Mal uso de fondos presupuestarios: responsabilidad y castigo

El uso específico de los ingresos presupuestarios se establece en virtud del art. 38 a. Significa llevar las apropiaciones y los límites de las obligaciones a receptores específicos, indicando las direcciones de su distribución. Consideremos más a fondo los casos de mal uso de los fondos del presupuesto.

Terminología

El mal uso de los fondos del presupuesto es una violación del presupuesto. Explicado en la Parte 1 Art. 306,4 BC De acuerdo con las disposiciones del artículo, la dirección de los ingresos presupuestarios y el pago de obligaciones para fines que no corresponden total o parcialmente a los definidos en la decisión (ley) sobre el presupuesto, presupuesto, lista, contrato u otro documento que actúe como base para la provisión de estos fondos se considera inapropiada. Violación del art. 306.1, parte 1 BC reconoce el incumplimiento de los requisitos del Código, los actos legislativos y otros actos reglamentarios que rigen las relaciones jurídicas financieras, los acuerdos y otros actos vigentes en esta área. También se considera la inacción / acción del gerente principal, administrador de fuentes de financiamiento, organismo autorizado, receptor de fondos. Por la comisión de estas violaciones en la Sec. 30 BC prevé la aplicación de medidas coercitivas apropiadas.

Destinatarios

El concepto de estas entidades se explica en el art. 6 a. Los siguientes organismos actúan como receptores:

• Autoridades estatales.
• Gestión de fondos estatales (extrapresupuestarios).
• Autoridades locales.
• Administración municipal administrada por el administrador.
• Institución del estado.

Todos ellos deben tener el derecho de aceptar o cumplir obligaciones financieras en nombre de la organización de derecho público a expensas del fondo respectivo. Institución presupuestaria No actúa como un destinatario. Por lo tanto, no se aplica lo dispuesto en la parte 1 del artículo. 306.1 a. C. Sin embargo, es necesario tener en cuenta la parte 2 de este artículo, que también menciona el mal uso de los fondos presupuestarios. La responsabilidad de esta parte se produce por inacción / acción que viola el BC, otros documentos reglamentarios que rigen las relaciones legales financieras. Las medidas coercitivas se pueden aplicar en este caso a entidades que no son sus participantes. De ello se deduce que el mal uso de los fondos presupuestarios por parte de una institución presupuestaria también es punible por ley.

Tipos de violaciones

Se puede imponer una multa por mal uso de los fondos del presupuesto por:

1. La dirección de los ingresos para pagar los gastos que no están estipulados en el plan de actividades financieras y económicas para el año de referencia.
2. Transferencia de fondos no autorizada entre partidas de clasificación presupuestaria. En este caso, estamos hablando del hecho de que los ingresos provistos para el gasto en una dirección se mueven para cubrir los costos en la otra.
3. Realizar pagos, cuyo cierre debe hacerse con fondos presupuestarios de otro nivel o fondos extrapresupuestarios.
4. La dirección de ingresos para pagar los servicios y el trabajo no relacionados con las actividades de la empresa, para ayudar a las organizaciones comerciales, cubre los costos de otra entidad jurídica.
5. El uso de fondos para pagar las facturas de servicios públicos que surgen de terceros consumidores (inquilinos, etc.) es gratuito.
6. Financiación de instalaciones en construcción, incluidas aquellas para las que no está prevista de acuerdo con el procedimiento establecido y que no están incluidas en las listas pertinentes, así como los costos no especificados en las estimaciones de diseño.
7. El uso de subsidios y subvenciones con incumplimiento de las condiciones para su provisión.
8. Desperdicio de las finanzas de los fondos de los organismos ejecutivos estatales en las áreas previstas en otras secciones del balance.
9. Gastar fondos de actividades rentables para objetivos que no están establecidos en el plan.

KOSGU

De conformidad con el art. 18, párrafo 1 del BC, para la compilación y posterior ejecución de partidas de ingresos y gastos, se utilizó la clasificación presupuestaria. Se presenta en forma de una agrupación de ingresos, costos y fuentes de cobertura de déficit. También incluye una clasificación de operaciones en el sector del gobierno general (KOSGU). El procedimiento para su aplicación es aprobado por el Ministerio de Hacienda. En particular, se establecen listas de gastos para los departamentos financieros, que deben atribuirse a ciertos subartículos y artículos de KOSGU.

La agrupación de operaciones en esta clasificación se lleva a cabo según su contenido. Además, en cada uno de los artículos y sub-artículos hay una breve descripción del proceso. En cuanto a los costos, las operaciones en ellos se caracterizan por listas de áreas de gasto financiero. Para una planificación efectiva y una ejecución adecuada del presupuesto, los problemas relacionados con la reflexión de los costos en virtud de los artículos o subartículos del KOSGU pueden regularse mediante la estimación del presupuesto, la asignación estatal, las instrucciones metodológicas (recomendaciones) del gerente y otros documentos que sirven como base para recibir los ingresos correspondientes.

Inclusión de activos materiales en el grupo apropiado activos no financieros (reservas o activos fijos) es competencia de una institución presupuestaria. Toma una u otra decisión, guiada por la instrucción No. 157n. En este caso, se tienen en cuenta el propósito de los valores y el procedimiento para su funcionamiento.

Aclaraciones del Ministerio de Hacienda.

