Autoridades fiscales de la Federación de Rusia. Derechos y obligaciones de las autoridades fiscales.

El sistema tributario es el componente más importante de la economía nacional de cualquier estado. ¿Cuáles son sus características en Rusia? ¿Cuáles son las funciones, tareas, derechos y obligaciones de las estructuras fiscales que operan en la Federación de Rusia? ¿Qué departamentos son responsables de calcular y transferir los pagos de los ciudadanos al fisco? ¿Qué tipos de tarifas establecen las leyes rusas?

Sistema fiscal ruso: características generales

La fuente fundamental de la ley que establece la esencia y las características institucionales básicas del sistema tributario en Rusia es el código especializado. De conformidad con las disposiciones reglamentarias, en la Federación de Rusia existen ciertos tipos de impuestos que dependen del nivel de gobierno, organismos separados diseñados para recaudar pagos, dotados de una serie de derechos y obligaciones. Consideremos cada uno de estos aspectos por separado.

Impuestos: federales, regionales, locales.

En Rusia, existen tres tipos de impuestos según el nivel de gobierno: federal, regional y local. Las tarifas del primer tipo están establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa, son obligatorias para el pago en todos los asentamientos ubicados en el territorio del país (a menos que la ley permita ciertas excepciones).

Los impuestos federales incluyen los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta personal, IVA, sobre las ganancias, sobre la extracción de minerales, sobre el agua, así como varios tipos de impuestos estatales, impuestos especiales y tasas.

Impuestos regionales a su vez, se establecen no solo por el Código Fiscal, sino también por los actos jurídicos adoptados por las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. El pago de dichas tarifas es obligatorio solo en aquellas repúblicas, territorios y regiones donde se adoptan las normas pertinentes. Las competencias de las autoridades fiscales de una entidad no se aplican a otras regiones.

Al establecer tarifas de este tipo, las autoridades tienen el derecho de regular el valor de las tasas, los procedimientos para calcular y depositar los montos de la deuda de los pagadores al tesoro (si las reglas necesarias no están contenidas en el Código Tributario). Además, a nivel de las entidades constitutivas de la federación, se pueden determinar las reglas mediante las cuales se emiten los privilegios y se determina el tamaño de las bases para calcular los pagos.

Los impuestos regionales incluyen lo siguiente: transporte, sobre propiedad de organizaciones, así como sobre negocio de juegos de azar.

Las competencias para trabajar con tarifas locales, a su vez, son poseídas por las autoridades fiscales que operan a nivel de municipios individuales. Las tarifas de este tipo son obligatorias para las personas físicas y jurídicas registradas en una ciudad, región, asentamiento, etc. específicos. Las autoridades fiscales que operan en una localidad (o municipio) en particular no tienen la autoridad para controlar el proceso de cálculo y pago de tarifas en otros municipios. La puesta en servicio de ciertos tipos de deducciones a la tesorería puede llevarse a cabo tanto a nivel del Código Tributario de la Federación de Rusia como durante los procesos legislativos llevados a cabo localmente.

Hay relativamente pocos impuestos locales en Rusia. Solo hay dos de ellos. Este es un impuesto a la propiedad de los individuos, así como a la tierra.

Vale la pena abolir la característica más importante del sistema tributario ruso. Muchos abogados lo llaman el principal signo de centralización estricta. La cuestión es que, independientemente del nivel en el que operan las autoridades fiscales, todos los tipos de tarifas se establecen (y se cancelan) exclusivamente mediante la modificación del Código Fiscal. Ni uno sujeto de federación así como el municipio, no tiene derecho a establecer sus propios impuestos que no cumplan con el Código Tributario.

Impuestos en San Petersburgo y Moscú

¿Cuál es la situación con los impuestos en ciudades de importancia federal, en San Petersburgo y Moscú? No hay diferencias fundamentales con el sistema de tarifas de organización de toda Rusia, como dicen los expertos. Los tipos de pagos a la tesorería en estas megaciudades se establecen al nivel del Código Tributario de la Federación de Rusia, así como de conformidad con las leyes locales (aplicables solo en el territorio de cada una de las "capitales"). La peculiaridad de los sistemas que operan en San Petersburgo y Moscú es que las autoridades de control fiscal tienen poderes tanto "regionales" como "municipales".

