El cálculo del impuesto a la propiedad generalmente no causa dificultades a los contadores. Sin embargo, este procedimiento tiene sus propias sutilezas que deben considerarse para evitar errores.
¿Qué organizaciones pagan impuestos a la propiedad?
El impuesto a la propiedad es un pago del presupuesto regional, que está regulado por el artículo 30 del Código Tributario. Son las autoridades regionales las que determinan la tasa de impuestos, las condiciones de pago y los beneficios. Para la provisión de preferencias, el Código Tributario establece su lista en el Artículo 381, y tal acción puede permitirse a las regiones mediante actos legislativos separados.
El cálculo del impuesto a la propiedad debe ser realizado por todas las personas jurídicas, independientemente de la industria en la que se encuentren. Este deber no ha pasado y instituciones presupuestarias Es cierto que la contabilidad en tales organizaciones es específica y se debe a ciertas características del control de pago de impuestos.
Lo que puede estar sujeto a impuestos
Para un impuesto dado como objeto de imposición los bienes inmuebles o muebles aparecen si, de acuerdo con las reglas de contabilidad, se registran en el balance general como activos fijos. Además, la lista también incluye bienes que han sido transferidos a otras personas por un tiempo:
- por posesión o uso temporal;
- en gestión o uso en confianza;
- para compartir
De conformidad con el Código Civil (artículo 130), los bienes inmuebles incluyen tales objetos, cuyo movimiento es imposible en principio o no se puede hacer sin daños desproporcionados (terrenos, recursos minerales, edificios, estructuras, estructuras, etc.). Además de estos objetos obvios, la ley se refiere a los objetos espaciales de bienes raíces, así como a los buques: navegación aérea, marítima y terrestre.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que en el sector inmobiliario, cuerpos de agua otros recursos naturales y objetos en los que se realiza el servicio militar no deben gravarse sobre la propiedad, aunque son parte de los activos fijos. No calculan el monto del impuesto a la propiedad.
La ley se refiere a los bienes muebles todas las cosas que no están incluidas en la categoría de bienes inmuebles. Pero el impuesto a la propiedad se impone solo a aquellos objetos que se registran en el balance general como activos fijos.
Base imponible
La base para este tipo de pago presupuestario debe considerarse el valor de la propiedad, calculado en promedio para el año, y que tiene todos los signos de una partida imponible. Al mismo tiempo, dicha propiedad se contabiliza al valor residual reflejado en consecuencia en los registros contables. Este procedimiento para determinar la base y el principio por el cual se calcula el impuesto a la propiedad debe fijarse en la política contable.
Puede suceder que para algunos tipos de activos fijos no se hagan cargos por depreciación. En tales circunstancias, el valor de los objetos deberá calcularse restando la cantidad de depreciación determinada de la tasa de depreciación del costo original.
Cómo calcular la base imponible
El impuesto sobre la propiedad de las empresas se lleva a cabo para cada objeto por separado. Si se distribuyen entre las diferentes entidades constitutivas de la Federación de Rusia, el cálculo se lleva a cabo teniendo en cuenta las normas y tasas legislativas adoptadas en las regiones respectivas.
Para calcular el valor promedio de los bienes imponibles, primero debe agregar el valor de su valor residual al comienzo de cada mes del trimestre y el valor del valor residual el primer día del mes siguiente al trimestre, luego dividir la cantidad resultante por el número de meses en el período de informe más uno.Un trimestre es un período de informe para el impuesto de propiedad corporativa, por lo que será necesario dividir el monto por cuatro.
Las reglas para calcular el impuesto a la propiedad son tales que para el período impositivo el valor de la propiedad se determina en promedio por año. Para su cálculo, el principio es algo diferente: primero debe agregar el valor de su valor residual al comienzo de cada mes del año (es un período impositivo) con el valor del valor residual al final del año, y luego dividir la cantidad resultante por el número de meses en el período impositivo más uno.
Características del cálculo de la valoración catastral.
