La legislación actual establece pagos obligatorios de seguro a varios fondos: pensiones, seguro social y médico. Esta es una obligación indispensable para todas las empresas y empresarios. En otras palabras, todos pagan cuotas, tanto empresarios individuales sin personal contratado como LLC con ingreso promedio y una gran corporación con un personal considerable. Además, incluso por alguna razón, las organizaciones que no funcionan, es decir, aquellas que no reciben ingresos, pero que no han anunciado oficialmente la finalización de sus actividades, también realizan estos pagos. 
El cálculo de la cantidad de las primas de seguro se lleva a cabo en diferentes empresas de diferentes maneras, todo depende de muchas razones: el estado de la empresa, las características de la organización y otras condiciones. Tratemos de comprender las complejidades de las acumulaciones para diferentes categorías de organizaciones, empleados y descubramos el procedimiento para calcular las primas de seguro para empresas de diferentes formas de propiedad.
¿Cuál es la diferencia entre los impuestos del empleador y sus empleados?
Primero, considere las diferencias en el pago de impuestos por parte del personal y el empleador, ya que a menudo se confunden, aunque estos conceptos son opuestos. El cálculo de las primas de seguro se basa en el tamaño de los salarios. No debe mezclar conceptos tan diferentes como los pagos del empleador y el empleado. Un empleado paga el impuesto sobre la renta personal sobre el monto de su salario personal, y el empleador paga el 30% del fondo salarial total del personal a varios fondos. Por cierto, hablando agente de impuestos una empresa o empresario individual retiene y transfiere al presupuesto el monto total del impuesto sobre la renta personal de sus empleados. Esta es la diferencia entre los impuestos pagados por los empleados y los gerentes de la empresa.
Primas de seguro: ¿qué es?
Las contribuciones pagadas por el empleador a los fondos sociales se denominan contribuciones de seguro o contribuciones sociales. Todos los pagos en ellos se calculan y transfieren mensualmente en los términos establecidos por el procedimiento legislativo. 
La gran mayoría de la población rusa está empleada por varias empresas. Para las empresas que están en el sistema impositivo tradicional, la base para calcular las primas de seguro se basa únicamente en el monto del salario acumulado y los pagos relacionados, por ejemplo, bonos o bonificaciones por trabajo en días festivos y fines de semana, clase, coeficiente territorial, etc. Pagos caracterizados como social, no incluido en la base de cálculo. Estos incluyen:
- compensación material;
- asistencia de la empresa para restablecer la salud o comprar medicamentos sobre la base de un convenio colectivo o acuerdos arancelarios industriales;
- beneficios acumulados al despido de empleados causado por una reducción en la producción y la eliminación de empleos;
- gastos de viaje que son de naturaleza productiva, pero no relacionados con la nómina.
Por lo tanto, todas las acumulaciones se realizan en la cantidad de salario acumulado. Descubriremos a qué fondos se transfieren las contribuciones de las empresas que utilizan OSNO, sus tamaños y características de cálculo, así como a qué empresas y en qué casos se aplican tarifas reducidas.
FSS
Uno de los fondos sociales más importantes donde se deducen las contribuciones al seguro es el FSS. Trabaja en dos direcciones: controla y paga beneficios por incapacidad temporal y compensa los daños causados por lesiones industriales. 
En este sentido, las contribuciones al SFS se calculan a las siguientes tasas:
▪ Primero: sobre incapacidad temporal y maternidad: 2.9% de los salarios de los empleados. Para 2015, se estableció el nivel de salario máximo, a partir del cual se calculan las contribuciones, por un monto de 670 mil rublos.La tarifa no se cobra por los ingresos recibidos por encima de este nivel.
▪ 2º - seguro de accidentes industriales. El monto de la contribución varía de 0.2% a 8.5% y corresponde a una de las 32 clases de riesgo en el trabajo, legalmente establecido para compañías de diversos grados de lesiones industriales. No hay una base límite para este tipo de seguro; las deducciones de los salarios se realizan independientemente de la cantidad de ingresos de acuerdo con la clase de riesgo establecida para cada empresa. Solo para las empresas de presupuesto, el riesgo profesional se limita a la primera clase.
FFOMS
Las contribuciones al seguro de salud en 2015 ascendieron al 5,1% del monto de los salarios. El nivel de salario máximo, sobre el cual no se calculan las contribuciones, es de 624 mil rublos.