Departamentos de impuestos de Rusia

La agencia que tiene el papel principal en el sistema de cálculo y garantía del pago de tarifas en varios niveles es el Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Además, una de las autoridades clave con competencias en esta área es el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. La estructura vertical de cada uno de los departamentos corresponde aproximadamente a cómo se organiza la jerarquía política y administrativa en el sistema de autoridades ejecutivas.

Servicio de Impuestos Federales de Rusia: estructura, funciones

El Servicio de Impuestos Federales es una estructura subordinada al Ministerio de Hacienda. Las principales funciones asignadas al Servicio de Impuestos Federales de Rusia son las siguientes:

• Cumplimiento de las leyes nacionales que rigen los impuestos y tasas;
• control sobre la precisión del cálculo y el momento de hacer los honorarios al tesoro;
• asegurar la legalidad de la circulación de divisas dentro de su competencia;
• informar a los ciudadanos sobre cuestiones relacionadas con la regulación legal de la recaudación de impuestos.

La función más importante del Servicio de Impuestos Federales es el registro de personas jurídicas y empresarios individuales. Un ciudadano de la Federación de Rusia, que planea iniciar un negocio, en una u otra etapa interactuará con el Servicio de Impuestos Federales en casi todas las etapas de su actividad. Esto incluye no solo el registro con la autoridad fiscal, sino también la conciliación de documentos financieros, varios tipos de informes, etc.

Las principales fuentes de ley que regulan las actividades del Servicio de Impuestos Federales son la Constitución de Rusia, las leyes federales, los actos del jefe de estado y gobierno, los acuerdos internacionales de la Federación de Rusia. El Servicio de Impuestos Federales y el Ministerio de Finanzas son autoridades fiscales que trabajan en estrecha cooperación con muchos otros organismos ejecutivos (tanto a nivel federal como en relación con los poderes de los sujetos y los municipios).

La organización con la que, según muchos expertos, el Servicio Fiscal Federal interactúa de manera más intensa y regular es el Fondo de Pensiones. Las autoridades fiscales también están colaborando muy activamente con el Ministerio de Comunicaciones, Rostelecom, en términos de aumentar el nivel de tecnología del trabajo.

La estructura y organización de las autoridades fiscales se aprueba mediante una orden emitida por el liderazgo federal del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Cada entidad regional del sistema es, por un lado, una entidad legal separada y, por otro, es responsable ante las estructuras superiores del Servicio de Impuestos Federales.

También hay un tipo especial de autoridades fiscales de la Federación de Rusia, cuya competencia es el control sobre el cumplimiento de las obligaciones legales por parte de los pagadores, en función de su industria y otras características de clasificación. Proviene de las llamadas inspecciones interregionales (e interdistritales).

Inspecciones Interregionales

Este tipo de estructura está diseñada para resolver las siguientes tareas principales:

1. supervisar el cumplimiento de las leyes que rigen los impuestos y tasas en el territorio de un distrito federal en particular;
2. interacción efectiva con los plenipotenciarios del Presidente de la Federación de Rusia (en relación con cuestiones de competencia común con él);
3. control sobre el trabajo de las estructuras regionales del Servicio de Impuestos Federales a través de inspecciones.

Las autoridades fiscales de la Federación de Rusia de este tipo están clasificadas, como hemos dicho anteriormente, según la industria que regulan. Entonces, en la estructura actual existen los siguientes tipos principales de inspecciones tributarias interregionales:

• control principal sobre temas de producción y refinación de petróleo;

• asegurar la correcta implementación de las leyes fiscales por parte de las empresas dedicadas a la industria del gas;

• controlar la disciplina en términos de pago de honorarios a la tesorería de empresas involucradas en la producción de alcohol y productos de tabaco;

• interactuando en temas de transferencia de impuestos con compañías de energía;

• asegurar el cumplimiento de las actividades de las empresas metalúrgicas con la legislación fiscal;

• interactuar sobre asuntos de pago de honorarios a la tesorería con empresas que brindan servicios de comunicación;

• ejercer control sobre la correcta implementación de la legislación fiscal por parte de las empresas de transporte.

