Delitos fiscales: concepto, tipos, detección y características del derecho penal de un delito.

El Código Penal considera los delitos fiscales como actos intencionales socialmente peligrosos. Constituyen ataques a los intereses financieros del país.

Urgencia del problema

Los delitos económicos y fiscales no se pueden llamar un nuevo fenómeno para el país. Sin embargo, el dominio de la propiedad estatal que existió durante un tiempo bastante largo permitió la redistribución de los ingresos fuera del sistema tributario. Desde principios de los años 30 hasta finales de los 80. del siglo pasado, los delitos fiscales fueron esporádicos. En su mayoría, se redujo a una violación del procedimiento para realizar pagos obligatorios del presupuesto por parte de los ciudadanos. La realización de transformaciones socioeconómicas en el estado requirió cambios radicales en el sistema tributario. A este respecto, a finales de 1991 se llevó a cabo una reforma a gran escala.

Durante el mismo, se aprobaron las leyes básicas que rigen las condiciones y el procedimiento para realizar deducciones presupuestarias. Como resultado de la formación del nuevo sistema, la práctica de los delitos fiscales se ha expandido significativamente. Según los expertos, cada año el país recibe menos de un tercio de sus ingresos presupuestarios. La evasión de los pagadores del cumplimiento de sus obligaciones se ha generalizado. Tiene un carácter masivo y actúa como la razón principal para la no recepción de fondos en el presupuesto. El aumento en el número de delitos fiscales es muy dinámico. Según algunos expertos, la situación es catastrófica. Los delitos fiscales son cometidos principalmente por entidades dedicadas al comercio. Dichas empresas buscan recibir el pago de los bienes vendidos en efectivo. Esto les permite usar fondos fuera de la circulación bancaria, lo que complica significativamente el control y ayuda a ocultar los ingresos de los impuestos.

Terminología

En el art. 106 del Código Fiscal define el delito fiscal. En este sentido, es necesario diferenciar los conceptos utilizados. Cualquier delito, en esencia, actúa como un delito. Se relacionan entre sí como un particular con el general. De ello se deduce que el crimen debe tener todos los signos clave de un delito. Este último se define en el Código Tributario como el acto ilegal perfecto del pagador, agente u otras personas que tienen la obligación de deducir los pagos al presupuesto. Un delito fiscal y un delito fiscal tienen todos estos atributos. Sin embargo, hay una serie de propiedades que distinguen estos actos entre sí. Considéralos.

Características distintivas

Una de las propiedades esenciales de los delitos fiscales es el peligro público. En la definición dada en el art. 106 Código Fiscal, este síntoma está ausente. Existen diferencias en la forma de implementación de las intervenciones. La responsabilidad por delitos fiscales se expresa en castigo. Para un acto que no constituye un peligro público, el sujeto enfrenta una sanción. En el primer caso, se aplicarán los artículos del Código Penal, y en el segundo, el Código Tributario. Otra característica importante es la composición del tema. Las sanciones por delitos fiscales en la Federación de Rusia se aplican exclusivamente a los ciudadanos. Las sanciones, a su vez, pueden imponerse tanto a individuos como a organizaciones. Además, en el art. 108, párrafo 4 del Código Tributario hay una reserva importante.Ella señala que responsabilizar a la organización no impide la aplicación de castigos a ciertos funcionarios si existen motivos apropiados. La culpa de las personas jurídicas se determina de acuerdo con la culpa de sus representantes (empleados), cuya inacción / acciones condujeron a la comisión de un acto ilegal.

Responsabilidad penal por delitos fiscales

El Código contiene 4 artículos que prevén sanciones para los ciudadanos por actos socialmente peligrosos relacionados con las obligaciones establecidas en el Código Tributario. Estos incluyen, en particular, las normas:

1. 198. Este artículo establece una sanción por evasión fiscal de personas.
2. 199. Esta disposición establece sanciones por evitar la implementación de contribuciones presupuestarias obligatorias por parte de las organizaciones.
3. 199,1. Este artículo establece la responsabilidad por incumplimiento de obligaciones por parte de un agente fiscal.
4. 199.2. Esta norma prevé el castigo por ocultar bienes o dinero de un emprendedor u organización, a expensas de que se debe realizar el cobro de tasas o impuestos.

Evasión de las obligaciones de las personas.

De conformidad con la Constitución, cada entidad debe pagar los impuestos establecidos por la ley. Las regulaciones que definen nuevas deducciones o empeoran la posición de los pagadores no son retroactivas. En el cap. 23 del Código Tributario estableció el procedimiento de acuerdo con el cual el pago de impuestos y tasas. Las reglas y los montos de las deducciones se determinan de acuerdo con la Ley Federal, los estatutos, los reglamentos y las instrucciones. La responsabilidad penal por delitos fiscales se produce para los ciudadanos en casos de evasión por parte de ellos del cumplimiento de obligaciones con el presupuesto en una gran cantidad por:

1. No proporcionar una declaración u otros documentos, cuya presencia es requerida por la ley.
2. Incluyendo información deliberadamente falsa en el informe.

