La interacción de los contribuyentes y el estado implica que ambas partes tienen ciertos estados legales. Esto es necesario, en primer lugar, para legitimar tales comunicaciones. El contribuyente adquiere derechos y obligaciones específicos, así como el estado representado por los organismos que administran impuestos y tasas, de acuerdo con el estado específico. Sin embargo, también hay una serie de otras interpretaciones de este concepto. ¿Cuál es su esencia?
La esencia del estatus legal
El estado legal de un contribuyente, de acuerdo con una definición popular entre los abogados rusos, es una combinación de elementos tales como obligaciones fiscales, derechos, así como mecanismos de responsabilidad de una entidad, un individuo o una entidad legal, por violar las normas de la ley con respecto a la regulación de impuestos y tarifas. Por lo tanto, el contribuyente, que tiene el estatus apropiado, delimita su subjetividad con lo que caracteriza a un ciudadano común. Considere la esencia de los elementos básicos que juntos forman el estado legal de los contribuyentes, con más detalle.
Pasivos fiscales como elemento de estado
Las obligaciones fiscales son un elemento esencial del estado en cuestión. Estos pueden surgir debido a la presencia de un sujeto: una persona física o jurídica, un ingreso imponible o una propiedad. Por ejemplo, si una persona está empleada, entonces el impuesto, a una tasa del 13%, será su salario. Además, el agente fiscal, es decir, el empleador ciudadano, tendrá la obligación de pagarlo al presupuesto. A su vez, una persona que recibió ingresos de otras fuentes, por ejemplo, como resultado de la venta de propiedades, tendrá que calcular y pagar las tarifas necesarias a favor del estado de forma independiente. El estado de un contribuyente por defecto tiene la mayoría de las entidades legales, ya que sus actividades generalmente están asociadas con la extracción de ingresos de actividades comerciales.
Características de las obligaciones de las personas físicas y jurídicas.
Las obligaciones para el cálculo y el pago de honorarios al presupuesto de una entidad jurídica en el caso general se cumplen de forma independiente. Por lo tanto, el elemento considerado del estado del contribuyente puede variar en contenido dependiendo de las características legales del sujeto. Si se trata de un individuo, las obligaciones fiscales se pueden dividir entre él y el agente con el que interactúa el ciudadano, por ejemplo, con el empleador. A su vez, el estado de una entidad legal implica, principalmente, el cumplimiento independiente por él de las obligaciones con el estado.
Informes como parte de las obligaciones fiscales
Las obligaciones tributarias pueden implicar no solo los montos necesarios a pagar en la tesorería del estado, sino también informar a las autoridades que administran ciertos pagos, con mayor frecuencia al Servicio Federal de Impuestos. En cuanto a los individuos, los documentos relevantes se envían al Servicio de Impuestos Federales para ellos. agentes fiscales Las entidades legales, a su vez, informan a los organismos estatales de forma independiente.
El principal documento de presentación de informes en el marco de la presentación de informes de las personas al Servicio Fiscal Federal es la declaración del impuesto sobre la renta personal. Cabe señalar que puede haber escenarios en los que una persona tendrá que proporcionar esta fuente al Servicio de Impuestos Federales por su cuenta, por ejemplo, si elabora una deducción de propiedad. A su vez, las entidades legales pueden tener la obligación de proporcionar al Servicio de Impuestos Federales la más amplia gama de documentos de informe; todo dependerá del régimen fiscal, los detalles de la industria en la que opera la empresa y la escala del negocio.
Derechos del sujeto como elemento de estatus
El siguiente elemento, que incluye el estado fiscal del contribuyente, son los derechos de la entidad relevante. De hecho, un individuo y una entidad legal pueden tener no solo las obligaciones prescritas por la ley. Es muy posible que tengan derechos sustanciales. Cuales?
Uno de los más importantes puede llamarse el derecho del sujeto del pago de impuestos y tasas a deducir, es decir, a una liberación parcial o completa de la obligación de transferir fondos al tesoro del estado. Este derecho puede basarse, por ejemplo, en la compensación de otros montos que ya se han pagado al presupuesto, o en normas de derecho socialmente orientadas. En el primer caso, la deducción correspondiente puede ser una reducción del IVA, ya que las empresas que deben pagarlo generalmente logran transferir este impuesto ya en la etapa de liquidación con el proveedor. Un ejemplo de una deducción socialmente orientada: declaración de impuestos sobre la renta personal, que pueden realizar ciudadanos que hayan comprado bienes inmuebles, incluso con el uso de préstamos hipotecarios.