Cómo ayuda el Servicio de Impuestos Federales al presupuesto de Rusia

La recaudación de recibos de efectivo al presupuesto es, según muchos abogados, la función principal que desempeñan las autoridades fiscales. Los contribuyentes, a su vez, son el principal "patrocinador" de la tesorería del estado. En este sentido, el Servicio de Impuestos Federales se enfrenta a una serie de tareas importantes relacionadas con el cálculo correcto y la recaudación de todos los pagos necesarios al presupuesto nacional. En consecuencia, el departamento tiene una cantidad bastante grande de derechos.

Autoridades fiscales: sus derechos legales

¿Cuáles son los derechos básicos de las autoridades fiscales? El Código Fiscal de la Federación de Rusia define su siguiente combinación:

• hacer demandas a los contribuyentes con respecto a la provisión de documentos que pueden contener motivos para el cálculo legítimo y el pago de tarifas;

• pedir a los ciudadanos aclaraciones (incluidas las documentadas) que le permitirán determinar qué tan correctamente se ha calculado el monto del impuesto, y qué tan rápido se ha pagado;

• realizar controles para que los pagadores cumplan con las leyes que rigen las tarifas;

• suspender las operaciones financieras sobre la liquidación y las cuentas personales de los pagadores en instituciones financieras y de crédito por los motivos contenidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia;

• incautar los bienes en poder de los pagadores como una posible medida para garantizar que la cantidad requerida de impuestos se transfiera al presupuesto del nivel federal, regional o municipal;

• llevar a cabo el procedimiento para la incautación de documentos con el fin de identificar hechos que indiquen violaciones de las leyes fiscales;

• para estudiar los objetos (recursos) pertenecientes a los pagadores, adecuados para generar ingresos (instalaciones de producción, almacenes, locales comerciales), para examinar el inventario de sus propiedades (que también puede usarse como una herramienta para generar ganancias sujetas a impuestos legales);

• calcular la cantidad correcta de tarifas que los pagadores deben pagar a fondos estatales extrapresupuestarios (PFR, FSS y MHIF) en función de la información sobre los ciudadanos (así como las entidades que realizan actividades similares);

• determinar el monto del impuesto mediante el cálculo en caso de que el pagador no permita que los especialistas del Servicio de Impuestos Federales examinen las instalaciones de producción, los almacenes, los pisos comerciales y otros recursos que pueden usarse como una herramienta para obtener ganancias (como regla, esto sucede si el empresario no proporciona al departamento lo necesario documentos - informes, declaraciones, etc. durante mucho tiempo);

• cobrar los atrasos de los impuestos comerciales, cobrar multas, multas (este último en los tribunales) de acuerdo con las normas legislativas (que en algunos casos rigen la relación del Servicio de Impuestos Federales con empresarios individuales y entidades legales de diferentes maneras);

• solicitar a los bancos que administran las cuentas de liquidación de los empresarios información sobre la ejecución de varios tipos de documentos de pago por orden de los contribuyentes (esta medida, por regla general, es de naturaleza de control);

• invitar, cuando sea necesario, a expertos y especialistas de organizaciones de terceros para la cooperación (por ejemplo, estos pueden ser traductores);

• aplicar a ciudadanos que puedan dar fe de ciertos hechos relacionados con las actividades de los empresarios, que pueden ser útiles para el Servicio de Impuestos Federales en términos de control fiscal;

• solicitar la privación de licencias de empresarios (o la suspensión de sus acciones) si el negocio se acompaña de violaciones de la ley que rige los impuestos y las tarifas;

• interactuar con tribunales de varios niveles para resolver disputas y violaciones relacionadas con los procesos de cálculo y cobro de pagos.

Estos son los derechos básicos de las autoridades fiscales garantizados por las leyes de la Federación de Rusia. También será útil familiarizarse con la lista de responsabilidades de los departamentos responsables de los honorarios del tesoro estatal.

Responsabilidades de las estructuras fiscales.

De conformidad con las normas de la ley, las autoridades fiscales tienen una serie de responsabilidades. Enumeramos los más importantes de ellos.

En primer lugar, los deberes de las autoridades fiscales incluyen el estricto cumplimiento de la legislación que refleja los procedimientos para calcular y recibir los honorarios de la tesorería. Además, las estructuras del Servicio de Impuestos Federales y otros departamentos que realizan trabajos relacionados son necesarios para garantizar que las normas de los actos jurídicos sean respetadas por todas las entidades a las que se refiere el reglamento.