UIF
Para las empresas que operan sobre una base común, las contribuciones son del 22%. Ingresos marginales para su devengo este año es igual a 711 mil rublos. A diferencia de otros fondos, en el Fondo de Pensiones por montos que exceden la norma, las deducciones se realizan por un monto del 10%. Pero ya no se distribuyen a la cuenta separada del empleado, sino a la cuenta general consolidada. La siguiente tabla muestra el tamaño de las deducciones y los niveles marginales de ingresos sobre los que se acumulan, para las empresas que utilizan OSS.
| fondo al que se pagan contribuciones | % de deducciones | ingreso marginal en miles de rublos, sobre el cual se acumula la contribución | % de deducciones por ingresos recibidos por encima del límite establecido | notas |
| UIF | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS de inc. siguiente | 0,2-8,5 | no instalado | 0 | las contribuciones se cobran por cualquier monto del fondo de nómina |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Un ejemplo de cálculo de primas de seguro
Un empleado de la empresa en enero acumulado salario - 68 mil rublos. Incluye pagos:
- salario - 40 000 rublos .;
- pago de vacaciones - 15 000 rublos .;
- licencia por enfermedad pagada - 13,000 rublos.
Total acumulado: 68,000 rublos.
El pago de una hoja de discapacidad no se incluye en la base de cálculo, lo que reduce la cantidad de ingresos para evaluar las contribuciones.
68-13 = 55 mil rublos.
Contribuciones evaluadas para enero:
• en la UIF:
55,000 * 22% = 12,100 rublos.
• en el SFS:
55,000 * 2.9% = 1595 rublos.
• en el SFS (en pocas palabras):
55,000 * 0.2% = 110 rublos.
• en FFOMS:
55,000 * 5.1% = 2805 rublos.
Total de las contribuciones señaladas para el mes: 16 610 rublos.
Continuemos con un ejemplo:
El salario de este empleado durante 10 meses del año fue de 856,000 rublos. El monto de las contribuciones evaluadas durante este tiempo:
• en la UIF:
711,000 * 22% + (856,000 - 711,000) * 10% = 156,420 + 31,900 = 188,320 rublos.
• en el SFS:
670,000 * 2.9% = 19,430 rublos.
• FSS (de nesch / sl.):
856 000 * 0.2% = 1712 rublos.
• FFOMS:
624,000 * 5.1% = 31,824 rublos.
Devengado durante 10 meses - 241,286 rublos.
A continuación, consideramos las características de los acuerdos con fondos extrapresupuestarios de empresarios y organizaciones que utilizan varios modos especiales para una contabilidad simplificada.
Primas de seguro: cálculo para empresarios individuales
A menudo, los emprendedores, organizando sus propios negocios, trabajan en forma singular, no reclutan personal. No paga su propio salario; recibe ingresos de la actividad empresarial. Esta categoría también incluye a la llamada población autónoma: abogados privados, médicos y otros especialistas que organizaron sus propios negocios.
Para tales empresarios, se aprueba legislativamente un procedimiento especial para calcular dichos pagos: primas de seguro fijas (obligatorias).
El cálculo de las primas de seguro obligatorio se realiza sobre la base del salario mínimo, indexado anualmente. Por lo tanto, la cantidad de contribuciones fijas aumenta cada año, aparte del experimento de los legisladores en 2013, cuando no se tomó un salario mínimo, sino dos como base para calcular las deducciones.
Esta cantidad está claramente definida y calculada como el producto de un salario mínimo de 12 veces sobre las tarifas establecidas para la UIF por un monto del 26% y FFOMS - 5.1%:
En el año en curso, la contribución obligatoria ascendió a 18 610,80 rublos. y 3650.58 rublos. en consecuencia En total, 22,261.38 rublos están sujetos a transferencia para el año.
Los empresarios individuales no hacen contribuciones de seguro al Fondo del Seguro Social, ya que no prevén acuerdos con el fondo ni para el pago de hojas de discapacidad ni para Lesiones industriales.
Barra de límite establecida legislativamente para generar ingresos por la posibilidad de pagar deducciones en una cantidad fija: 300 mil rublos. Exceder este nivel de ingresos requerirá evaluaciones adicionales de las contribuciones: el monto recibido que exceda este estándar se cobra el 1%.Dicha regla es válida solo para evaluar las contribuciones a la UIF. No se aplica a las deducciones a los FFOMS. El monto de la contribución a este fondo no se ve afectado por la cantidad de ingresos, es estable.
El procedimiento para transferir y calcular las contribuciones de seguros a la UIF por parte de empresarios
El algoritmo de liquidación de fondos de pensiones es el siguiente:
• Hasta el final del año en curso, una contribución fija es obligatoria. Esta es la responsabilidad de todos los empresarios. Como ya se mencionó, al pagar esta contribución, ni el resultado financiero de la actividad, ni el régimen tributario, ni el tamaño de los ingresos, ni su ausencia total juegan un papel. Esta tarifa se paga según sea necesario.
• Hasta el 1 de abril del próximo año, la parte de las contribuciones recibidas por el cálculo se transfiere: 1% del monto del ingreso que ha excedido el límite de trescientas milésimas.