En 2013, se aprobó una ley según la cual, en el futuro, los bienes inmuebles se valorarán al valor catastral. Este proceso es gradual, pero ya comenzó en 2014 en ciertas regiones y para ciertos tipos de bienes inmuebles (oficinas, tiendas, etc.). Pero pronto esta orden se implementará en toda la Federación Rusa.
Dicho impuesto a la propiedad tiene el mismo procedimiento de cálculo. Sin embargo, hay características del período de transición. Por ejemplo, si se realiza una valoración catastral para todo el edificio, y la organización posee solo una parte del mismo. Para calcular la base impositiva, el contador primero deberá determinar la parte de la propiedad en el área total del edificio (en porcentaje o fracciones, no importa), y luego multiplicar el resultado por el valor catastral total.
Periodos fiscales y de declaración
Para el impuesto a la propiedad corporativa, el Código Tributario establece los períodos de informes y de impuestos.
El período de informe está diseñado para que las organizaciones preparen y elaboren un informe sobre los cambios de valor de la propiedad y su movimiento en función de los resultados del período de tiempo estipulado. Al determinar el impuesto a la propiedad, el procedimiento de cálculo debe ser tal que se lleve a cabo en los siguientes períodos de informe: primer trimestre, seis meses, nueve meses. Los sujetos de la Federación de Rusia representados por sus órganos representativos no pueden establecer períodos de informes.
Como período impositivo, se establece el año, de acuerdo con los resultados de los cuales la organización tendrá que hacer el cálculo final del impuesto y pagarlo al presupuesto.
Tasas de impuestos
El cálculo de la tasa del impuesto a la propiedad no se lleva a cabo, ya que el Centro Federal ha establecido un límite para ellos del 2.2%, que los sujetos de la Federación de Rusia no tienen derecho a exceder. Pero se permite diferenciar las apuestas al límite especificado. Todo depende de la categoría de contribuyente y de la naturaleza de la propiedad sujeta a impuestos.
Para algunos objetos de propiedad (ferrocarriles, tuberías, líneas eléctricas y algunos otros), el límite se establece aún más bajo: hasta 1.0% en 2015 y hasta 1.3% en 2016. La lista de dichos objetos está aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia.
Ya hay regiones que han implementado el impuesto a la propiedad (cálculo) sobre estos principios. Un ejemplo es Moscú y la región de Moscú, algunos otros. Se puede ver de ellos que, en relación con la implementación de la valoración catastral, los marcos diferenciados comenzaron a establecerse por separado para las tasas de impuestos inmobiliarios. Varían mucho según la región.
- Para Moscú, es del 1,7% en 2015, todos los posteriores, del 2%.
- Para otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia en 2015, es igual al 1%, todos los años posteriores: 2%.
- Parte de la propiedad que se relaciona con gasoductos generalmente gravados a una tasa del 0%. Es cierto que hay algunas condiciones restrictivas.
Al mismo tiempo, la legislación permite establecer tasas según el tipo de bienes inmuebles o la categoría de contribuyentes.
Si el sujeto no ha decidido la tasa impositiva, entonces se debe aplicar el marco anterior.
Beneficios
Hay muchos beneficios para este tipo de impuesto. Además, pueden ser instalados tanto por el centro federal como por las regiones. Como beneficio, también se puede considerar el hecho de que no es necesario calcular el impuesto a la propiedad de empresarios individuales, ya que los empresarios individuales son individuos y tienen sus propias reglas para pagar este impuesto.
Según las decisiones federales, las organizaciones indicadas en el artículo 381 del Código Tributario gozan de privilegios. Identifica 17 categorías de organizaciones que tienen preferencias. Estas son, en particular, empresas de personas con discapacidad, farmacéuticas, asociaciones científicas, organizaciones que trabajan en zonas económicas especiales y otras entidades legales que poseen propiedades valiosas para el estado.
