Hiipumaton vuokrausparannus

Tilaa vuokraamalla, etenkin jos se on pitkäaikaista, tilaa käyttävät yhteisöt tekevät usein sijoituksia näihin käyttöomaisuuteen. Tämä tehdään esineen saattamiseksi tilaan, jossa se vastaa parhaiten taloudellisen toiminnan erityispiirteitä ja ihmisen tarpeita. Usein sellaisissa tilanteissa tapahtuu erottamattomia parannuksia. Leasing oikeudellisena suhteena on ominaista ominaisuuksille. Erityisesti esine, johon henkilö sijoittaa, ei kuulu hänelle omistusoikeudella. Samaan aikaan vuokralaisen erottamattomat parannukset siirtyvät lailliseen hallussaan. Osapuolten sopimuksella voidaan kuitenkin asettaa erilainen ehto. Tarkastellaan yksityiskohtaisemmin, mitä vuokrattavan esineen erottamattomat parannukset voivat olla.

Yleistä tietoa

Erottamattomat parannukset ovat laadullisia muutoksia, jotka lisäävät omaisuuserälle lisäarvoa. Niiden tavoitteena voi olla:

• parantaminen;
• ominaisuuksien ja teknisten ominaisuuksien parantaminen
• laajennetaan toimintojen valikoimaa jne.

On pidettävä mielessä, että esine ei saa uusia ominaisuuksia korjauksen aikana. Sen tekniset ominaisuudet eivät myöskään parane. Tältä osin korjaustöitä ei voida pitää vuokrattavan omaisuuden erottamattomina parannuksina. He voivat tunnistaa muun muassa seuraavat toimet:

• lisälaitteet;
• päätökseen;
• jälleenrakentaminen;
• modernisointi;
• tekniset uudelleenlaitteet.

Erottamattomia parannuksia ovat muutokset, joita ei voida poistaa tai purkaa vahingoittamatta omaisuutta.

Kustannusten kattaminen

Vuokrattavana olevaan omaisuuteen tehdään erottamattomia parannuksia sen yhteisön kustannuksella, joka käyttää sitä omistajan kanssa tehdyn sopimuksen ehtojen mukaisesti. Toiminnan päättymisen jälkeen henkilöllä on oikeus korvata kulut. Laissa säädetään kuitenkin joukosta korvauksen ehtoja. Näin ollen vuokranantaja korvaa erottamattomista parannuksista aiheutuvat kustannukset vain, jos muutokset on tehty hänen suostumuksellaan. Laissa voidaan määrätä erilainen ehto. Erilliset kiinteistöparannukset, jotka on tehty kautta poistot hänestä toimiessaan esineen laillisen omistajan omaisuutena.

Mahdolliset vaikeudet

Ennen erottamatonta parannusta on tutkittava sopimuksen ehdot. Asiakirja ei välttämättä määrittele niiden täytäntöönpanomenettelyä tai voi olla tarpeen hankkia omistajan kirjallinen suostumus. Niinpä tutkittavan tulee ottaa yhteyttä laitoksen lailliseen omistajaan ennen erottamattomia parannuksia (artikkeli sisältää mallin lisäsopimuksesta). On kuitenkin tilanteita, joissa kirjallinen suostumus ei ole mahdollista. Tämä ongelma ilmenee, kun liittovaltion kiinteistö vuokrataan. Yhdessä tämän, käyttäjän on tehtävä tiettyjä muutoksia objektiin normaalin toiminnan kannalta. Sen mukaan, korvataanko kulut ja saadaanko omistajan suostumus, käyttäjäyritys valitsee vaihtoehdon kustannusten kirjanpitoon. Mieti useita tilanteita.

