El trabajo del servicio de impuestos es extremadamente importante, ya que son los fondos de las contribuciones recaudadas los que se destinan en gran medida al mantenimiento de la infraestructura de todo el país. Sin un sistema tributario desarrollado, es imposible desarrollar tanto el estado entero como un todo y sus regiones individuales. Esto es especialmente cierto si se está discutiendo el impuesto a la propiedad de las organizaciones.
Excursión histórica
Por primera vez, esta categoría de tarifas obligatorias fue adoptada en el turbulento 1992. Pero solo en 2004, todas las disposiciones de este impuesto tan importante fueron finalmente consagradas en el capítulo 30 del Código Tributario de la Federación de Rusia, así como en las leyes locales de las entidades constitutivas de la Federación. Cabe señalar que solo la autoridad central representada por las ramas territoriales del Servicio de Impuestos Federales puede determinar la tasa de esta tarifa, así como el procedimiento y el tiempo para su recaudación. A pesar de la importancia de este impuesto en relación con las regiones del estado, no pueden participar en la distribución de fondos.
Pero! Son las autoridades regionales las que tienen el derecho exclusivo de proporcionar beneficios fiscales además de los que se otorgaron a nivel de la Federación. Veamos los elementos principales de este impuesto.
¿Quién es el pagador?
Se consideran todas las empresas que tienen ciertos bienes reconocidos como objeto de recaudación de impuestos, de conformidad con el artículo 374 del Código Tributario. El objeto hasta 2013 (hablaremos de esto a continuación) era todos los bienes muebles e inmuebles en el balance de la organización.
Pero! La excepción fueron las empresas extranjeras que operan en el territorio de nuestro país a través de sus oficinas de representación. Este impuesto también se les aplicó, pero solo los bienes inmuebles (!) Ubicados en el territorio de la Federación Rusa se reconocieron como su objeto (en su caso).
¿Qué no se puede reconocer como objeto de tributación?
La disposición sobre la recaudación del impuesto a la propiedad contiene reservas bastante serias que no permiten reconocer ciertas categorías de propiedad como sujetas a impuestos. Sin embargo, todos son bastante específicos:
- En primer lugar, estos son todos los terrenos, así como los recursos hídricos. En pocas palabras, el impuesto a la propiedad de las organizaciones no se aplica a los recursos naturales.
- La propiedad que pertenece a organizaciones de la rama ejecutiva federal, que proporciona el servicio militar o un servicio equivalente, destinado a preservar la ley, la ley y el orden y la integridad del estado, no puede ser gravada.
Sobre el periodo impositivo
Como en muchos casos, un año calendario regular se reconoce como tal. Los períodos de informes tampoco difieren en ningún detalle: Este es el primer trimestre, seis meses y nueve meses. Los sujetos de la federación tienen derecho a no establecer períodos de informes.
En cuanto a la base impositiva (volveremos a este tema más adelante), se determina como el valor promedio anual de los bienes de la organización.
¿Por qué es tan importante?
El hecho es que el dinero que el Servicio de Impuestos Federales recauda de esta dirección va directamente a los presupuestos regionales de los sujetos de nuestro estado. Por lo tanto, el dinero recaudado de la región o república permanece en él, trabajando para un mayor desarrollo de la región. Curiosamente, pero la distribución desarrollada de fondos, que se lleva a cabo en la etapa de recaudación de impuestos, es uno de los pocos programas realmente convenientes y de trabajo de nuestros legisladores. Por ejemplo, los jardines de infantes y las escuelas reciben apoyo del dinero del impuesto sobre la renta personal, se realiza la limpieza de las calles.
¿Para qué se utilizan los fondos de este impuesto?
¿A dónde va el impuesto a la propiedad? Estos fondos están destinados solo a apoyar a las pequeñas empresas, a desarrollar programas sociales regionales, así como a revisar y construir viviendas.
La alta recaudación se debe al hecho de que los fondos de todos los impuestos a la propiedad (y también de los individuos) se asignan para estos fines. Sería muy extraño cuando el dinero recaudado de una pequeña empresa en algún lugar de Kamchatka iría a apoyar a tales empresas en algún lugar de las regiones centrales.
