Tipos de auditorías fiscales. Auditoría fiscal de campo. Realización de auditorías fiscales.

Cada empresario espera con preocupación cuando los ejecutores de la legislación estatal vienen y comienzan a buscar errores en la conducción de la contabilidad económica y financiera. Veamos qué es este procedimiento y qué tan perfecto es en el mercado económico interno moderno.

El concepto de auditoria fiscal

Una auditoría fiscal de una organización es un proceso gestionado por representantes de los organismos de la administración estatal. En él, este último ejerce control sobre el procedimiento de acumulación, el momento y la precisión del pago de las obligaciones financieras con el estado de acuerdo con la legislación vigente.

No es ningún secreto que todas las entidades comerciales que realizan actividades económicas pagan impuestos. Por lo tanto, se lleva a cabo una auditoría fiscal sobre cada uno de ellos de una forma u otra y, según sea necesario, lo consideraremos más adelante.

Este proceso consiste en el hecho de que las personas autorizadas realizan trabajos para comparar datos de indicadores reales que se obtuvieron como resultado de la revisión de documentos primarios con los datos que se declararon en declaraciones oficiales u otros documentos que implican estados financieros y se enviaron a autoridades pertinentes para un análisis más detallado.

Como regla general, este procedimiento es complejo y bastante complicado: en primer lugar, se elabora un plan de auditorías fiscales para el próximo período, después de que los representantes existentes de los órganos ejecutivos son reclutados especialistas responsables de cada dirección de las obligaciones de las empresas con el estado, y luego el proceso en sí se lleva a cabo en un cierto orden control y comparación.

Una diferencia importante con respecto a cualquier otra actividad comercial de un emprendedor es que esta parte de los estados financieros está completamente y paso a paso controlada por los actos legales reguladores, y no se permiten desviaciones de la ley.

En cuanto a la clasificación de este procedimiento, los tipos de auditorías fiscales pueden dividirse de acuerdo con varios grupos, que discutiremos a continuación.

Clasificación de auditoría fiscal

Para comenzar, este complejo proceso puede dividirse de acuerdo con varios criterios: por el volumen de documentación proporcionada, por el método de organización del procedimiento, por la naturaleza y ubicación cíclicas.

Tipos de auditorías fiscales según la cantidad de información:

• Dirigido: cubre cualquier ciclo comercial o un conjunto de transacciones financieras interrelacionadas. Como regla general, tales procedimientos surgen como resultado de relaciones sospechosas entre contrapartes y cubren una cosa: movimientos de capital de exportación e importación, transacciones preferenciales, flujos de efectivo, etc. Se pueden llevar a cabo tanto individualmente como en combinación con otros procesos.
• Temática: cubrir operaciones que están involucradas en uno o más tipos de impuestos (por ejemplo, IVA, impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la renta, etc.). Dichos controles se llevan a cabo por decisión del jefe del servicio ejecutivo.
• Completo: en este caso, se selecciona un cierto período de la actividad financiera y económica del sujeto, se verifican absolutamente todas las áreas de impuestos. En cuanto a su frecuencia, la legislación moderna tiene una doble visión.Si la empresa, en opinión de los representantes de servicio, paga regularmente sus obligaciones al estado, y no hay razón para suponer que se registran violaciones, entonces es posible que no haya ningún control. Si las autoridades tienen razones para sospechar negocios deshonestos, entonces el procedimiento debe realizarse al menos una vez cada tres años.

Tipos de auditorías fiscales por organización:

• Repentino: en este caso, no es obligatorio advertir a la entidad comercial sobre el procedimiento, por lo tanto, este proceso a menudo es tan inesperado que el empresario ni siquiera tiene tiempo para preparar los documentos necesarios del archivo.
• Programado: llevado a cabo de acuerdo con el programa para el período del informe. La entidad comercial ha sido advertida sobre este procedimiento durante varios meses.

Según el proceso cíclico, el proceso de verificación puede ser:

• Repetido: por el momento, prácticamente ha sobrevivido en la práctica moderna, ya que, de acuerdo con la legislación, no puede llevarse a cabo si los impuestos se han pagado al Tesoro en su totalidad.
• Control: designado si se demostró el mal desempeño del procedimiento anterior. Se usa activamente en la práctica moderna.

