Los empresarios rusos, gracias a las recientes innovaciones legislativas a nivel de enmiendas al Código Tributario, tienen una oportunidad única de trabajar y no pagar tarifas por completo al presupuesto. Las autoridades de la Federación de Rusia, por lo tanto, introdujeron algo así como "exenciones fiscales" en el país. Es cierto que no todos los empresarios pueden solicitar tal preferencia. Las evaluaciones de la iniciativa correspondiente en la comunidad empresarial rusa también son mixtas. Sin embargo, el hecho mismo de que el estado preste atención al desarrollo empresarial encuentra, por supuesto, una respuesta positiva entre los expertos y los propios empresarios. ¿Cuál es la esencia de las vacaciones fiscales? ¿Qué empresas y en qué áreas tienen derecho a solicitar el uso de las preferencias apropiadas?
Innovaciones legislativas
Las llamadas exenciones fiscales para los empresarios rusos se introdujeron en el nivel de las enmiendas al Código Fiscal de la Federación de Rusia adoptadas en diciembre de 2014. De conformidad con estas actividades legislativas, el artículo 346.20 del Código Tributario de la Federación de Rusia se complementó con varios puntos. En particular, esta es la cláusula 4, según la cual las autoridades regionales recibieron el derecho de establecer una tasa del 0 por ciento para los empresarios registrados en este estado por primera vez desde que entraron en vigor las enmiendas al Código Fiscal. Considere las disposiciones de este párrafo, que se agregó al Código Tributario, con más detalle.
Nuevas disposiciones del Código Fiscal: cláusula 4 del artículo 346.20
Además de las disposiciones en virtud de las cuales las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia recibieron el derecho de introducir exenciones fiscales para los empresarios en forma de tasa cero, en el párrafo 4 del artículo 346.20 del Código Tributario hay una serie de palabras notables. Por lo tanto, los empresarios individuales pueden usar las preferencias en cuestión, comenzando desde el momento del registro estatal y por otros 2 años. Al mismo tiempo, los empresarios tampoco pueden pagar el impuesto mínimo introducido por las disposiciones del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Áreas de actividad durante las vacaciones fiscales
El legislador ha establecido una serie de restricciones, introduciendo exenciones fiscales para SP. Actividades De conformidad con las disposiciones del párrafo 4 del artículo 346.20 del Código Tributario, se limitan a tres áreas principales: producción, servicios sociales y ciencia. Las variedades específicas de actividades comerciales también deben ser establecidas por las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, con base en las disposiciones de OKN y OKVED. Otro criterio prescrito en la legislación y que garantiza el derecho de un empresario individual a utilizar los privilegios en cuestión es que los ingresos de la empresa de las áreas de actividad correspondientes en los ingresos totales no deben ser inferiores al 70 por ciento.
Al mismo tiempo, las autoridades de las regiones rusas tienen derecho a adoptar leyes que restrinjan el uso de tasas de interés cero por parte de los empresarios. Estas pueden ser limitaciones:
- correlacionar con el número de empleados contratados por el empresario individual;
- correlacionar con el tamaño máximo de los ingresos de ventas, que se determina de conformidad con las disposiciones del artículo 249 del Código Tributario para los tipos de actividades que se gravan con tasa cero.
Otra limitación que un legislador regional tiene derecho a establecer puede estar relacionada con la cantidad máxima de ingresos extraídos bajo el sistema tributario simplificado.
Las reglas funcionan importantes
Otra formulación notable es que las exenciones fiscales para los empresarios seguirán siendo relevantes solo si no cometen infracciones al usar las preferencias correspondientes. Si un empresario permite que se superen los indicadores con respecto a las restricciones establecidas, perderá el derecho a pagar impuestos a una tasa cero.Es cierto que aquí hay un ejemplo de un enfoque liberal del legislador, en esa parte, que el empresario individual pierde el derecho a las vacaciones fiscales temporalmente, por solo un período impositivo. Disponiéndose, por supuesto, que en el próximo realizará negocios en total conformidad con los criterios establecidos por la ley.
Las enmiendas consideradas en el Código Tributario de la Federación de Rusia también se referían al artículo 346.50 del Código. Los estudiaremos con más detalle.
Nuevas disposiciones del Código Tributario: cláusula 3 del artículo 346.50
Entre otras disposiciones notables del artículo 346.50 del Código Tributario de la Federación de Rusia se encuentran las contenidas en el párrafo 3, que también se introdujo en forma de enmiendas en diciembre de 2014. Por lo tanto, en la parte considerada del Código Tributario de la Federación Rusa se indica que los contribuyentes que participan activamente en el sistema de patentes para ese tipo de actividades para las cuales se establece la tasa cero deben mantener una contabilidad separada de los ingresos en relación con las actividades bajo otros esquemas impositivos.