Muutokset omistajan suostumuksella korvauksen kanssa

1 artiklan 1 kohdan mukaan 256 Verolaki, laadullisesti muutokset, jotka on tehty esineen laillisen omistajan luvalla ja myöhemmin korvaamalla niistä aiheutuvat kustannukset, katsotaan poistetuiksi käyttöomaisuuksiksi. Erottamattomien parannusten kirjanpito tässä tapauksessa suoritetaan 1 artiklan 1 kohdan mukaisesti. 258 verolaki. Pääomasijoitukset, joiden kustannukset omistaja korvaa käyttäjän, korvaa viimeksi mainitut. 4 artiklan 4 kohdan mukaisesti623 siviililain nojalla, vuokralaisella ei ole oikeuksia näihin parannuksiin. Valtiovarainministeriön mukaan käyttäjän kustannukset, jotka liittyvät laitoksen laadullisiin muutoksiin, kun omistaja korvaa ne, näkyvät kuluina, jotka aiheutuvat lailliselle omistajalle työn aikana. Jos erottamaton parannus tehdään toisen osapuolen suostumuksella, se olisi dokumentoitava. Erityisesti tämä ehto määrätään alkuperäisessä sopimuksessa tai sen liitteessä. Samaan aikaan, jos omistaja korvaa käyttäjän aiheuttamat kulut, vuokralleottaja voi ottaa nämä kustannukset huomioon laillisen omistajan työnteosta aiheutuviin kustannuksiin tuloveroa laskettaessa. Lisäksi kustannusten on oltava 1 artiklan 1 kohdan vaatimusten mukaisia. 252 verolaki.

Tärkeä kohta

Raportoinnissa aika on merkittävä, kun tapahtuu erottamattomien parannusten siirtyminen / siirto. Selitykset annetaan valtiovarainministeriön määräyksessä nro 91n, 13. lokakuuta 2003. Tämän asiakirjan kappaleessa 35 ilmoitetaan, että jos se on sopimuksen mukainen pääomasijoitukset kun käyttäjä siirretään omistajalle, suoritetun työn kustannukset, jotka korvataan, olisi vähennettävä tililtä investoinnit pitkäaikaisiin varoihin. Tällöin sopimusartikkelta veloitetaan. Mutta jos erottamattomien parannusten sopimuksessa määrätään niiden siirtämisestä esineen omistajalle korvaamalla jäännösarvo niitä tehneelle käyttäjälle, pääomasijoitukset siirretään laillisen omistajan käyttöjärjestelmään sopimuksen voimassaolon päättymiseen asti.

Kiinteistön muutokset luvalla ilman korvausta

Vuokratiloihin tehdyt pääomasijoitukset erottamattomina parannuksina, jotka tehdään omistajan suostumuksella, katsotaan poistoiksi. Tämä kanta vahvistetaan 1 artiklan 1 kohdassa. 256 verolaki. Asetuksen 1 artiklan 1 kohdassa Koodeksin 258 §: ssä säädetään, että omistajan luvalla tehdyt pääomasijoitukset, joiden arvoa hän ei korvaa, poistetaan erottamattoman parannuksen tehneellä yhteisöllä. Tämä tehdään sopimuksen voimassaoloaikana. Käyttöiän perusteella määritetyt poistot otetaan huomioon. Se on asennettu käyttöjärjestelmään tai pääomasijoituksiin niihin käyttöomaisuuden luokittelu hallituksen hyväksymä. Poistot kirjataan erottamattoman parannuksen käyttöönottoa seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä.

vivahteet

Kappaleen 5 PBU 6/01 mukaan kiinteään omaisuuteen sisältyy pääomasijoituksia vuokrattuun käyttöomaisuuteen. Kohdan 35 suuntaviivoissa todetaan, että jos ne toimivat sopimuksen nojalla esineen laillisen omistajan omaisuutena, suoritetuista töistä aiheutuvat kulut veloitetaan luottotililtä pitkäaikaisiin varoihin tehtävien sijoitusten suorittamiseksi. Samanaikaisesti käyttöjärjestelmän kirjanpitoerä veloitetaan. Kustannuksia varten käyttäjä avaa erillisen inventaarikortin jokaiselle kohteelle.

