Voittoa tavoitteleminen on sekä yksittäisen kansalaisen että suurten kansainvälisten yritysten luonnollinen halu. Aivan yhtä luonnollista on valtion halu verottaa kaikkia näitä potentiaalisia veronmaksajia.
Juuri tähän tarkoitukseen käytetään tuloveroa. Ensinnäkin tarkastellaan yrityksiä, koska heidän veronsa lasketaan ja veloitetaan paljon monimutkaisempien algoritmien perusteella kuin suhteessa tavallisiin kansalaisiin.
Kuka on veronmaksaja?
Minkä oikeushenkilön on laillisesti tunnustettu olevan velvollinen maksamaan tällaisia veroja? Periaatteessa tässä ei ole monia vaihtoehtoja:
- Kotimaista alkuperää olevat organisaatiot, rekisteröidyt ja toimivat Venäjän federaatiossa.
- Kaikki Venäjällä rekisteröidyt ulkomaiset yritykset. He voivat harjoittaa liiketoimintaa sekä välittäjien kautta että saada tuloja edustustoistamme, jotka sijaitsevat maassamme.
Mikä on verovelvollinen?
Kuten saatat arvata, organisaation voittoveron alainen kohde on tulot, jotka tietty yritys saa raportointikaudelta.
Mitä tuloilla tarkoitetaan tietyssä tapauksessa? Tämä käsite on melko monipuolinen, se riippuu yrityksen tyypistä ja kuuluisuudesta, mutta käytännössä eroja ei käytännössä ole:
- Kotimaisille organisaatioille kaikki ovat kannattavia kokonaistulot josta vähennetään kaikille heille aiheutuneet kulut (nettotulot).
- Ulkomaiset yritykset tai niiden edustustot maksavat tuloveroa täsmälleen samalla kaavalla.
- Molemmissa tapauksissa olisi noudatettava säännöstön 309 artiklaa.
Tärkeää! Artikkelin alussa mainitsimme, että yritysten kanssa on usein melko vaikeaa päättää tuloveron laskemisesta. Tämä johtuu suurelta osin yksinkertaisesta tosiasiasta, että organisaatioiden talousarvioon on olemassa suuri joukko tuloja, joita ei voida missään tapauksessa pitää voittovaroina. Aloittelijan kirjanpitäjät tekevät usein tältä osin virheitä.
Jotta tilannetta selkeytettäisiin jonkin verran, luettelemme ensin ne rahatyypit ja omaisuusvakuudet, joita ei kirjata tuloiksi lainsäädännössämme.
Mitä tuloja ei pitäisi ottaa huomioon veropohjaa määritettäessä?
Joitakin tulotyyppejä (käyttötarkoitukseensa sidotut tulot) ei ehkä oteta huomioon, mutta valmisteveron alaisten tavaroiden luovutukset eivät kuulu niihin. Lisäksi voittoa tavoittelemattomille järjestöille suunnatusta tuesta kohdennettuja maksuja ei veroteta. Tärkeää! Samanaikaisesti varoja tulisi käyttää vain heidän toimintaansa.
On huomattava, että tämä määritelmä sisältää vain maksuttomat siirrot, jotka hyvitetään yrityksen tilille sekä oikeuslaitoksen että paikallisten viranomaisten, muiden oikeushenkilöiden tai yksityishenkilöiden päätöksellä.
On huomattava, että laki velvoittaa näiden maksujen saajat pitämään erillistä kirjanpitoa tällaisista tuloista sekoittamatta näitä varoja tuloihinsa ja pitämään hallussaan kaikkia kirjanpitoraportteja, joilla organisaatio voi vahvistaa varojen kohdennetun käytön.
Mitä muuta ei sisällä tuloveroa? Yrityksen kulut. Tästä syystä tämä vero kannetaan vain organisaation nettotuloista.
Mitä liittyy käyttötarkoitukseensa sidottuihin tuloihin toiminnan suorittamiseksi?
Valtiomme lainsäädännön mukaisesti niihin sisältyy kaikki sisäänpääsy- ja jäsenmaksut sekä lahjoitukset. Ne voidaan käyttää yrityksen kiinteistörahaston korjauksiin tai suuriin jälleenrakennuksiin, jotka suorittavat kumppanuudet tai vastaavat organisaatiot. Tärkeää! Muun muassa veroja tieteellisten ja teknisten valtion instituutioiden kehittämisestä ei veroteta. Tämä pätee erityisesti Venäjän teknisen kehityksen rahastoon.