Como se forma base imponible en este caso?
¿Cómo se paga el impuesto a la propiedad a las organizaciones? La base se forma de manera bastante simple, pero debe conocer algunas sutilezas importantes.
En la versión anterior de la ley (hasta 2013, hablaremos más sobre esto) las siguientes categorías de propiedad se incluyeron en la base de datos: cualquier departamento de producción, así como todos los demás edificios y estructuras utilizados para cubrir las necesidades de la empresa. Cualquier equipo, equipo de oficina, herramientas para estudios de video: todo esto está sujeto a esta tarifa.
En pocas palabras, en la antigua versión de la ley sobre impuestos a la propiedad de las organizaciones, el impuesto se impuso decisivamente sobre todo lo que tenía la empresa. En pocas palabras, bajo el concepto de "objeto del impuesto a la propiedad de las organizaciones" todo cayó: desde muebles de oficina hasta grúas portuarias.
Importante! Inmediatamente llame su atención sobre el aspecto en el que los contadores novatos están constantemente confundidos. Toda la propiedad actualmente vendida no es (!) Propiedad imponible. Esto es especialmente importante cuando se trata de grandes empresas manufactureras.
Por lo tanto, las compañías involucradas en la construcción de complejos residenciales, la producción de máquinas herramientas o automóviles (y cualquier negocio similar) no están obligados a pagar contribuciones por sus productos. Solo el comprador debe pagar este impuesto. Esto se explica por el hecho de que los productos manufacturados ya están sujetos a una cantidad considerable de derechos. Por lo tanto, todos los equipos o materiales que su empresa tiene en los almacenes no están sujetos al impuesto a la propiedad de ninguna manera.
Lo que ha cambiado desde 2013
Antes de discutir las otras características del impuesto, vale la pena hablar sobre algunas de las innovaciones que se adoptaron el año pasado. Si alguna vez ha lidiado con trastornos legales, es muy consciente de la importancia de monitorear constantemente los más mínimos cambios en la ley.
¿Cómo fue antes de 2013?
Cabe señalar que hasta enero de 2013, el impuesto a la propiedad se consideraba dinero recaudado de bienes muebles e inmuebles, que pasaban como "propiedad principal".
Ahora este concepto ha sido ligeramente revisado (por ejemplo, no se aplica el impuesto sobre la propiedad personal de las organizaciones), pero por ahora, hablemos de la situación existente.
Una vez más, le recordamos que hoy, los impuestos incluyen no solo los bienes administrados directamente por la organización, sino también los bienes que se le otorgaron para su uso en fideicomiso o uso temporal.
Propiedad no incluida en la base imponible
Por supuesto, hay tipos de propiedad quien no puede caer bajo la carga impositiva. En el artículo 30 (segunda parte) del Código (Código Tributario) hay una lista completa de este tipo de propiedad.
Pagadores y tasa base
Todas las entidades legales pagan este impuesto, tanto los residentes de nuestro estado como los registrados fuera de él. Si la actividad comercial se lleva a cabo en el territorio de la Federación Rusa por cualquier compañía, entonces no puede haber excepciones.
Por cierto, ¿cuál es la proporción del impuesto a la propiedad corporativa? La tasa es del 2.2%. Tenga en cuenta que puede variar dentro de un rango bastante amplio, y su valor puede depender del pagador, así como de la región en la que se registró su propio negocio.Sin embargo, el impuesto a la propiedad de las organizaciones (Moscú y otras regiones centrales no es una excepción) es casi el mismo en todo el país. El período es un año calendario estándar.
¿Qué ha cambiado desde el 01 de enero de 2013?
Entonces, ¿cómo ha cambiado el impuesto a la propiedad de las organizaciones desde entonces? Los cambios son bastante importantes. Un acontecimiento decisivo fue la exclusión de los bienes muebles de la base imponible. En pocas palabras, de ahora en adelante solo los bienes inmuebles pueden ser gravados.