Clasificación según el lugar y motivo de realización:

• auditoría fiscal de campo;
• cameral
• inminente

Dado que cada entidad comercial se enfrenta a todo tipo de cheques de la lista anterior, nos detendremos en ellos con más detalle y consideraremos cuáles son.

Auditoría fiscal de campo

Este procedimiento es un proceso en el cual los representantes de los organismos ejecutivos visitan personalmente las empresas para su implementación y también trabajan con los archivos de documentos dentro de los límites físicos de la entidad comercial.

De acuerdo con la legislación actual, una auditoría fiscal in situ se realiza solo en los siguientes casos:

• los negocios se refieren a los contribuyentes principales o principales;
• para este procedimiento, las autoridades superiores o policiales tomaron una decisión;
• la entidad comercial no obtiene ganancias;
• los representantes de la organización por cualquier motivo no proporcionan copias de los estados financieros a las agencias gubernamentales;
• si la auditoría de escritorio realizada el día anterior no dio los resultados adecuados;
• si la entidad comercial se encuentra en la etapa de liquidación.

De lo contrario, se utilizan otros métodos para identificar pagadores deshonestos, de los que hablaremos más adelante. Como regla general, el período de una auditoría fiscal no es más de dos meses, sin embargo, también puede estar sujeto a extensión en algunos casos, regulado por las leyes y regulaciones aplicables. Además, si la empresa tiene oficinas de representación distintas de la empresa matriz, también se asigna un mes calendario para cada una de las sucursales para acciones similares.

Dado que la auditoría fiscal in situ se lleva a cabo en el territorio personal de la entidad comercial, cuando ocurren circunstancias de fuerza mayor, los representantes de los organismos ejecutivos no solo pueden exigir los documentos necesarios, sino también confiscarlos, examinarlos e incluso hacer un inventario e inventario de la propiedad disponible.

Procedimiento de control cameral

A veces, el procedimiento para comparar datos reales e informados se lleva a cabo dentro de los límites territoriales del órgano ejecutivo, sin abandonar el lugar de negocios de la empresa. Una auditoría fiscal de escritorio no requiere distribuciones planificadas y órdenes de organismos gubernamentales superiores y se lleva a cabo durante tres meses en función del momento en que se presentaron los estados financieros, en nuestro caso, una declaración.Este procedimiento se lleva a cabo sobre la base de los datos y las aplicaciones disponibles, y los indicadores reales también se compilan con indicadores de informes sin solicitar otros valores al contribuyente, como es el caso de un impuesto de salida.

En el caso de que una auditoría tributaria de escritorio revele cualquier error o tergiversación intencional de los datos, se realiza una solicitud a nombre de la entidad comercial con una solicitud para aclarar esta situación y pagar el monto de las obligaciones faltantes de manera oportuna. Un emprendedor tiene el derecho de probar su caso proporcionando una serie de documentos primarios y extractos relevantes de registros contables

Por supuesto, si esto no contradice la legislación actual, en el proceso de identificación de violaciones, los funcionarios del servicio ejecutivo tienen el derecho de solicitar documentos de confirmación de forma independiente.

Con base en los resultados de una auditoría tributaria de escritorio, se seleccionan las entidades comerciales que están sujetas a su inclusión adicional en el plan de procedimientos de salida para el próximo período de informe.

Auditoría fiscal

En ocasiones, los organismos ejecutivos realizan una auditoría fiscal de la contraparte. Este procedimiento tiene lugar si los funcionarios tienen motivos para sospechar que una de las copias del documento original fue falsificada en una dirección más favorable para la entidad comercial.

Por lo tanto, se lleva a cabo el proceso de comparar y unir el mismo papel en diferentes copias, que se encuentran en diferentes lados de una transacción en particular. Por supuesto, este método es aconsejable solo si estamos hablando de relaciones financieras y económicas entre varias entidades, de lo contrario, el documento se emitiría en una copia, y este procedimiento no tendría ningún sentido.