3. Considere un ejemplo de cálculo de primas de seguro para empresarios que trabajan sin personal:
El ingreso anual del practicante ascendió a 278 mil rublos. Recopilamos el cálculo de las primas de seguros:
en UIF = 5965 * 12 * 26% = 18 610.80 rublos.
en FFOMS = 5965 * 12 * 5.1% = 3650.58 rublos.
Los pagos se realizan en cuotas iguales trimestralmente o inmediatamente en su totalidad. Lo principal es que se introduzcan antes de fin de año.
4. Considere el siguiente ejemplo:
Ingresos de PI para el año: 2,560,000 rublos.
Contribución a la UIF = 18 610.80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610.80 + 22600 = 41 210.80 rub.
En FFOMS - 3650.58 rublos.
Importante! La cantidad fija de 22,261.38 rublos. debe ser transferido antes del final del año fiscal, la contribución de la diferencia es de 18 949,42 rublos. pagado antes del 1 de abril.
La cantidad máxima de contribución para el año en curso es de 148,886.40 rublos. Se calcula mediante la fórmula: 8 veces el salario mínimo del año, multiplicado por la tarifa PFR establecida.
Características del cálculo de las contribuciones de propiedad intelectual: cómo calcular correctamente la cantidad de ingresos de propiedad intelectual
El cálculo de las primas de seguro IP cambió radicalmente. Y si antes todos los cálculos se basaban en la cantidad de ganancias, hoy la base para su cálculo es la cantidad de ingresos recibidos. Y debe distinguir entre estos conceptos, ya que la cantidad de ingresos calculada incorrectamente y, por lo tanto, el pago puede dar lugar a la imposición de sanciones.
Averigüemos qué ingresos deben considerarse ingresos en los diferentes regímenes fiscales utilizados por los empresarios:
- Cuando OSNO toma en cuenta todos los impuestos a la renta personal imponibles, los ingresos.
- Cuando STS debe considerarse un ingreso por la venta de bienes, la provisión de servicios, así como ingresos no operativos (por ejemplo, pagos de alquiler recibidos). Importante! Es imposible reducirlo en la cantidad de gastos, incluso si se aplica el modo "Ingresos menos gastos". Esta fórmula es válida para calcular impuestos, pero no para contribuciones sociales.
- En UTII, se resumen los ingresos imputados anticipados calculados para todo el año, para lo cual puede agregar los indicadores de la línea No. 100 para declaraciones trimestrales, que indican el cálculo de UTII.
- Las contribuciones al seguro bajo el sistema tributario de patentes se acumulan sobre la cantidad de ingresos realmente recibidos durante la validez de la patente. Para hacer esto, calcule todos los ingresos registrados en KUDiR, o determine por cálculo, dividiendo proporcionalmente la cantidad de ingresos por la duración de la patente.
Al combinar varios regímenes fiscales, se deben resumir los ingresos de las actividades en cada uno de ellos. Si el ingreso del empresario para el año no es más de 300 mil rublos o está ausente, entonces el empresario debe transferir solo una contribución fija.
La aplicación de tarifas reducidas: ¿quién puede contar con los beneficios?
La ley rusa regula la posibilidad de aplicar tarifas reducidas para ciertas categorías de empresas que emplean. Los valores de estas tarifas son diferentes para las diferentes empresas y dependen de las actividades en las que participan. Los tamaños arancelarios se enumeran en la primera parte del art. 58 del número Z No. 212-FZ. Este es un registro muy extenso que acomoda a varios pagadores con derecho a usar los beneficios. La tabla proporciona una lista de empresas cuyas actividades permiten el uso de aranceles preferenciales en el cálculo de las cotizaciones sociales.
| Empresas con derecho a aplicar tarifas preferenciales | UIF
% |
FSS
% |
Ffom
% C |
| Empresas que trabajan en el impuesto agrícola unificado, productores agrícolas, representaciones públicas de discapacitados. | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Asociaciones organizadas por presupuesto, instituciones sin fines de lucro, empresas de TI, etc. | 8 | 4 | 2 |
| Empresas y empresarios que trabajan en una patente y STS para los tipos de actividades enumeradas en la ley, empresarios farmacéuticos en UTII, organizaciones sin fines de lucro en STS, empresas que trabajan en el campo del bienestar social, I + D, salud, cultura y trabajo caritativo. | 20 | 0 | 0 |
| Empresas que participan en el proyecto Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
En el párrafo 8, parte 1 del artículo 58 se ha publicado una lista de actividades para las cuales se establece la aplicación de aranceles preferenciales. Las organizaciones y los empresarios individuales que trabajan con cualquiera de ellos tienen derecho a no calcular las contribuciones al seguro social y médico, y se ha establecido una tasa del 20% para las contribuciones a la UIF. Ingresos marginales para calcular deducciones - 711 mil rublos. Sobre los ingresos recibidos, en exceso de esta cantidad, no se calculan las contribuciones. Los legisladores han establecido ciertas barreras restrictivas que deben aplicarse a la realización por parte de las empresas del derecho a utilizar tarifas preferenciales.