La legislación prevé la exención de la provisión de una declaración para una determinada categoría de personas. Para todos los demás pagadores, se requiere informar. La inclusión de información deliberadamente falsa en los documentos es una indicación deliberada de cualquier dato sobre la cantidad de gastos e ingresos que no corresponden a la realidad.

Organización predeterminada

En el art. 199 castigos establecidos por delitos fiscales cometidos por personas jurídicas. Para ellos, en particular, incluir a todos los pagadores de las primas y tarifas de seguro especificadas en el Código Tributario, a excepción de los individuos. Los objetos de los impuestos pueden ser:

• Operaciones para la venta de servicios / obras / productos.
• Propiedad.
• Ingresos / ganancias.
• Costo de bienes vendidos / servicios prestados o trabajo realizado.

Pueden ser cualquier objeto que tenga características físicas, cuantitativas o de costo, con el advenimiento de que el Código Fiscal obliga a pagar impuestos y tasas. Su ocultamiento de los organismos de control puede expresarse mediante la inclusión de información deliberadamente distorsionada o falsa en el informe, o por la falta deliberada de proporcionar documentación.

Agentes de castigo

Está establecido en el art. 199.1 del Código Penal. Este artículo tiene como objetivo regular las relaciones asociadas con el cumplimiento indebido de las obligaciones por parte de los agentes fiscales. En particular, estas entidades deben realizar el cálculo, la deducción o la transferencia de los honorarios al presupuesto apropiado o al fondo extrapresupuestario.

Las características del derecho penal de los delitos previstos en el art. 198-199

Como objeto de actos son obligatorias las contribuciones presupuestarias. Deben ser pagados por organizaciones o individuos por ley. Impuesto se refiere al pago individual obligatorio obligatorio. Se cobra en forma de enajenación de fondos pertenecientes a la entidad sobre el derecho de gestión operativa, propiedad o gestión económica.Los impuestos se pagan al presupuesto en el nivel apropiado para el apoyo financiero del trabajo del estado o la municipalidad. Como objeto del acto, previsto en el artículo. 198, realiza:

• Impuesto sobre la renta personal.
• Impuesto a las ventas.
• Impuestos especiales.
• UST.
• Impuesto de transporte, etc.

Según el art. Se pueden imponer 199 sanciones por evasión fiscal:

• Impuestos a la propiedad.
• IVA
• Impuestos especiales.
• Impuestos a la propiedad Y así sucesivamente.

Parte objetiva

Los delitos fiscales son ataques a las relaciones públicas, que se basan en el principio de integridad de los participantes empresariales. El objeto de la ley es también la obligación constitucional de las entidades de pagar los importes establecidos al presupuesto. Los delitos fiscales consisten en el incumplimiento deliberado por parte de una persona de las normas del Código Fiscal. La evasión se entiende como la inacción / acciones de una persona que confirma la falta de voluntad para cumplir con las obligaciones legales de realizar pagos a fondos extrapresupuestarios y al presupuesto.

Formas

Los siguientes tipos de delitos fiscales son:

1. No presentar una declaración u otra documentación de informe, cuya presentación es requerida por la ley.
2. Proporcionar información distorsionada o falsa a sabiendas para controlar los servicios.

La declaración debe entenderse como una declaración escrita del pagador sobre los gastos incurridos por él y los ingresos recibidos en el curso de las actividades. El documento también indica las fuentes de ingresos, beneficios y la cantidad de deducciones obligatorias. La declaración también puede contener otra información sobre el cálculo y el pago de impuestos / aranceles. Se proporciona documentación de informes para cada deducción, a menos que la ley disponga lo contrario. La necesidad de proporcionar otros documentos depende del tipo de tarifa o impuesto.

Parte subjetiva

Los delitos fiscales se cometen con intención directa. La persona culpable toma medidas o no hace nada para evadir la implementación de contribuciones obligatorias. En el caso de un error involuntario o inexactitud en el cálculo de la tasa o la base, se pueden aplicar sanciones al sujeto de acuerdo con el Código Fiscal. Tales actos no actuarán como delitos fiscales. El objeto del acto previsto en el artículo. 198, una persona física que haya cumplido 16 años puede estar hablando con la obligación de hacer pagos obligatorios del presupuesto. Puede ser un ciudadano de la Federación Rusa, un extranjero, una persona que no tiene ciudadanía. Los sujetos delictivos en virtud del art. 199 es el jefe, contador principal u otro especialista autorizado para:

1. Firma de los documentos de informe presentados a las autoridades reguladoras.
2. Asegurar el pago oportuno y completo de las contribuciones establecidas.