Por lo tanto, se realiza una auditoría fiscal de la contraparte al comparar documentos destinados a vacaciones y compra-venta de ciertos valores materiales. Los valores de confirmación pueden ser facturas, facturas, actos de trabajo realizados y servicios prestados.

Como regla general, uno y el mismo documento tendrá el mismo significado financiero y económico en diferentes empresas, pero en el curso de una contra verificación, se puede revelar el hecho de la distorsión de los indicadores cuantitativos o de precios de los bienes. Si una de las contrapartes no tiene un documento de respaldo, entonces hay razones para sospechar que el empresario es inescrupuloso y se dedica a ocultar ingresos.

A menudo, las auditorías contra impuestos se realizan como parte de una auditoría externa o de campo, y los datos obtenidos durante este procedimiento se ingresan en el acto principal y se documentan de acuerdo con la ley aplicable.

Revisiones de empresas de un día

A menudo, en las empresas, que también se denominan empresas de "un día", se realiza una auditoría fiscal de conformidad con los actos legales reglamentarios. Los documentos son solicitados por la inspección central de las autoridades locales, esto sucede a través de la cadena, que consideraremos a continuación.

Se sabe que las empresas de un día no se crean con ningún propósito claro para llevar a cabo actividades de producción económica, por lo tanto, para condenar a tales entidades por delitos fiscales, se lleva a cabo un procedimiento completo.

Hay algunos signos que indican que la empresa no es confiable:

• El pago de las operaciones financieras y comerciales se realiza de forma atípica: puede ser cesión de derechos de reclamación, cuentas, trueque y otros;
• si la carga promedio de la industria muestra la rentabilidad de la empresa, pero los datos de informes a los organismos ejecutivos indican lo contrario;
• la entidad comercial no proporciona documentos de informes a las organizaciones estatales relevantes en absoluto;
• si los préstamos de la compañía en el monto agregado son significativamente mayores que los ingresos;
• la empresa presenta, con cierta frecuencia, una solicitud de devolución de obligaciones tributarias pagadas;
• la empresa aplica precios que no son de mercado;
• la empresa tiene la forma legal de LLC.

Todos los días, la base de datos de las autoridades fiscales locales recibe datos sobre los ingresos de las entidades registradas, los cambios en sus actividades y la liquidación. Las empresas que cumplen con los criterios anteriores se asignan en una categoría separada y se presentan para su revisión a la oficina central de impuestos.

Pero esto no significa en absoluto que las inspecciones fiscales en estas entidades comerciales comenzarán de inmediato, no. Los representantes de las autoridades centrales analizan las declaraciones recibidas de estas empresas, realizan consultas a las instituciones financieras si es necesario, y los datos recibidos se comparan con los reales y los informes. Y solo entonces, en caso de sospecha, las autoridades centrales ordenan a los ejecutivos locales que realicen procedimientos de verificación en las empresas.

Y solo después, de acuerdo con los resultados finales, se toma una decisión sobre la confiabilidad de la empresa o sobre las violaciones en relación con la legislación actual.

Resultado de auditoría fiscal

Cualquier acción de los órganos ejecutivos en relación con las entidades comerciales está documentada. Con base en los resultados de las sesiones externas e in situ, se elabora un informe de auditoría fiscal en la forma prescrita por la ley aplicable.

Sin embargo, en el primer caso, este documento tiene lugar solo si durante el procedimiento se encontraron infracciones, y en el último caso, el documento siempre se crea. El plazo para redactar el acto es de dos meses.

En cuanto a los requisitos en la redacción, entonces, de conformidad con los actos jurídicos reglamentarios vigentes, deben cumplir los siguientes criterios:

• la presencia de conclusiones razonables e imparciales;
• cualquier circunstancia que indique la existencia de un delito con respecto a la legislación fiscal se describe de manera exhaustiva y completa;
• cualquier presentación de información material en el documento debe ser accesible, concisa y clara;
• Los datos deben ser sistémicos.

