προηγείται της ημερομηνίας του σχεδίου.
3. Δείκτες εισπράξεων και πληρωμών (προγραμματισμένοι).
4. Δραστηριότητες για τη στρατηγική ανάπτυξη του οργανισμού.

Έτσι, οι πραγματικές ενέργειες πρέπει να συμπίπτουν με τις προγραμματισμένες. Η κατάχρηση των κονδυλίων του προϋπολογισμού αποκαλύπτεται με τη σύγκριση των πληροφοριών της PFD και της πραγματικής κατάστασης.

Ηνωμένο Βασίλειο

Εκτός από τις διοικητικές κυρώσεις προβλέπεται επίσης η κατάχρηση των κονδυλίων του προϋπολογισμού. Συγκεκριμένα, είναι εγκατεστημένοι στο άρθρο. 285.1, μέρος 1 του Ποινικού Κώδικα. Η διατύπωση του εγκλήματος σύμφωνα με αυτό το άρθρο είναι παρόμοια με εκείνη που δίδεται στον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων. Ωστόσο, στην περίπτωση αυτή, για την κατάχρηση των κονδυλίων του προϋπολογισμού, ο ένοχος αντιμετωπίζει όχι μόνο την καταβολή 100-300 χιλιάδων ρούβλια υπέρ του κράτους, αλλά και:

1. Σύλληψη μέχρι έξι μήνες.
2. Φυλάκιση έως 2 έτη.
3. Αναγκαστική εργασία για 2 χρόνια.

Επιπλέον, το δικαστήριο μπορεί να απαγορεύει σε έναν υπάλληλο να ασκεί συγκεκριμένες δραστηριότητες ή να παραμένει σε συγκεκριμένη θέση για 3 χρόνια. Αξίζει να σημειωθεί ότι οι κυρώσεις αυτές εφαρμόζονται σε περιπτώσεις κατάχρησης κεφαλαίων σε μεγάλη κλίμακα. Ένα ποσό που υπερβαίνει το 1,5 εκατομμύριο ρούβλια αναγνωρίζεται ως αυτό. Ιδιαίτερα μεγάλο θα θεωρηθεί το μέγεθος των 7,5 εκατομμυρίων ρούβλια.

Αναφορικά με τα ευρήματα των εποπτικών υπηρεσιών

Συχνά η θέση του ελεγχόμενου φορέα δεν συμπίπτει με τη γνώμη των εξουσιοδοτημένων εποπτικών αρχών σχετικά με τη νομιμότητα των δαπανών. Η αμφισβήτηση των συμπερασμάτων της υπηρεσίας ελέγχου επιτρέπεται τόσο στην προδικαστική διαδικασία όσο και απευθείας στο δικαστήριο. Η πρώτη συνίσταται συνήθως σε κανονιστικά έγγραφα που διέπουν τις δραστηριότητες των εποπτικών αρχών.

Ειδικότερα, ο ελεγχόμενος οργανισμός μπορεί να υποβάλει έγγραφες αντιρρήσεις στις αποφάσεις των υπηρεσιών ελέγχου, το αργότερο εντός 5 ημερών (εργαζόμενοι) από την ημερομηνία παραλαβής της γνώμης. Στη δήλωσή του, το ίδρυμα πρέπει να αναφέρει τη συγκεκριμένη σελίδα της πράξης με την οποία δεν συμφωνεί. Επιπλέον, η ένσταση περιέχει άρθρα νόμου που αποδεικνύουν την ορθότητα του οργανισμού. Σχόλια μπορούν επίσης να γίνουν σε έναν πίνακα. Σε μια στήλη, θα παρουσιαστούν τα πορίσματα των ελεγκτών και, στην άλλη, η θέση του ελεγχόμενου οργανισμού. Αν αυτό δεν λειτουργήσει, η υπόθεση θα δικαστεί στο δικαστήριο.