Otros empleados de la organización, cuya autoridad, por ejemplo, incluye la preparación de documentación primaria, pueden, si hay razones, también ser responsables si contribuyeron intencionalmente a la comisión de delitos fiscales.

Atributo calificado

Es un tamaño particularmente grande. Reconoce una cantidad de más de 1 millón de rublos por 3 años fiscales consecutivos, pero siempre que parte de los honorarios / impuestos no pagados excedan el 20% o más de la cantidad adeudada. Si esto último no se cumple, el tamaño de más de 9 millones de rublos se considerará especialmente grande. Esta regla se aplica a las personas. En cuanto al tamaño especialmente grande para las organizaciones, reconoce una cantidad de más de 10 millones de rublos. durante 3 años consecutivos, si la parte de los honorarios / impuestos no pagados excede el 20% de las cuentas por pagar o más de 30 millones de rublos (si no se cumple la condición especificada).

Revisión de dificultad

Los casos de delitos fiscales siempre están en el centro de atención del poder judicial y los abogados. Junto con el desarrollo de la legislación, los enfoques para la consideración de tales actos están cambiando. Al mismo tiempo, los tribunales no solo identifican vacíos en los actos normativos, sino que también contribuyen a llenarlos.Esto, a su vez, alienta al legislador a luchar por la transparencia y la pureza legal de los actos jurídicos. La investigación de delitos fiscales es llevada a cabo por organismos encargados de hacer cumplir la ley en estrecha cooperación con el Servicio Federal de Impuestos. Establecer el momento de finalización del acto y, en consecuencia, resolver el problema del cálculo del estatuto de limitaciones es una cierta dificultad en el proceso de estudiar las circunstancias.

Explicaciones del sol

La sentencia del Pleno de la Corte No. 64 establece que al momento de la finalización de los crímenes cubiertos por el art. 198 y 199, considerado real impago de tasas / impuestos dentro del período de tiempo especificado en el Código Tributario. Sin embargo, la legislación establece diferentes períodos de deducciones para ciertos pagos. En relación con este momento del final de la escritura, se considera el impago real de la recaudación / impuesto más reciente. Sin embargo, esta aclaración no es tomada en cuenta por todos los tribunales. En la práctica, el departamento de delitos fiscales a menudo detiene la producción debido a la expiración del estatuto de limitaciones con respecto a la evasión del pago de una cantidad específica incluida en el conjunto de tarifas no pagadas.

El comienzo del período en el que se puede aplicar el castigo al sujeto debe calcularse al final de 3 años fiscales consecutivos, o un período de tiempo separado si todos los signos de un acto están presentes, y se reconoce que la evasión del cumplimiento de las obligaciones es especialmente grande. Solo por el período completo se puede determinar la cantidad de impuestos pagados y por pagar. Junto con esto, el castigo se puede aplicar al sujeto al final del período asignado por la ley para el cumplimiento de las obligaciones. En relación con este momento de finalización de los delitos a que se refiere el art. 198-199 del Código Penal, siempre se considerará la última fecha del informe. De acuerdo con el significado de la legislación, no hay necesidad de esperar hasta el final del período de tres años y de que el sujeto evada anualmente el cumplimiento de obligaciones en una gran cantidad (o especialmente grande). Esta situación puede ocurrir antes de que hayan pasado 3 años.

Matices

En algunos casos, los tribunales identifican erróneamente la cantidad de impuestos ocultos con las cantidades de gastos ficticios. Evitando el pago, el sujeto induce a error a los organismos autorizados o deja x en la ignorancia con respecto a los objetos impositivos existentes. Por ejemplo, una persona usa parte de los ingresos en el curso de los negocios (como empresario individual) y la otra como individuo. En este caso, se debe redactar una declaración. Es necesario reflejar todas las actividades que realiza la asignatura. Esto significa que la declaración indica los ingresos que recibió en el curso del emprendimiento, y los ingresos que surgieron cuando concluyó las transacciones como individuo, de los cuales las cantidades deben retenerse a favor del presupuesto.

En la práctica de litigios, el hecho de que un empresario individual, entidad jurídica u otro agentes fiscales Además, actúan como pagadores independientes. El incumplimiento de estos deberes en el complejo está calificado por la totalidad de los artículos 199 (198) y 199.1. Al mismo tiempo, es inaceptable combinar las cantidades de impuestos no contabilizados y no pagados por el agente y las cantidades por las cuales la misma entidad evade la deducción de UST o impuesto sobre la renta personal. Como base para la exención del castigo pueden existir circunstancias de extrema necesidad. Sin embargo, para evitar responsabilidad, el sujeto deberá probar la validez de los motivos y documentar su difícil situación.