Muutokset ilman omistajan suostumusta

Lainsäädäntö ei nimenomaisesti kieltä erottamattomia parannuksia ilman vuokranantajan lupaa. Sillä välin käyttäjän on ymmärrettävä, että jos laadulliset muutokset toteutetaan, omistaja todennäköisesti ei korvaa kustannuksia. Lisäksi 9 artiklan säännösten mukaisesti Siviililain 622 §: n nojalla, jos sopimus irtisanotaan, henkilö on velvollinen palauttamaan esineen sen lailliselle omistajalle samalla tavalla kuin hän sai sen, ottaen huomioon tavanomainen kulumisaste tai osapuolten sopimassa tilassa. Tästä seuraa, että omistajalla on oikeus vaatia henkilöä toimittamaan tilansa alkuperäiseen muotoonsa. Tästä aiheutuu tiettyjä kustannuksia. Jos yritys haluaa samanaikaisesti hyväksyä määritetyt kulut tuloveroa laskettaessa, voi syntyä vakavia veroriskejä. Ne johtuvat 1 artiklan 1 kohdan säännöksistä. 256 verolaki. Normin mukaan vain ne vuokratut käyttöomaisuushyödykkeet, jotka on tehty omistajan luvalla, voivat toimia poistoina.Tästä seuraa, että käyttäjillä maksajilla, jotka ovat tuottaneet ne ilman laillisen omistajan suostumusta, ei ole mitään syytä tunnustaa kustannuksia voiton verotuksessa.

ALV-riskit

Ne seuraavat myös 1 artiklan 1 kohdan säännöksiä. 256 verolaki. Jos erottamattoman parantamisen kustannuksia ei oteta huomioon veroa laskettaessa, on erittäin ongelmallista todistaa, että ne suoritettiin arvonlisäveron kohteina pidettyjen toimien suorittamiseksi. Huolimatta siitä, että näillä vähennyksillä ei ole suoraa laillista yhteyttä toisiinsa, valvontaelimet seuraavat tiiviisti laskentamenettelyn noudattamista. Siksi edellä mainitussa tilanteessa arvonlisävero ei ole vähennyskelpoinen suurella todennäköisyydellä. Vaikka maksaja on valmis puolustamaan asemaansa tuomioistuimessa, ei ole mitään takeita siitä, että hänen hakemuksensa tyydytetään - viranomaiset hoitavat pääsääntöisesti valvontaelimet.

Mahdollinen ulospääsy

Edellä esitetyn perusteella seuraavaa lähestymistapaa voidaan pitää vähiten riskialtisena:

1. Tuloverotuksessa erottamattomien parannusten kustannuksia ei oteta huomioon.
2. ALV-vähennyskelpoista ei hyväksytä.

Tässä tapauksessa on muistettava kyseinen alakohta. 1 s. 1 artikkeli Verolain 146 §: n mukaan verona lisämaksuna. kustannuksina tarkoitetaan tuotteiden siirtämistä Venäjän alueelle (työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen) omiin tarpeisiin, joiden kustannuksia ei sisällytetä laskelmaan (mukaan lukien poistot) tuloveroa määritettäessä. Toisin sanoen, jos kiinteistöjen parannukset tehdään yksinään ja kustannuksia ei oteta huomioon, maksaja laskee ja maksaa arvonlisäveron hänen suorittamansa työn kustannuksista. Vastaavasti vero ext. arvo voidaan vähentää. Seurauksena talousarvioon tehtävien vähennysten määrä vähenee.

Keskeiset ehdot

Koska PBU 6/01 ei aseta rajoituksia, vuokra-omaisuuden laadulliset muutokset sisällytetään käyttöjärjestelmään, jos:

1. Esinettä käytetään tavaroiden tuotantoon, työn suorittamiseen tai palvelujen tarjoamiseen yrityksen toimittamiseksi väliaikaiseen käyttöön / omistamiseen maksua tai hallintotarpeita varten.
2. Näiden kiinteistöarvojen myöhempää jälleenmyyntiä ei ole odotettavissa.
3. Kohde voi tuoda yritykselle taloudellisia etuja tulevaisuudessa.

