La cuenta 69 en contabilidad es una forma de reflejar información generalizada sobre el cálculo y el pago al presupuesto de los montos destinados a seguro social y seguridad. Esto incluye tipos de deducciones como:
- pensión (PF RF);
- social (FSS RF);
- seguro de salud (FFOMS).
Los fondos pueden transferirse a expensas del empleador o deducirse del salario del empleado.
Sobre los fondos sociales estatales
Vale la pena señalar que, como tal, el concepto de UST (impuesto social único) no existe hoy en día. Los contadores usan la abreviatura de hábito. El impuesto en sí fue abolido el 1 de enero de 2010. En cambio, los pagos obligatorios de la seguridad social se introdujeron en los fondos respectivos. Los principios generales de cobro y pago se mantuvieron sin cambios.
Considere los principales fondos de seguro social del estado y su propósito:
- PF - fondo de pensiones - extrapresupuestario, destinado al pago de fondos después del final de la actividad laboral al alcanzar la edad de jubilación, por la duración del servicio o por la pérdida del sostén de la familia.
- FSS - Fondo de Seguro Social - garantiza pagos en caso de accidentes, pago de baja por enfermedad y prestaciones de maternidad. Además, financia ciertos tipos de viajes de spa.
- FFOMS, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, le permite utilizar servicios de atención médica garantizados.
La empresa transfiere fondos a cada fondo por separado, para lo cual abre una cuenta 69 y las operaciones correspondientes de la subcuenta.
Cuentas 69.00 contabilidad analítica
En el curso de las actividades de la empresa, la cuenta 69 ocupa un lugar especial. Se abren subcuentas para los siguientes tipos de transacciones:
- contabilidad del seguro social de los empleados (subsch. 69.1);
- acumulación y transferencia de contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (subcuenta 69.2);
- pagos por seguro médico obligatorio de empleados (subsch. 69.3).
Si la organización realiza pagos para ciertas categorías de seguro social, el estatuto de la compañía regula el uso de subcuentas adicionales de la cuenta contable 69.
El procedimiento para calcular los pagos sociales
Impuesto social único transferido a los fondos estatales relevantes, calculado sobre la base del salario del empleado. Debe tenerse en cuenta que se hacen deducciones por cualquier tipo de ingreso, ya sea un bono o un salario oficial.
Requerido beneficios sociales son parte de los costos de producción. Las deducciones se realizan mensualmente a la hora señalada. El límite de tiempo regulado por el Código Tributario de la Federación Rusa es el día de recepción del dinero en el banco provisto para los salarios del mes trabajado. La transferencia de fondos de impuestos sociales debe completarse a más tardar el día 15 del próximo mes.
Tasas de interes
El monto de los impuestos a pagar se calcula para cada fondo por separado. El cálculo se basa en tarifa establecido por el Código Tributario. Para 2016, el porcentaje del monto de los pagos de los ingresos de los empleados es:
- Fondo de pensiones - 22%.
- Fondo de Seguridad Social - 2.8%.
- Fondo Federal de Seguro de Salud Obligatorio - 5.1%.
La tasa de contribución total total será del 30%. Algunas empresas pagan impuestos a una tasa reducida:
- las organizaciones que operan bajo un régimen especial pagan una tasa del 20%;
- Los participantes de Skolkovo tienen derecho a deducir solo el 14% al Fondo de Pensiones;
- las empresas de propiedad intelectual aportan un total del 14% a todos los fondos de seguridad social;
- los empleadores de la tripulación del barco pagan impuestos a tasa cero;
- Un arancel reducido del 7,6% está disponible en Crimea.
También debe tenerse en cuenta que exceder el límite de la base utilizada para calcular los pagos del seguro conlleva un cargo adicional del 10% en el PF y del 5,1% en el FFOMS del monto excedente. Para 2016, las cantidades límite para el FSS se establecieron en 723 mil rublos, y el PF - 800 mil rublos. La regla no se aplica a los usuarios de una tarifa reducida.
Compensación de seguro
El monto transferido al FSS de la Federación de Rusia puede reducirse si el empleador pagó los gastos de seguro social de los empleados a expensas de la empresa. Esto incluye beneficios:
- en baja por enfermedad;
- pagos de maternidad;
- pago único al nacer;
- cuidado de niños hasta 1 año 6 meses;
- durante la adopción;
- para cuidar a un niño discapacitado;
- social pago por entierro.