Tuloja ei myöskään pidetä perintönä saatujen voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden taseen tuloina. Jos organisaatiolla on oikeus rahoittaa paikallisesta tai liittovaltion talousarviosta (suorittaa toimintansa), tällaisten siirtojen seurauksena saatuja varoja ei myöskään voida pitää voittovaroina.
Kun organisaatio saa rahaa tai aineellista omaisuutta, joka on tarkoitettu hyväntekeväisyystoimintaan, näitä varoja ei pidetä tuloina. Mutta! Vain siinä tapauksessa, että kaikki saadut varat todella käytettiin sosiaalisesti merkittävän hyväntekeväisyystoiminnan toteuttamiseen. Kaikissa muissa tilanteissa voidaan periä yhtiövero.
Muut poikkeukset
Sekä valtion että kaupalliset eläkerahastoihin tehtävät maksut eivät myöskään ole kannattavia. Mutta! Viimeisessä vaiheessa lailla on tärkeä selitys. Siinä sanotaan, että tällaisia siirtoja ei kirjata voittoksi vain, jos vähintään 97% näistä määristä on sijoitettu eläkerahaston muodostamiseen kansalaisjärjestöihin. Muista eläkesäästöistä ja eläkerahaston maksuosuuksista (valtion yhteisrahoitussopimus) verotetaan.
Siinä tapauksessa, että myös yrityksen omistajat sijoittavat yritykseen, joka kulutetaan sitten perustamisasiakirjoissa ilmoitettuun toimintaan, tästä rahasta ei peritä maksuja. Tietysti vain, jos yrityksen kirjanpitoosasto voi toimittaa kaikki tarvittavat asiakirjat, jotka vahvistavat näiden rahan kohdennetun käytön.
Asianajotoimistojen budjeteista liittovaltion lakitoimiston tarpeita koskevia vähennyksiä ei myöskään kirjata tuloiksi. Lisäksi lakitoimistojen vapaaehtoisia maksuja, joiden tarkoituksena on tukea samanlaisia organisaatioita maan alueilla, ei voida pitää voitona. Rahat voidaan käyttää toimivan lakitoimiston, toimiston tai yliopiston ylläpitoon.
Myös varoja ja aineellisia resursseja, jotka ammattiyhdistysjärjestöt saavat osana sopimuksia, ei voida kirjata nettotuloksi.
Kaikkia ROSTO-rakenteeseen kuuluvien organisaatioiden vastaanottamia varoja (ja jotka käytettiin ohjeiden mukaan) ei myöskään veroteta. Niitä voidaan käyttää nuoremman sukupolven sotilaallisen isänmaallisen kasvattamisen tarkoituksiin, seurojen ja piireiden varusteisiin. Lopuksi, kaikkia varoja, aineellista ja teknistä tukea, jotka uskonnolliset organisaatiot saavat hyväntekeväisyyteen ja valtion rahoitukseen, ei myöskään luokitella voittoihin.
Jotain ajoneuvoista
Erikseen on tarpeen puhua ajoneuvoista, koska usein tämän tuotteen kanssa syntyy eniten vaikeuksia.
Joten jos autovakuutuspalveluita tarjoava yritys saa varoja vakuutusyhdistyksiltä (Venäjän vakuutusyhtiöiden yhdistykseltä) suorien toimien suorittamiseksi, se on myös vapautettu tuloverovelvollisuudesta näistä määristä.
Kohdepääoma
Jos voittoa tavoittelematon organisaatio saa rahaa oman kohdepääoman muodostamiseen, näistä määristä ei makseta veroa.Tärkeää! Rahaston perustamisessa yrityksen tulisi noudattaa täysin liittovaltion lakia "voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden tavoitepääoman muodostumista ja käyttöä koskevasta menettelystä". Jos ainakin yhtä tämän lain vaatimuksista ei täytetä, verotarkastajalla on oikeus vaatia maksun suorittamista tuomioistuimessa.
Tärkeää!
Siinä tapauksessa, että yritys toteutettiin täydellisesti uudelleen, uudelleenjärjestetyn yrityksen seuraajalle siirretyn kiinteistön arvoa ei sisällytetä veropohjaan!
Lainsäätäjien on kuitenkin täydennettävä tätä säännöstä, koska liittovaltion veroviraston ja seuraajayritysten väliset riidat ovat erittäin yleisiä. Tässä yhteydessä on otettava huomioon uudelleenjärjestelyn pätevyys: Jos tuomioistuimessa todistetaan, että omistajat yrittävät kiertää veroja tällä tavalla, heidän on kannettava täysi henkilökohtainen vastuu, mukaan lukien rikosoikeudelliset syytteet.