Tämän kiinteistön ja sen oman käyttöomaisuuden kustannukset korvataan PBU 6/01: n kappaleen 17 mukaisilla poistoilla. Määräaika voidaan asettaa vuokrasopimuksen keston mukaan. Se on määritelty näiden PBU: ien kappaleessa 20. Jos sopimuksen voimassaoloajan lopussa erottamaton parannus siirretään omistajalle ilman, että omistaja korvaa siitä aiheutuneet kustannukset, sitä voidaan pitää ilmaisena kuittina.

Valtiovarainministeriön selvennykset

26 päivänä heinäkuuta 2012 päivätyssä kirjeessä nro 03-07-05 / 29 todettiin, että Verolain 146 §: n nojalla Venäjän alueella suoritettavat työt, myös ilmaiseksi, toimivat arvonlisäveron kohteena. Lisää aiemmin erottamattomiin parannuksiin. vähennysarvoa ei hyväksytty (esimerkiksi kun ne suoritetaan ilman omistajan lupaa), kun se hyvitetään vastikkeettomasta siirrosta, se voidaan tehdä laskelmaan ja maksettavan veron määrä pienenee.

Vähennykset kiinteistöstä

Tämän veron maksaa yhteisö, joka teki erottamattoman parannuksen, kun se otetaan taseeseen omaisuudeksi. Asiaa selvennetään valtiovarainministeriön kirjeessä nro 03-03-06 / 1/651, 13. joulukuuta 2012. Verolain 374 §: n mukaan venäläisten yritysten verotuskohteina ovat kiinteät ja irtaimet omaisuuserät, mukaan lukien väliaikaiseen käyttöön, luovuttamiseen, hallussapitoon, luottamushallintoon tarkoitetut, yleiseen toimintaan liittyvät tai käyttöoikeussopimuksen mukaisesti hankitut kiinteistöt, jotka sisältyvät taseeseen käyttöomaisuutena. tilinpäätöksen pitämistä varten säädetyn menettelyn mukaisesti, jollei verolain 378 ja 378.1 §: ssä toisin määrätä.

Säännöt, joilla käyttöjärjestelmän tietoja tuotetaan, vahvistetaan PBU 6/01: ssä ja soveltuvissa ohjeissa, jotka eivät ole ristiriidassa PBU: n kanssa. Jälkimmäisen kappaleen 5 mukaan kiinteään omaisuuteen sisältyy vuokrainvestointeihin tehtäviä pääomasijoituksia. Kappaleen mukaan29: n mukaan eläkkeelle siirtymisen kustannukset tai kyvyttömyys tuottaa voittoa yhteisölle olisi vähennettävä. PBU 6/01: n määräysten mukaisesti vuokratut käyttöomaisuushyödykkeet otetaan huomioon niiden realisointiin saakka. Viimeksi mainitut olisi ymmärrettävä muun muassa omistajan korvauksina vuokralaisen tekemistä parannuksista. Poikkeuksena ovat tapaukset, joissa laillinen omistaja korvaa käyttäjän aiheuttamat kustannukset määrittämällä asianmukaisen kiinteistön ylläpitomaksun.

posti

Tilikartan mukaan tiedot kohteista, jotka yritys myöhemmin hyväksyy käyttöjärjestelmänä, mukaan lukien pääoman rakennuskustannukset, on esitetty yhteenvetona c. 08. Käyttöön otettuihin ja vakiintuneen menettelyn mukaisesti toteutettuihin vuokrattuihin käyttöomaisuuteen tehtyjen investointien alkuperäiset kustannukset veloitetaan tililtä. 08. Hänet siirretään DB SCH: lle. 01. Näin ollen käyttäjä määrää kiinteään omaisuuteen vuokratun esineen investoinnit sen parannusten kustannuksina siihen asti, kun esineet myydään osana sopimusta ja niistä kannetaan kiinteistövero. Erilaisesta menettelystä säädetään tapauksissa, joissa omistaja korvaa kulut kokonaan. Tällaisessa tilanteessa käyttäjän tekemiä pääomasijoituksia, jotka laillinen omistaja korvaa ennen niiden käyttöönottoa, ei sisällytetä käyttöjärjestelmään eikä niitä veroteta.