Pero! La ley tiene un punto muy significativo. Establece que bajo esta regla solo caen los objetos de bienes muebles que se registraron más tarde (!) El primero de enero de 2013. Todos los demás valores móviles que se registraron antes de este plazo continúan siendo gravados de la manera anterior.
Buenas excepciones
Entonces, ¿qué se clasifica como bienes muebles que no está sujeto a la ley fiscal?
Por supuesto, en primer lugar, esto incluye vehículos y muebles de oficina, equipos informáticos y otras herramientas necesarias para que la empresa realice sus actividades. La fecha de puesta en funcionamiento de una propiedad en particular debe reflejarse necesariamente en su tarjeta de inventario.
Por lo tanto, los abogados experimentados aconsejan dividir de inmediato todos los informes de inventario en dos clases: bienes inmuebles y bienes muebles sujetos a impuestos, así como bienes muebles que ya no están sujetos a impuestos. Para esto, se abren subcuentas adicionales para las cuentas 01 y 08. Esto no solo reducirá significativamente el tiempo dedicado a realizar tales operaciones, sino que también ayudará a evitar muchas situaciones desagradables.
Explicaciones y comentarios
Entonces, ¿qué tipo de impuesto a la propiedad se utiliza en cada caso?
Importante! Incluso las propiedades que se compraron en 2012 pueden estar exentas de pagar una tarifa. El factor decisivo (!) Es precisamente la fecha en que se puso en funcionamiento, y no la fecha real de adquisición. Cabe señalar que en este caso, cualquier comisión de auditoría requerirá un contador para aclarar la validez de tal acto. Esta explicación puede servir como las características tecnológicas del equipo que necesita una configuración y calibración prolongadas, por lo que no se pudo poner en funcionamiento antes de esta fecha.
¿Dónde puedo encontrar alguna explicación sobre este tema, calculando el impuesto a la propiedad de las organizaciones? BSC (códigos de clasificación): ¡aquí está su mejor asistente!
Al aceptar dicho equipo, es necesario elaborar un pedido por separado que indique sus características especiales, y luego indicar claramente la fecha de puesta en servicio. Por cierto, no hay restricciones sobre el grado de deterioro de la propiedad. En esto radica una gran oportunidad para ahorrar en impuestos, asumiendo el equilibrio de los objetos de bienes muebles que ya estaban en uso.
Excepción importante
Todo lo anterior se aplica solo a aquellas empresas que realmente pagan el impuesto sobre el cual se grava su propiedad. En el capítulo treinta de la segunda parte del Código hay una lista detallada de aquellas compañías que están exentas de pagarlo (mencionamos algunas de ellas al comienzo del artículo).
Tenga en cuenta que aquellas entidades legales que utilizan algunos esquemas de pago de impuestos específicos o simplificados (IP para USN, por ejemplo) están automáticamente exentos de pagar estas tarifas. En pocas palabras, el impuesto a la propiedad de las organizaciones informantes de USN no se paga en principio, lo que simplifica enormemente la vida de algunas categorías de empresarios.
Leasing
A veces surgen problemas mucho más específicos en el entorno contable. Por ejemplo, cómo se utilizan los suministros arrendados para calcular el impuesto a la propiedad corporativa. NK en este caso se expresa de manera bastante vaga.
El malentendido en este asunto está justificado: supongamos (ya escribimos sobre esto) que está obligado a pagar el impuesto a la propiedad por las instalaciones de producción que recibió para uso temporal. En cuanto al arrendamiento, se debe pagar al propietario de la propiedad, ¡pero nada más!
En pocas palabras, si su autobús se cuelga en el balance del arrendador, entonces será él quien asumirá la carga fiscal. Lamentablemente, en nuestra legislación hay suficientes asuntos contenciosos, y el arrendamiento también se aplica a ellos: los tribunales constantemente consideran casos contenciosos relacionados específicamente con disputas relacionadas con el pago del impuesto a la propiedad adquirido de esta manera.
¿Cómo determinar en qué saldo particular debe enumerarse esta o aquella propiedad? Para determinar este hecho, se han creado criterios contables especiales:
- Un activo puede ser reconocido como propiedad de producción si participa activamente en la producción de productos o en la implementación de actividades de gestión.