Se requiere que los departamentos mantengan registros correctos de los contribuyentes en la autoridad tributaria, les expliquen las características de la aplicación de los actos legales actuales, les informen cuál es el monto de los pagos actuales. Además, el Servicio de Impuestos Federales debe proporcionar los formularios de informe necesarios (así como explicar los matices de completarlos).

Cualquier informe, aclaración, solicitud a la autoridad tributaria se presentará de acuerdo con los formatos oficiales o recomendados.

La Oficina, en virtud de los requisitos de la ley, debe ayudar a los ciudadanos a proporcionar los documentos pertinentes.

El Servicio de Impuestos Federales está obligado a devolver el pago excesivo de impuestos (o en la forma prescrita contada en comparación con otras tarifas), multas y varias multas.

Las autoridades fiscales deben observar estrictamente la confidencialidad del proceso de interacción con los ciudadanos. No se trata solo de garantizar el cumplimiento de las disposiciones de la Ley Federal "sobre datos personales" y otros actos jurídicos que protegen la información individual sobre los pagadores. En Rusia existe el "secreto fiscal", y la tarea del Servicio Federal de Impuestos es cumplirlo en su totalidad.

Estas son las principales responsabilidades de las autoridades fiscales. Por supuesto, hay otros tipos de tareas que el departamento debe resolver por la fuerza de la ley. Hemos reflejado aquellos que se relacionan principalmente con la interacción del Servicio de Impuestos Federales y los ciudadanos. Por supuesto, existe una gran cantidad de obligaciones interdepartamentales de esta estructura (por ejemplo, de vez en cuando, varios documentos de las autoridades fiscales: informes, contratos, planes, etc., deben transferirse a varias autoridades).

¿Cómo interactúan el Servicio de Impuestos Federales y el Ministerio de Finanzas?

Como dijimos anteriormente, el sistema tributario de la Federación Rusa opera a través de instituciones basadas en dos departamentos: el Ministerio de Finanzas y el Servicio Fiscal Federal. ¿Cómo interactúan estas dos estructuras estatales? Los abogados distinguen las siguientes áreas principales de trabajo conjunto de estos dos departamentos:

1. la formación de un punto de vista consolidado sobre cómo deben aplicarse los diversos actos de las autoridades fiscales (incluidos los que regulan las actividades de los departamentos);
2. trabajo preparatorio para mejorar la política legislativa en el ámbito de la fiscalidad;
3. actividades relacionadas con la emisión de decisiones relevantes relacionadas con cuestiones internas e interdepartamentales.

La estructura clave diseñada para garantizar la corrección de la interacción entre el Ministerio de Hacienda y el Servicio Fiscal Federal es la comisión interinstitucional. Lleva a cabo trabajos relacionados con la adopción de decisiones diseñadas para optimizar el trabajo en la mejora de las normas de las leyes que rigen los impuestos y tasas, así como para formar el enfoque correcto en el campo de la práctica de aplicación de la ley.

Las tareas asignadas específicamente al Servicio de Impuestos Federales en el marco de la cooperación con el Ministerio de Finanzas son las siguientes:

1. trabajar hacia la creación de algoritmos de acuerdo con los cuales los contribuyentes pagan honorarios (principalmente el desarrollo de formularios documentales, plantillas y explicaciones);
2. proporcionar a las estructuras del Ministerio de Finanzas la información necesaria y los materiales de referencia (la mayoría de las veces son solicitados por las estructuras de alta dirección del departamento);
3. desarrollo de planes, modelación de pronósticos relacionados con actividades, redacción de informes sobre el hecho de resolver problemas.

La función más importante del Servicio de Impuestos Federales en cooperación con el Ministerio de Finanzas es el trabajo analítico. Al final de cada año, el aparato de gestión del departamento envía un informe al Ministerio de Finanzas, que analiza los datos sobre las apelaciones de los pagadores. Como regla general, se trata de información estadística que refleja el número (así como la naturaleza) de las solicitudes de personas físicas y jurídicas, así como información sobre decisiones judiciales en casos relacionados con el campo de la recaudación de impuestos.