Veroilmoituksen laatimisesta
Organisaation tyypistä ja harjoittamasta toiminnasta riippumatta sen edustajien on toimitettava rekisteröintipaikan liittovaltion verotuksen sivukonttoreille vastaavasti laaditut asiakirjat, joissa voittovero lasketaan. Ilmoituksen täyttäminen tulisi suorittaa mallin mukaisesti, joka on toimitettava kaikissa liittovaltion veroviraston paikallisissa sivukonttoreissa.
Jos tätä ei tehdä, verovirasto pidättää oikeuden vaatia kaikkien tarvittavien vakuuksien antamista oikeudenkäynnissä ja / tai vaatia sakkojen ja seuraamusten maksamista. Raportointi olisi suoritettava säännöstön 83 artiklassa määrätyllä tavalla.
Huomaa, että raportointikauden tulosten mukaan ilmoitus tulisi toimittaa vain yksinkertaistetussa muodossa. Ne voittoa tavoittelemattomat organisaatiot (katso yllä), joilla ei ole velvollisuutta maksaa tätä maksua, toimittavat yksinkertaistetun ilmoituksen verovuoden (!) Lopussa. Toisinaan he voivat kuitenkin maksaa tuloveroa kuuden kuukauden ajan. Näitä tapauksia säätelee myös säännöstö.
Yritystyypistä riippumatta heidän on toimitettava nämä asiakirjat viimeistään 20. päivänä. Tämä sääntö otettiin käyttöön tänä vuonna.
Ja miten voittovero lasketaan muissa tapauksissa? Ennakkomaksut aiheuttavat usein ongelmia maksajille. Jos verovelvollinen suorittaa verojen maksamisen jo saadun voiton huomioon ottamiseksi, ilmoitus on jätettävä tällaisten maksujen palauttamiselle asetetuissa määräajoissa asetetussa määräajassa. Näin ennakkomaksu verotetaan.
Erityisiä hetkiä
Tärkeää! Jos organisaatiollasi on useita (tai jopa yksi) erillisiä alajakoja, silloin, kun ilmoitusta annat, on tärkeää jakaa kunkin näiden rakenneosastojen kokonaisvoitot ja varat.
Lisäksi tässä tapauksessa maksetaan myös vuosineljänneksen tulovero. Ilmoituksen jättämisen määräaika on viimeistään viimeisen vuosineljänneksen kuukauden 21. päivä (kaksi ensimmäistä maksua). Myöhemmin - viimeistään 20. päivänä. Näin tulovero maksetaan. Nämä päivämäärät pidettiin tänä vuonna.
Siinä tapauksessa, että yritys osallistuu Skolkovon innovaatiokeskuksesta annetussa päätöksessä hyväksyttyihin hankkeisiin, käytetään lain 284 §: n 5 momenttia, jossa säädetään nollaverokannasta. ja ilmoitus, jossa tiedot tulisi näyttää saatujen tulojen kokonaismäärästä.
Organisaatioiden verokannat
Joten mikä on tuloveroaste? Tiedämme, että tammikuusta 2014 lähtien se on ollut tarkalleen 20%. On tarpeen ymmärtää, mihin ja missä määrin tämä paikallisilta organisaatioilta kerätty raha menee:
- 2% siirretään valtion talousarvioon;
- 18% menee sen alueen talousarvioon, jolla veroa maksava organisaatio on rekisteröity.
Tietoja veronmaksajista. yksilöt
Ja nyt tarkastelemme niitä asioita, jotka tavallisilla kansalaisilla on harkitsemissamme veroista.
Ensinnäkin, kuka maksaa tuloveroa tässä tapauksessa?
- kaikki tunnistetut henkilöt veroasukkaat maamme;
- henkilöitä, jotka asuvat muissa valtioissa, mutta jotka hyötyvät lähteistä, jotka sijaitsevat Venäjän federaatiossa.
On huomattava, että valtiomme asukkaat ovat henkilöitä, jotka ovat olleet Venäjän alueella vähintään 183 päivää, ja vähintään 6 kuukauden ajan tästä ajanjaksosta henkilön on oltava pysyvästi maassa. Samanaikaisesti taukoja ei pidä käyttää hoitoon ja koulutukseen käymiseen.
Kenen on itse ilmoitettava tulonsa?
Katsotaan nyt kysymystä siitä, kuka ja missä tapauksissa on velvollinen toimittamaan itsenäisesti tulotiedot liittovaltion verovirastolle. Tuloveroilmoitus täytetään siis henkilökohtaisesti seuraavilla kansalaisryhmillä:
- Kaikki yksittäiset yrittäjät.
- Kaikki henkilöt, jotka harjoittavat yksityistä lakimieskäytäntöä.