Considere el cálculo de las primas de seguro a tasas preferenciales en los siguientes ejemplos.
1. Del ingreso anual de un empleado de una empresa, un productor agrícola, que tiene derecho a un cálculo preferencial por un monto de 264,000 rublos. las deducciones ascendieron a:
• en la UIF:
264,000 * 21% = 55,440 rublos.
• en el SFS:
264,000 * 2.4% = 6336 rublos.
• en FFOMS:
264,000 * 3.7% = 9,768 rublos.
Total: 71 544 rub.
2. Del salario de un empleado de una empresa en el campo de la seguridad social que realiza actividades que corresponden a la aplicación de beneficios por un monto de 210,000 rublos, se deben calcular las siguientes contribuciones:
• en la UIF:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Total: 40 500 rub.
3. De los ingresos anuales de un empleado de la empresa de TI en la cantidad de 547,000 rublos. deducciones hechas:
• en la UIF:
547,000 * 8% = 43,760 rublos.
• en el SFS:
547,000 * 4% = 21,880 rublos.
• en FFOMS:
547,000 * 2% = 10,940 rublos.
Total: 76 580 rub.
Otra innovación de principios de este año: la cantidad de contribuciones cuando se paga no se redondea a rublos, como se aceptó anteriormente, sino que se calculan y pagan en rublos y kopeks, sin crear pagos excesivos miserables en los asentamientos con fondos.
Contabilización de cálculos de primas de seguros: acumulaciones, contabilizaciones, características
El cálculo de las primas de seguro lo realizan los empleadores en el mismo mes por el que se devengan los salarios. Importante! El cálculo y el cálculo de las primas de seguro para el pago de vacaciones se realiza inmediatamente al calcular el pago de vacaciones, y por el monto total, independientemente de la duración del período de vacaciones. A menudo comienza en un mes y termina en otro. Sin embargo, el cálculo de las primas de seguro acumuladas se realiza por el monto total de inmediato.
La contabilidad de las contribuciones al seguro se realiza en la cuenta Nº 69 "Cálculos para el seguro social" y sus subcuentas para la asignación separada de los tipos de deducciones y fondos. Se compensa con las cuentas de costos de producción, el monto de las contribuciones señaladas se refleja en el préstamo 69ª cuenta:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69: las contribuciones al PFR, FSS y FFOMS se acumularon en las subcuentas correspondientes aprobadas por la empresa.
Las contribuciones pagadas se cargan en las subcuentas 69 y se reflejan en el crédito de la cuenta 51 "Cuenta de liquidación", que confirma el pago realizado y el cálculo de las primas de seguro pagadas.
Características de la aplicación de privilegios en el pago de contribuciones para "simplistas"
Legislativamente estableció la posibilidad de reducir la base imponible de las empresas que utilizan regímenes especiales. Las primas de seguro pagadas en su totalidad del monto calculado reducen la base imponible prevista por el régimen especial en los siguientes casos:
• IE aplica STS y / o UTII y funciona sin personal contratado;
• La compañía opera en el modo simplificado de "Ingresos menos gastos".
La mitad de la cantidad de deducciones reduce la base para calcular el impuesto cuando se aplican los siguientes modos:
• STS "Ingresos * 6%";
• UTII.
Para los titulares de patentes, las primas de seguro no reducen su valor.
Cabe señalar que el derecho a aplicar estos beneficios solo es posible en el período por el cual se cobra el impuesto, y la base solo se puede reducir por el monto de las contribuciones pagadas (¡no acumuladas!) En el mismo período de informe.
Sanciones
Las primas de seguro calculadas por las cuales deben pagarse a los fondos a tiempo. Según la ley, en caso de transferencia prematura de pagos mensuales, los departamentos de control tienen derecho a presentar multas a las organizaciones por cada día de retraso.
Las sanciones no previstas por la ley no pueden aplicarse como sanciones, pero las multas son bastante impresionantes. Hay muchas razones que pueden causar insatisfacción con los fondos extrapresupuestarios. Tienen derecho a multar a la empresa por el registro tardío de los fondos o por retrasarse con la presentación de informes sobre las contribuciones, así como por el uso de formularios en blanco. Esta no es una lista completa de infracciones, el fondo extrapresupuestario tiene un poder considerable y es mejor preparar y enviar todos los formularios de informes necesarios con anticipación para poder cambiar algo e informar a tiempo.