Erottamattomat parannukset asunnon myynnissä

Tällä hetkellä suurin osa asiantuntijoista toteaa pankkien aktiivisen siirtymisen erityiseen asiakkaiden kanssa työskentelyyn. Erityisesti on olemassa järjestelmä, jossa osto- ja myyntitapahtuman määrä alennetaan miljoonaan p. Tilanne johtuu lisääntyvästä kilpailusta asuntomarkkinoilla. Pankit tarjoavat asuntolainoja miljoona miljoonaan ruplaan saakka, ja loput tarvittavista varoista käytetään kulutuslainalla. Molempien lainojen myöntämisedellytykset ovat kuitenkin samat. Jotkut finanssijärjestöt ymmärtävät, että tällaiseen luotonantoon liittyy tiettyjä riskejä, nostaa lainojen korkoa 1–1,5 pistettä. Asuntolainakaupan määrää ei kuitenkaan aina voida vähentää miljoonaan ruplaan. Esimerkiksi tämä ei ole mahdollista nykypäivän melko yleisessä lainausjärjestelmässä, jossa käytetään valtion tukia.

Tässä tapauksessa herää kysymys siitä, maksaako myyjä tuloveroa. Tästä tilanteesta on useita tapoja. Joten esimerkiksi asiantuntijat selittävät, että jos ostaja on kiinnostunut ilmoittamaan esineen koko markkina-arvon, niin on mahdollista vaihtoehto, jossa hän korvaa myyjälle tuloveron määrän. Käytännössä on myös ollut tapauksia, joissa kaupan osapuolet sopivat keskenään jakavansa vähennysten maksamisen kustannukset keskenään. Mutta kuten asiantuntijat sanovat, tällaista järjestelmää käytetään harvoin. Aikaisemmin sitä käytettiin pysähtyneissä olosuhteissa, jolloin ostajia ei ollut niin paljon ja myyjät olivat uskollisempia. Markkinoiden elpymisen aikana asianomainen osapuoli maksaa verokorvauksen. Jos ostajalle on hyödyllistä, että esineen todellinen arvo ilmoitetaan, muttei myyjälle, palautus suoritetaan ensin. Joissakin tapauksissa kiinteistön omistaja on kiinnostunut ilmoittamaan täyden hinnan. Tämä tapahtuu esimerkiksi, kun hän menee ulkomaille ja hänen on laillistettava voitot. Paperinvalmistuksen notaarikulut nousevat, kun kiinteän esineen koko markkina-arvo ilmoitetaan. Jos ostaja ei halua maksaa mitään yli, myyjä voi ottaa nämä kustannukset. Omistaja laatii yleensä kaksi kuittia. Ensimmäisessä osassa hän ilmoittaa kustannukset sopimuksella hankkijan kanssa. Toinen kuitti näyttää kiinteistön jäljellä olevan hinnan. Samanaikaisesti hän saa summan esimerkiksi "ennaltaehkäisevästä osto-oikeudesta" tai "erottamattomista kodinparannuksista". Samaan aikaan joukko asiantuntijoita kiinnittää huomiota tärkeään tosiseikkaan.

Määrä, joka ylittää verrattoman miljoonan ruplan rajan, jonka omistaja yleensä haluaa saada ”korjaamiseksi”, ”erottamattomaksi parantamiseksi”, ”osto-oikeuden tarjoamiseksi” ja niin edelleen, toimii myös tulona. Joidenkin asiantuntijoiden mukaan sillä on merkitystä, mistä kohde on kotoisin - kun myydään kiinteistöä tai huonekaluja. Joka tapauksessa tämä on tuloja. Lain mukaan on myös tehtävä pakollisia vähennyksiä tuloveroina. Ero on vain verovapaan perustaa. Tässä tapauksessa se on 250 tuhatta ruplaa. Tämä vaihtoehto ei kuitenkaan sovellu veropetosiin. Lisäksi tuomioistuimet tällaisissa tapauksissa yleensä ottavat sääntelyelimen kannan, eivät aiheen.