Además, la decisión de la auditoría fiscal debe tener los siguientes datos:

• fecha de preparación del documento;
• nombre de la entidad comercial que participó en el procedimiento;
• datos completos sobre auditores, incluidos sus cargos;
• una lista de documentación primaria que se estudió en el proceso;
• período de tiempo del procedimiento;
• información sobre eventos realizados por funcionarios;
• hechos de violación de la ley aplicable con la confirmación apropiada;
• Conclusiones generales y propuestas de personas autorizadas sobre la situación actual.

Eficiencia de inspección hoy

Todos entendemos que llevar a cabo un procedimiento para identificar violaciones de la legislación fiscal no es una tarea fácil. La auditoría de la inspección fiscal implica la implementación de un trabajo enorme y complejo, en el que se necesita con urgencia el escrupulosidad necesaria para detectar incluso las violaciones más pequeñas que contradicen la legislación actual.

Si hablamos de la efectividad de este procedimiento, entonces, por ejemplo, según las estadísticas, en los últimos años, solo en Moscú, se han llevado a cabo hasta medio millón de dichos procedimientos, después de lo cual el estado ha logrado devolver más de un millón de rublos de obligaciones ocultas por año. Es importante tener en cuenta todos los tipos de auditorías fiscales y elegir entre ellas las necesarias, si no es posible aplicar otras. Lo que nuestros cuerpos ejecutivos están haciendo bien. Y sale sabiamente y bien.

A pesar del hecho de que en la práctica moderna existe una gran variedad de fraudes financieros para evadir las obligaciones con el estado, las autoridades aún logran revelar una parte significativa de ellos.

Problemas de cheques modernos

Pero juzguemos objetivamente. Por supuesto, no todo es tan fácil, hay agujeros considerables en este sistema.Ya hemos descubierto que una auditoría de calidad y adecuada de las autoridades fiscales puede reponer significativamente la tesorería del estado. Bueno, ¿qué pasa con el estado en respuesta?

No puede permanecer en silencio sobre la imperfección del sistema regulador moderno. Algunos puntos de la ley son tan contradictorios y describen tan superficialmente los procedimientos para la correcta contabilidad de las actividades financieras y económicas de la empresa que no es difícil para las entidades comerciales defender sus intereses en los tribunales y, a veces, incluso ganar audiencias.

Incluso si hablamos sobre qué documentos debe respaldar la auditoría fiscal de la organización, entonces ningún acto legislativo describe listas claras de los datos proporcionados, de los cuales los representantes del poder ejecutivo pueden solicitar información.

No quiero ignorar el hecho de que, por el momento, los documentos de impuestos regulatorios están experimentando una serie de reformas, pero hasta ahora no se han notado cambios significativos. Y me gustaría creer que nuestro sistema ejecutivo se unificará y se complementará mutuamente, pero aún es demasiado pronto para hablar de ello.

Perspectivas para mejorar las auditorías.

Está claro que es imposible hablar de mejorar el trabajo de los artistas intérpretes o ejecutantes, si algunos puntos no están estipulados por las leyes vigentes. Pero aún así, imaginemos que la auditoría fiscal es un mecanismo ideal. ¿En qué debería convertirse?

1. El estado ha desarrollado una metodología integrada estándar unificada para llevar a cabo este procedimiento. Describe las técnicas y formas más efectivas de este proceso. Además, los funcionarios ejecutivos tienen una amplia gama de poderes. Sin fanatismo, por supuesto.
2. Ahora para los inspectores directos que realizan inspecciones de entidades comerciales. Se ha introducido un sistema de evaluación unificado para ellos, que permitirá una visión objetiva del rendimiento de cada uno.
3. Con respecto a los contribuyentes, las sanciones administrativas por violaciones de esta ley son tan grandes que nunca se le ocurrió a un empresario ocultar al menos mil rublos de ingresos de las obligaciones.

Sin lugar a dudas, entendemos que nuestro sistema doméstico está demasiado lejos del ideal, pero esto no significa que no podamos luchar juntos por esto, por todo el estado. Quizás es gracias a la reforma fiscal correcta que los salarios de los empleados estatales, las pensiones y otros beneficios sociales aumentarán.