- Si el objeto ha sido usado por más de 12 meses.
- En el caso en que el activo no se pondrá a la venta.
- Además, el objeto puede reconocerse como propiedad de la empresa, si es capaz de generar ganancias durante un largo período de tiempo.
Si la propiedad no responde al menos a uno (!) De estos signos, entonces no puede permanecer en el balance de la empresa. Cabe señalar que precisamente por estas razones, a menudo es posible cumplir con los contratos que establecen la tenencia de 11 meses, o se enfatiza que los activos tangibles se revenderán inmediatamente después de que la compañía se liquide bajo un contrato de arrendamiento. Entonces, las compañías están tratando de reducir la carga impositiva.
¿Cómo calcular los pagos de arrendamiento de propiedades?
Sin embargo, las autoridades fiscales saben todo esto y, por lo tanto, presentan demandas bastante justas. Por lo tanto, a menudo es posible resolver casos de litigio: las autoridades fiscales requieren que las empresas paguen el impuesto a la propiedad por esa parte de las compras de arrendamiento que ya se han pagado al proveedor. Supongamos que compraste una máquina por un millón de rublos. Para el primer trimestre, ya ha pagado doscientos mil, y todos los pagos trimestrales restantes son iguales a cien mil.
Aqui cómo calcular el impuesto a la propiedad organizaciones en este caso:
- En el primer trimestre pagará impuestos de 200 mil.
- En consecuencia, en el segundo trimestre deberá pagar una tarifa de 300 mil rublos.
Tal impuesto a la propiedad de las organizaciones, un ejemplo del cual hemos citado, es comprensible. Por lo tanto, para fin de año será necesario pagar el impuesto a la propiedad por la mitad del costo de la máquina. Y aquí ambas partes pueden estar indignadas: ¡puede suceder que el proveedor pague el impuesto a la propiedad completo de esta máquina durante dos años!
Y el comprador, que para el final del segundo año también se verá obligado a soportar la carga fiscal de un millón, tampoco estará encantado. Esta situación absurda (¡quién lo hubiera pensado!) Está relacionada con la pobre elaboración de la base legislativa nacional.
¿Cómo prevenir esto?
Para evitar que esto suceda con su empresa, el contrato de arrendamiento debe especificar en detalle todas las obligaciones de las partes en relación con el impuesto a la propiedad. Es muy recomendable involucrar a los abogados en ejercicio más experimentados en la redacción de dicho acuerdo, ya que de lo contrario puede verse obligado a hacer valer sus derechos en el tribunal.
Depreciación
Para comenzar a comprender el procedimiento para calcular el impuesto a la propiedad, es necesario abordar un concepto extremadamente importante, que tiene la relación más directa con esos activos materiales, que son gravados por los pagos. Para aclararlo, debe analizar esta pregunta con ejemplos ilustrativos.
Supongamos que compró un automóvil nuevo en un concesionario de automóviles.Los expertos dicen que inmediatamente después de la transacción y su partida fuera de las puertas de esta institución, el costo del "caballo de hierro" que compró se reduce inmediatamente en un 15-20%. En pocas palabras, esto ya se puede atribuir a la depreciación de un activo. Si no sigue la máquina en absoluto, ¡en solo un año puede ser más barata en un 50% de una vez! Por lo tanto, en aproximadamente cinco a siete años, el costo del automóvil será un máximo del 30% de su precio inicial.
Pero! Si monitorea sus activos (transporte, instalaciones de producción) e invierte en su revisión, entonces el costo no disminuirá mucho. Además, la instalación de producción reparada, comprada por un centavo, ¡después de todas estas medidas puede subir de precio docenas de veces a la vez! Pero todo esto es importante para reflejar correctamente en los actos redactados en el caso de aceptación de la propiedad actualizada.
¿Qué es, en general, la depreciación?
Distinguir entre sus tipos morales y físicos. El segundo caso es el más comprensible y lógico. Usas una cosa y, debido a esto, se desgasta y, por lo tanto, pierde valor gradualmente.