Nuevas disposiciones del Código Tributario: Cláusula 3 del Artículo 346.51
Las enmiendas también se relacionan con la introducción del párrafo 3 c. artículo 346.51 Código Fiscal de la Federación Rusa. La versión actual de esta parte del Código Tributario establece que los contribuyentes que han perdido el derecho de aplicar una tasa cero deben pagar impuestos en un momento que no exceda los que corresponden a la finalización de la patente.
También se puede observar que las disposiciones que contienen los párrafos 4 del artículo 346.20 del Código Tributario de la Federación de Rusia, 3 artículos 346.50, 2 y 3 del artículo 346.51 del Código Tributario de la Federación de Rusia entraron en vigor el 01.01.2015. A su vez, los párrafos 4 del artículo 346.20 y 3 del artículo 346.50 del Código Tributario La Federación de Rusia tiene fuerza legal solo hasta finales de 2020.
Procedimiento de enmienda
Habiendo considerado qué vacaciones fiscales son para empresarios individuales, estudiaremos con más detalle el procedimiento durante el cual se adoptaron las enmiendas relevantes al Código Fiscal.
El proyecto de ley, incluidas las iniciativas relevantes, se presentó a la Duma del Estado en octubre de 2014. Una nota explicativa indicaba que la introducción de las enmiendas propuestas al Código Tributario de la Federación de Rusia aumentaría el nivel de interés de los ciudadanos en el registro oficial como empresario individual. El proyecto de ley aprobó con éxito todas las lecturas, los procedimientos parlamentarios necesarios y fue firmado por el Presidente de la Federación de Rusia en diciembre de 2014. En los medios rusos existe evidencia de que las enmiendas al Código Fiscal de la Federación Rusa, que establecen exenciones fiscales, fueron iniciadas por el Gobierno de la Federación Rusa.
El período de dos años durante el cual los empresarios individuales podrán aprovechar la oportunidad de no pagar impuestos al presupuesto se debió al hecho de que corresponde aproximadamente al período en que la empresa demuestra su estabilidad. Es decir, si la empresa no cerró en los primeros 2 años, es muy probable que continúe su presencia en el mercado. A su vez, el hecho de que la ley sobre exenciones fiscales prevea el uso de empresarios individuales por preferencias apropiadas solo hasta 2020 puede indicar que el gobierno aún no se ha comprometido a evaluar las condiciones bajo las cuales los empresarios privados pueden realizar negocios en correlación con ciclos más largos. Aunque varios expertos creen que este período es suficiente para lanzar un mecanismo en la Federación de Rusia para estimular los intereses de los ciudadanos en los negocios y garantizar la dinámica necesaria.
La aprobación de las enmiendas bajo consideración en el Código Fiscal de la Federación Rusa, según algunos analistas, recibió un impulso adicional debido a las declaraciones del Presidente de la Federación Rusa durante su mensaje a la Asamblea Federal.
Valoración positiva de la iniciativa.
La ley sobre exenciones fiscales es completamente única para Rusia y para muchos otros países del mundo. No todos los estados pueden permitirse una tasa de interés cero para las empresas. Al mismo tiempo, la innovación legislativa bajo consideración causó una reacción ambigua en la comunidad de expertos rusos.
Por un lado, muchos empresarios y analistas elogiaron la iniciativa correspondiente del gobierno ruso. De hecho, muchos rusos que trabajan de manera informal en estas áreas pueden recibir un incentivo tangible para comenzar su propio negocio, para registrarse en el Servicio de Impuestos Federales como un emprendedor de pleno derecho.
Hay las evaluaciones más positivas del hecho de que el legislador ruso introdujo exenciones fiscales para los empresarios. Los tipos de actividades en las que los empresarios individuales pueden no pagar impuestos se presentan de alguna manera, como dicen los expertos, en un rango muy amplio.Entonces, con respecto al sector manufacturero, las actividades compatibles con exenciones fiscales incluyen agricultura, construcción, pesca y fabricación de máquinas. En cuanto a la esfera social, los tipos de actividades relacionadas con ella en los que no puede pagar impuestos incluyen la prestación de servicios en el campo de la educación, la atención médica, la prestación de asistencia social a los ciudadanos, la organización de eventos deportivos y el desarrollo del turismo.
Se abre una gama potencialmente amplia de actividades para las personas en el campo de la investigación. Muchos científicos, como dicen los analistas, están listos para abrir su propio negocio, pero temen lo mismo. carga fiscal Por lo tanto, al enterarse de que se ha adoptado la ley que aprueba las exenciones fiscales, es muy probable que aprovechen una oportunidad única para lanzar su propia empresa y llevarla al mercado de desarrollo.