En caso de mal uso de los fondos presupuestarios identificados por las autoridades reguladoras, es necesario establecer objetivamente, de manera integral y completa las circunstancias en su totalidad. Tal orden está presente en la carta del Ministerio de Hacienda. Además, el ministerio insiste en aclarar todas las razones y condiciones que contribuyeron a la asignación de costos a uno u otro sub-artículo / artículo en cada situación individual.

Excepciones

En el caso de que el destinatario identifique gastos incorrectos como sub-artículos / artículos de la KOSGU después de realizar un análisis exhaustivo, esta violación no se considera mal uso de los fondos del presupuesto si:

1. Los costos están determinados por la estimación o justificación adjunta, documentos que confirman la limitación de las obligaciones, planeado y otros actos del gerente principal con el uso de la información KOSGU.
2. Está comprobado que el destinatario cometió acciones erróneas sin querer.

Uso indebido de fondos presupuestarios: responsabilidad

Está instalado en el Código de Infracciones Administrativas. En particular, en virtud del art. 15.14 por mal uso de los fondos del presupuesto, el castigo para los funcionarios es el siguiente:

1. Descalificación por 1-3 años.
2. Multa administrativa. Su tamaño es de 20-50 mil rublos.

Las personas jurídicas también están sujetas a sanciones. Tendrán que pagar del 5 al 25% del monto enviado para otros fines.

Subsidios

Dependen de las instituciones presupuestarias de conformidad con el art. 78.1, parte 1 del BC. Se asignan subsidios para financiar la ejecución de tareas estatales o municipales. Estos ingresos se calculan teniendo en cuenta los costos regulatorios para la provisión de servicios apropiados por parte de las organizaciones y el mantenimiento de la propiedad. Las subvenciones también se pueden proporcionar para otros fines. El procedimiento de acuerdo con el cual se realiza dicha financiación está aprobado por el gobierno, la estructura ejecutiva más alta, la administración de la Región de Moscú u organismos autorizados del poder estatal y la administración territorial.

Los subsidios para otros fines, excepto los asignados para inversiones de capital, se otorgan de la manera acordada con el Ministerio de Finanzas.El financiamiento es provisto por organismos que tienen los poderes y funciones de los fundadores. De acuerdo con el procedimiento aprobado, se proporcionan disposiciones especiales en las que se indican los objetivos, las condiciones, el tamaño, las reglas y el momento de la asignación de fondos. El acuerdo entre el receptor y el administrador, por lo tanto, actúa como la base para la provisión de financiamiento.

PFCD

El acuerdo anterior no es el único documento que puede confirmar el mal uso de los fondos del presupuesto. La Federación de Rusia, actuando como un estado de derecho, en actos normativos relacionados con el sector financiero, establece requisitos y reglas bastante estrictos. En particular, el trabajo de las organizaciones financiadas por el estado se lleva a cabo de conformidad con el PFD (plan de actividades financieras y económicas). Los requisitos para este documento se establecen por orden del Ministerio de Hacienda. De acuerdo con ellos, PFCD debe incluir secciones tales como:

1. Datos sobre las actividades de la institución municipal / estatal, incluida información sobre los tipos y objetivos, la lista de servicios / trabajos realizados por una tarifa.
2. Indicadores de la situación financiera de la organización. Esta sección proporciona información sobre activos y pasivos en el último día de informe anterior a la fecha del plan.
3. Indicadores de recibos y pagos (planificados).
4. Actividades para el desarrollo estratégico de la organización.

Por lo tanto, las acciones reales deben coincidir con las planificadas. El mal uso de los fondos del presupuesto se revela al comparar la información del PFD y la situación real.

Reino Unido

Además de las sanciones administrativas también se prevén por el mal uso de los fondos del presupuesto. En particular, se establecen en el art. 285.1, parte 1 del Código Penal. La redacción del delito en este artículo es similar a la que figura en el Código de Infracciones Administrativas. Sin embargo, en este caso, por el mal uso de los fondos del presupuesto, la persona culpable enfrenta no solo el pago de 100-300 mil rublos a favor del estado, sino también:

1. Arresto hasta seis meses.
2. Encarcelamiento de hasta 2 años.
3. Trabajo forzado por hasta 2 años

Además, el tribunal puede prohibir a un funcionario que participe en actividades específicas o permanecer en un determinado puesto durante 3 años. Vale la pena señalar que estas sanciones se aplican en caso de mal uso de fondos a gran escala. Se reconoce una cantidad superior a 1,5 millones de rublos. Particularmente grande se considerará el tamaño de 7,5 millones de rublos.

Apelar los resultados de los servicios de supervisión

A menudo, la posición de la institución auditada no coincide con la opinión de las autoridades supervisoras autorizadas sobre la legalidad del gasto. Desafiar las conclusiones del servicio de control está permitido tanto en el procedimiento previo al juicio como directamente en el tribunal. El primero generalmente se prescribe en los documentos reglamentarios que rigen las actividades de las autoridades de supervisión financiera.

En particular, la organización auditada puede presentar objeciones por escrito a las decisiones de los servicios de control a más tardar 5 días (trabajadores) desde la fecha de recepción de la opinión. En su declaración, la institución debe indicar la página específica del acto con el que no está de acuerdo. Además, la objeción contiene artículos de ley que prueban la corrección de la organización. Los comentarios también se pueden hacer en una tabla. En una columna, se presentarán los resultados de los controladores y, en la otra, la posición de la organización que se audita. Si esto no funciona, el caso será juzgado en la corte.