Si hablamos de la variedad moral, entonces, en este caso, el activo material no se utiliza en absoluto, sino que simplemente yace en el balance de la empresa. Por ejemplo, un taller de montaje cerrado demuestra claramente este concepto.
Y ahora lo más importante. ¿Por qué escribimos todo esto? La cuestión es que un contribuyente puede establecer el valor de su propiedad: ¿no es así, sería una pena pagar el impuesto sobre un automóvil en su totalidad cuando el automóvil ya tiene diez años? Por lo tanto, el servicio de contabilidad necesariamente debe calcular la depreciación, ya que esto contribuye en gran medida a reducir la carga fiscal de la empresa.
¿Cómo calcular el pago de impuestos?
Tenga en cuenta que este impuesto debe pagarse una vez por trimestre: en este caso, el impuesto a la propiedad de las organizaciones, cuya declaración se registra en el Servicio Fiscal Federal al mismo tiempo, debe incluir el valor ya calculado de la propiedad, así como el precio amortizado. El monto del pago de impuestos debe calcularse en su totalidad.
Por cierto, ¿cuándo debe pagar el impuesto de propiedad corporativa? Las fechas corresponden al final de los períodos de informe: 30 de abril, 30 de julio, 30 de octubre. Importante! Tenga en cuenta que en algunas regiones estas fechas pueden diferir de las proporcionadas por nosotros, así que verifíquelas en su sucursal del Servicio de Impuestos Federales.
Tipo impositivo y su cálculo
Según el Código, la tasa impositiva para este tipo de impuesto es del 2.2%. Como ya dijimos, el Gobierno otorgó a las regiones permiso para regular los intereses de forma independiente, pero no deberían superar el 2,2%. Como muestra la práctica, solo unas pocas entidades constituyentes de la Federación de Rusia cambiaron algo en este sentido, mientras que todas las demás dejaron la tasa completamente sin cambios.
Ya que está hecho cálculo del impuesto a la propiedad organizaciones? El importe se calcula de la siguiente manera:
- Primero debe determinar la categoría de propiedad que será gravada.
- Luego, debe averiguar en la sucursal local del Servicio de Impuestos Federales si tiene al menos algunos beneficios para estos pagos.
- Luego, debe calcular con la mayor precisión posible el valor de la propiedad por la que pagará el impuesto.
- Después de eso, es recomendable especificar la tarifa específicamente para su región.
- Calculamos el monto del pago, multiplicando la tasa por el valor de la propiedad.
- Tenga en cuenta que el impuesto a la propiedad de las organizaciones que no se pagaron a tiempo se paga con sanciones extremadamente estrictas. Recuerda esto!
Importante! ¡No olviden deducir la depreciación, de la que hablamos mucho más arriba!
Beneficios fiscales
Por desgracia, quiero decir de inmediato que el impuesto a la propiedad de una organización presupuestaria se pagará en su totalidad, ya que, en principio, no se proporciona algún alivio.
Finalmente, volvemos una vez más a ciertas categorías de organizaciones que están completamente exentas de este pago al presupuesto regional, o tienen derecho a proporcionarles un alivio sustancial. Aquí están:
- Las organizaciones religiosas no pagan impuestos sobre la propiedad que utilizan para realizar ritos espirituales. Tenga en cuenta: el impuesto a la propiedad de las organizaciones (se proporcionan beneficios a todas las denominaciones estatales) no se paga solo (!) En aquellos objetos que sirven para actividades religiosas. En pocas palabras, los mismos edificios agrícolas están sujetos a impuestos en toda su extensión.
- Organizaciones del gobierno público de personas con discapacidad. Nuevamente, no pagan la tasa impositiva sobre los activos tangibles que utilizan directamente para llevar a cabo sus actividades.
- Las organizaciones farmacéuticas (especialmente los fabricantes de vacunas) están exentas de los impuestos a la propiedad sobre la propiedad que necesitan para producir medicamentos directamente.
- Todos los abogados tienen los mismos beneficios.
- Los complejos científicos estatales están exentos de impuestos.
Esto es lo que sugiere un impuesto a la propiedad. En este artículo, describimos tanto el concepto en sí como algunas características de esta colección.