Privilegios para bienes muebles
El 1 de enero de 2015, entró en vigencia una nueva versión del mencionado Artículo 381 del Código Tributario de la Federación Rusa. En este sentido, las organizaciones tienen la oportunidad en la gran mayoría de los casos de no incluir bienes muebles en la base imponible.
Como resultado, resulta que el impuesto a la propiedad de las organizaciones no se pagará:
- Organizaciones con activos fijos cuyas vidas útiles son de uno a dos años (primer grupo de depreciación) y de dos a tres años (segundo grupo de depreciación).
- Organizaciones que no tienen activos fijos en absoluto.
- Organizaciones que poseen bienes muebles de los grupos 3-10, si se registra después del 1 de enero de 2013 y se aplica el beneficio de la cláusula 25 del artículo 1. 381 del Código Tributario de la Federación Rusa.
En este último caso, sin embargo, hay excepciones, y la exención no se aplica a los bienes recibidos de personas interdependientes, así como a la liquidación o reorganización de la empresa.
Cuando pagar
Los plazos de pago son responsabilidad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que establecen el marco temporal de sus actos legislativos. Sin embargo, durante todo el año, el contribuyente debe presentar declaraciones sobre este impuesto al final de cada período de informe. La fecha límite es el 30 del mes siguiente al trimestre. La fecha límite para realizar pagos por adelantado está vinculada a la misma fecha.
El impuesto anticipado sobre el impuesto a la propiedad se calcula de la siguiente manera: primero, se encuentra el producto del valor promedio de la propiedad en el período de informe y la tasa impositiva, y luego el resultado se divide en cuatro.
La declaración de impuestos anual debe presentarse a la inspección a más tardar el 30 de marzo del año siguiente al que se informa. La fecha límite para el pago también está vinculada a esta fecha. La fórmula para calcular el impuesto a la propiedad es tal que el impuesto anual se determina teniendo en cuenta los anticipos pagados, es decir, el monto ya pagado al presupuesto debe deducirse del monto del impuesto recibido.
Los sujetos de la Federación de Rusia tienen derecho a no exigir declaraciones trimestrales de los contribuyentes; sin embargo, los anticipos y los pagos de impuestos después de los resultados del período impositivo son una obligación indispensable.
La declaración de impuestos debe presentarse en la ubicación del pagador, si hay divisiones separadas con balances separados, en el lugar de ubicación, si hay propiedad con un procedimiento de cálculo establecido por separado, en la ubicación de esta propiedad. Si una organización está incluida en la categoría de contribuyentes más grandes, entonces el cálculo anticipado del impuesto a la propiedad y la declaración de impuestos debe presentarse a la oficina de impuestos a la que está asignada esta organización.
Algunos consejos
Al pagar el impuesto a la propiedad, las personas jurídicas tienen varias sutilezas, sin tener en cuenta qué, es posible calcular el impuesto a la propiedad para presentar reclamos ante las autoridades fiscales. Entonces, los consejos:
- Las declaraciones de cero siempre deben presentarse, incluso si la organización disfruta de beneficios o si la propiedad ha pasado por un ciclo completo de depreciación. De lo contrario, la organización será multada por la violación de los plazos de presentación de informes.
- En el cálculo del impuesto al alquilar una propiedad debe incluir mejoras inseparables de esta propiedad. Sin embargo, la propiedad que se acepta en el balance general después del 01.01.2013 no debe incluirse, así como la tierra.
- Es imperativo que antes del final del período tributario sea necesario indicar en los cálculos la propiedad vendida durante el año. Solo en los meses que siguen al mes de cancelación, debe especificar cero información.Lo mismo debe hacerse si la propiedad se equilibra a mediados de año. Entonces, cero datos serán todos los meses que pasaron antes de que esta propiedad fuera registrada.
- Antes de enviar a la inspección, utilizando las proporciones de control disponibles en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales de Rusia, verifique los errores compilando su propio formulario de cálculo de impuestos a la propiedad. Los especialistas del servicio de impuestos han colocado aquí fórmulas especiales que permitirán en línea determinar si hay errores en la declaración.