Además, la legislación establece la compra de cupones para el tratamiento sanatorio y profiláctico a expensas del FSS (el fondo restaura los costos de la compañía). Debe tenerse en cuenta que la lista no incluye todas las categorías de ciudadanos.
Cambios en la cuenta 69 transacciones en 2016
La cuenta 69 refleja muchas transacciones comerciales, y el auditor debe tener en cuenta cualquier cambio legislativo en las reglas para calcular los pagos. A partir de este año, entraron en vigor los siguientes requisitos:
- el monto pagado al empleado al despido no está sujeto a UST solo si no excede tres veces el ingreso mensual promedio;
- deducción social cancelada pagos de gastos de viaje;
- se convirtieron en transferencias obligatorias al Fondo de Pensiones de los ingresos de los trabajadores extranjeros.
Si no se siguen las reglas, se aplican medidas de responsabilidad administrativa al empleador.
Cuenta 69 en Contabilidad: Estructura
La cuenta de pago del seguro social es pasiva: la acreditación se realiza a crédito y el débito se carga. A diferencia de muchas otras cuentas de contabilidad para las fuentes de la empresa, la cuenta 69 se caracteriza por un saldo detallado. Esto significa que al final del período de informe, el contador calcula tanto el saldo acreedor como el débito.
Resulta que la cuenta 69 en el balance general se refleja tanto en el activo como en el pasivo. Secciones en las que puede encontrar datos de la cuenta:
- "Activos corrientes" (artículo "Otros deudores").
- "Obligaciones a corto plazo" (artículo "Deuda al Estado. Fondos extrapresupuestarios").
La acumulación de importes se puede ver en las cuentas de débito de producción, que reflejan los salarios de los empleados. Siempre se acredita una cuenta: 69.
Características del saldo del débito de cuenta 69
El saldo de apertura y cierre reflejado en los estados financieros de la empresa contiene información valiosa sobre las contribuciones sociales. Considere la característica del saldo de apertura de débito:
- Indica el monto de las deudas adeudadas por el UST: el monto total de efectivo pagado al empleado a expensas del FSS de la Federación Rusa.
- Muestra el proceso de transferencia de impuestos sociales a fondos presupuestarios.
- Refleja la acumulación de beneficios sociales a expensas del seguro estatal.
El saldo final en el débito de la cuenta 69 resume el monto de las cuentas por cobrar del estado a la empresa. La razón de la formación del saldo al final del período de informe es la necesidad de reembolsar a la compañía el monto del seguro social o el sobrepago de UST.
Saldo acreedor de la cuenta 69
Se está acumulando un impuesto de seguro social sobre el crédito de la cuenta, por lo que el saldo inicial del préstamo indicará la presencia de deuda con el estado bajo el UST. Cada subcuenta tiene un saldo separado, lo que facilita ver qué pagos no se realizaron.
Al final del período de informe, el saldo acreedor indica el monto total de la deuda de los pagos obligatorios al presupuesto y al Fondo de Pensiones. Después del cálculo, los datos se transfieren al pasivo del balance y se reflejan en los estados financieros de la empresa.
Contabilizaciones de cuenta 69
Los errores en la preparación de las asignaciones de cuentas conducen a un desajuste en los indicadores del balance.Como ejemplo, considere la correspondencia de cuentas para posibles operaciones comerciales de una empresa.
| Dt | Ct | Característica |
| 20 | 69.2
69.1 69.3 |
Los pagos sociales obligatorios a los empleados de la producción principal se devengan a los siguientes fondos:
1. PF de la Federación Rusa. 2. FSS de la Federación de Rusia. 3. FFOMS. |
| 26 | subch 69 | Pagos de UST acumulados a empleados administrativos |
| 69.1 | 70 | Beneficios de licencia por enfermedad acumulados del FSS de la Federación Rusa |
| 69.1
69.2 69.3 |
51 | La organización transfirió fondos de la cuenta corriente a:
1. FSS de la Federación de Rusia. 2. PF de la Federación Rusa. 3. FFOMS. |
| 51 | 69.1 | Fondos recibidos del Fondo de Seguro Social para el pago de beneficios por incapacidad temporal para trabajadores |
Es necesario distinguir claramente entre las cuentas de débito al calcular los beneficios sociales. Para los empleados de la producción principal, solo se puede utilizar la cuenta 20. Los salarios de la administración y, en consecuencia, los cargos sociales se reflejan en la cuenta 26.
La cuenta 69 en contabilidad está sujeta a auditorías rigurosas del servicio de impuestos y es uno de los principales indicadores de la situación financiera de la empresa.