Hablando sobre las evaluaciones positivas de la iniciativa en consideración, muchos expertos aprecian mucho la estructura de las disposiciones legislativas de las enmiendas al Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, las formulaciones que aparecieron en la fuente de derecho correspondiente tienen un enfoque muy claro: están diseñadas para atraer a los recién llegados al negocio. Las disposiciones de las enmiendas establecen expresamente que las exenciones fiscales se aplican solo a las nuevas empresas. Los temores de muchos miembros de la comunidad empresarial que surgieron durante el debate parlamentario sobre el proyecto de ley sobre la posibilidad de que los empresarios se registren en masa para aprovechar las preferencias no se materializaron.
Otro criterio para el enfoque inequívoco de la ley en las exenciones fiscales es que sus disposiciones son un incentivo para atraer, en primer lugar, a las personas en el estado de empresarios individuales. Por lo tanto, las exenciones fiscales están diseñadas para crear un sentimiento de determinación entre las personas que dudan si abrir un negocio o no.
Al mismo tiempo, el legislador, sin embargo, dejó un cierto vacío legal para aquellas entidades comerciales que desean aprovechar las preferencias consideradas. El hecho es que nadie está impidiendo que los empresarios existentes vuelvan a registrar sus negocios con sus parientes más cercanos, pidiéndoles que abran como empresarios individuales. De jure, el dueño del negocio será una persona que tiene derecho a beneficios, de facto, el ex empresario. Las exenciones fiscales en el campo de incluso aquellas áreas que mencionamos anteriormente (fabricación, servicios sociales, ciencia) solo serán bienvenidas por las empresas existentes.
Iniciativa de evaluación negativa
Por otro lado, algunos representantes de la comunidad empresarial rusa dicen que las exenciones fiscales para las pequeñas empresas pueden tener un impacto positivo muy limitado en la economía. En primer lugar, esto puede deberse al hecho de que todas las actividades por las cuales los empresarios pueden no pagar impuestos representan un porcentaje relativamente pequeño del conjunto total de actividades económicas. En segundo lugar, una persona que solicita exenciones fiscales puede realizar negocios solo como empresario individual, mientras que sería más conveniente para muchos empresarios llevar a cabo actividades comerciales como fundador de una LLC. En tercer lugar, el esquema actual exime a los empresarios individuales de los impuestos, pero al mismo tiempo no elimina sus obligaciones de transferir contribuciones a fondos estatales: PFR, FSS y FFOMS, que, al mismo tiempo, permiten que la legislación actual se cuente como parte de los impuestos. Por lo tanto, en la práctica, las reformas señaladas tienen una ventaja menos obvia, dicen los expertos.
Algunos analistas creen que la ley que estableció las exenciones fiscales para las pequeñas empresas no ha sido aprobada. El hecho es que la situación económica actual en Rusia requiere no tanto la agitación de los ciudadanos para abrir sus propios negocios como el apoyo estatal activo de las empresas que ya operan.Por lo tanto, estas iniciativas ciertamente positivas, como creen algunos representantes de la comunidad empresarial, solo desvían la atención pública de los problemas reales que han surgido en la esfera comercial.
¿Las regiones necesitan una gran cantidad de autoridad?
En gran medida, una evaluación crítica en la comunidad de expertos rusos fue causada por el hecho de que una gran cantidad de autoridad para regular legislativamente las exenciones fiscales se transfirió al nivel de las regiones. Como señalamos anteriormente, las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia tienen el derecho de establecer restricciones muy diferentes sobre el derecho de los empresarios a utilizar las preferencias correspondientes. En la práctica, esto puede conducir, los analistas creen, que los PI tendrán oportunidades desiguales en diferentes regiones. Las vacaciones fiscales en la región de Rostov pueden ser más o menos rentables que, por ejemplo, en la región de Leningrado. Las autoridades, según representantes de la comunidad empresarial, deberían haber concentrado una mayor cantidad de poderes para implementar política tributaria en esta dirección a nivel federal.
Pero hay una evaluación opuesta de las iniciativas relevantes del legislador. Sus partidarios creen que el nivel de desarrollo de las regiones rusas es a veces completamente incomparable. Además, en algunas entidades constitutivas de la Federación de Rusia, algunas industrias están mejor desarrolladas, en otras, completamente diferentes. Por lo tanto, debido a la gran cantidad de autoridad con respecto a la regulación de las exenciones fiscales, las autoridades regionales podrán dar mayor prioridad a tipos específicos de actividades económicas para determinar los beneficios para los empresarios.
Cabe señalar que incluso los críticos de la iniciativa del estado en general lo apoyan y lo consideran un buen ejemplo de regulación positiva por parte del centro federal de procesos económicos. Según los expertos, tales iniciativas se vuelven especialmente significativas durante el período de crisis, cuando la economía nacional necesita buscar nuevos motores de crecimiento efectivos. Uno de estos puede ser el desarrollo de negocios privados.
Vacaciones fiscales para pequeñas empresas