Otro grupo de derechos de los contribuyentes está relacionado con los procedimientos para su comunicación con los organismos estatales. En particular, durante las auditorías fiscales, un ciudadano u organización tiene el derecho de proporcionar al Servicio de Impuestos Federales documentos que confirmen el cumplimiento legal de sus obligaciones de contribuir con los importes necesarios al presupuesto. O bien, fuentes que atestiguan la exactitud y puntualidad de proporcionar al estado los informes estipulados por la ley. Los contribuyentes también tienen derecho a disputar legalmente las representaciones y reclamos del Servicio de Impuestos Federales, incluso a través de demandas judiciales.
Una lista completa de los derechos y obligaciones de los contribuyentes en la Federación Rusa se registra en los artículos 21-25 del Código Tributario. Cabe señalar que la implementación de la lista de derechos relevantes se lleva a cabo durante el período en que el contribuyente entabla relaciones legales con cualquiera de los demás participantes en las comunicaciones presupuestarias: el Servicio Fiscal Federal u otros administradores de pagos.
Los mecanismos de responsabilidad como elemento de estatus.
Otro elemento del estado del contribuyente son los mecanismos de responsabilidad para la entidad que no cumple con sus obligaciones de transferir al estado los montos de impuestos estipulados por la ley. Si el individuo y la organización no hacen los pagos necesarios al presupuesto, entonces, debido al hecho de que tienen el estado en cuestión, las autoridades que administran impuestos y tarifas tienen derecho a recuperar los montos adeudados de ellos. Esto se puede hacer en la corte, entre otras cosas. Los organismos que administran los pagos pueden recuperar el dinero de los contribuyentes tanto a expensas de los montos colocados en las cuentas de las entidades relevantes como a través de una orden de ejecución, aplicando a la FSF.
El estado como sujeto de responsabilidad
Existen, por supuesto, también mecanismos de responsabilidad estatal para el contribuyente. Por ejemplo, si autoridad fiscal cometió un error al calcular los pagos de una información individual o procesada incorrectamente sobre la transferencia de fondos a una cuenta fiscal por parte de una entidad legal, las entidades legales relevantes tienen el derecho de impugnar las acciones del Servicio Fiscal Federal. Esto se puede hacer a través de la interacción directa con la agencia y mediante la solicitud ante el tribunal.
Por lo tanto, los mecanismos de derechos, obligaciones y responsabilidades como elementos del estado fiscal pueden establecerse tanto para las entidades que pagan montos legales al presupuesto de los contribuyentes, como para el estado que administra los pagos correspondientes.
Estado como detalles de pago
Hay otra interpretación notable del concepto de "estado del contribuyente", como un atributo de pago. Difiere algo de la interpretación considerada por nosotros arriba. La propiedad en cuestión se indica en un documento como orden de pago El estado del contribuyente se registra en el campo 101 de la fuente correspondiente. Está indicado por un número de dos dígitos.
Cabe señalar que este atributo se denomina más correctamente "estado del pagador". El hecho es que la autoridad fiscal también puede serlo, en este caso, las cifras 03 deben ingresarse en el pago. Por lo tanto, el término "estado de contribuyente" en el contexto de completar las órdenes de pago no es oficial. Estrictamente hablando, es aplicable si el documento indica el sujeto de los pagos de impuestos al presupuesto, por ejemplo, una entidad legal (el código 01 corresponde a este estado) o un agente de impuestos (código 02). Cabe señalar que, en total, la legislación de la Federación de Rusia establece 26 posibles estados del pagador, que pueden indicarse en las órdenes de pago.
Estado como certificado requerido 2-NDFL
El estado del contribuyente también se puede indicar en 2-NDFL, un certificado de ingresos personales, que se puede solicitar al empleador. En este caso, los accesorios correspondientes se pueden representar en 3 valores. El estado del contribuyente en el impuesto sobre la renta de 2 personas se indica como 1, si el individuo no es residente fiscal RF, es decir, vive en Rusia por menos de medio año. El estado se indica como 2 si el pagador cumple con los criterios de un empleado altamente calificado, como 3 si la persona es un residente fiscal de la Federación Rusa.
Por lo tanto, el estado de un contribuyente (individuo u organización) es un concepto que puede interpretarse de diferentes maneras. Desde el punto de vista de la ciencia jurídica, se entiende como una combinación de elementos tales como obligaciones, derechos del sujeto y mecanismos de responsabilidad. El indicador del estado del contribuyente es el requisito registrado en las órdenes de pago. Oficialmente - "estado del pagador". En total puede haber muchos de ellos: 26. También existe el estado del contribuyente del impuesto sobre la renta personal. Se puede arreglar en el certificado correspondiente que confirma los ingresos de una persona en 3 versiones.