- Henkilöiden on ilmoitettava veroedustajilta saamistaan palkkioista.
- Jos myyt arvokasta omaisuutta, tiedot siitä on toimitettava liittovaltion verovirastolle.
- Kaikki henkilöt, jotka voittivat arpajaisissa tai kasinoissa.
- Kirjailijoiden, tutkijoiden ja muiden henkistä työtä tekevien henkilöiden perilliset, joiden tulosten mukaan jälkeläisille maksetaan rojalteja.
- Jos lahjoitetaan rahaa tai omaisuutta erityisen suurina määrinä, myös vero maksetaan.
poikkeukset
Riippumatta maassa oleskelun todellisesta kestosta Venäjän federaation asevoimat ja kaikki valtion ulkopuolella työskentelevät julkisten palvelujen työntekijät tunnustetaan valtionmme asukkaiiksi.
Mitä tuloluokkia ei veroteta?
Jotkut voittolajit eivät aseta veroja vähennyksistä valtion hyväksi. Niiden lukumäärä on kuitenkin suhteellisen pieni:
- Jos tuloja saatiin kiinteistön myynnistä, joka on ollut kiinteistössäsi yli kolme vuotta.
- Kaikki peräkkäin saadut rahavarat ja aineelliset hyödykkeet.
- Varat, jotka henkilö on saanut (lahjasopimuksen perusteella) perheenjäseniltä tai lähimmiltä sukulaisilta.
- Muut tulot.
Jos luet tarkkaan, sinut todennäköisesti lyö neljäs kohta. Ja millainen tulo todellakin tunnustetaan ”muuksi” ja jota ei veroteta? Valitettavasti et löydä ymmärrettävää vastausta tähän kysymykseen edes liittovaltion veroviraston resursseista, ja siksi tuomioistuimet ovat täynnä veroviranomaisia nostavien henkilöiden oikeusjuttuja vain kansallisen lainsäädännön kohtuuttoman epämääräisen sanamuodon takia. Muista, kuinka vaikea veroilmoitus on, etenkin sen loppuun saattaminen? Tulovero on todellinen paratiisi asianajajille, koska tällä alalla on aina paljon tapauksia.
Mitä verotetaan?
Kuten yrityksetkin, kattava laaja tulos kirjataan veropohjaksi. Jos puhumme maamme asukkaista, he voivat saada tulojaan sekä valtion lähteistä että sen ulkopuolella sijaitsevista lähteistä. Jos henkilöllä ei ole Venäjän federaation kansalaisuutta, verotetaan vain sitä tuloa, jonka kansalainen saa lähteistämme maassamme.
Muuten, milloin veroilmoitus jätetään? Myös yksityishenkilöiden tuloverot maksetaan verovuoden lopussa. Asiakirjojen toimittaminen - viimeistään 28. päivänä.
Fyysikoiden verokannat
Muistatko, kuinka puhuimme tietystä monimutkaisuudesta laskea maksujen suuruutta suhteessa organisaatioihin? Otamme sanamme takaisin, koska henkilöillä on vain viisi (!) Korkoa. Käsittelemme kutakin niistä erikseen.
Verokanta 9%
Tämän tyyppistä (erittäin lempeää) verotusta voidaan käyttää seuraavissa tapauksissa:
- Tällaisella verokannalla verotetaan tuloista, jotka on saatu osinkoina talletuksista ja arvopapereista.
- Jos ansaitset voittoa asuntolainoilla, jotka on liikkeeseen laskettu ennen tammikuuta 2007.
- Jos olet asuntolainan talletuksien ja lainojen luottamuksenhallinnan perustaja. Tällaista voittoverolaskelmaa voidaan taas käyttää vain, jos osallistumistodistukset on annettu ennen tammikuuta 2007.
13% veroaste
Tätä tavallisinta maksuosuutta käytetään useimmiten henkilöissä, jotka ovat valtiomme verohenkilöitä. Esimerkiksi juuri nämä verot esitetään tuloslaskelmassa, kun sait tuloja minkä tahansa arvokkaan omaisuutesi myynnistä.
Lisäksi käytetään 13 prosentin verokantaa suhteessa niihin kansalaisiin, jotka eivät ole valtiomme verotuksellisia asukkaita. Näin tapahtuu seuraavissa tilanteissa:
- Jos ulkomainen kansalainen harjoittaa laillista työtä Venäjän federaation alueella.
- Edellä mainittu luokka sisältää myös arvokkaiksi asiantuntijoiksi tunnustettujen ulkomaalaisten tulot.
- Työskennellessään ihmiset, jotka osallistuivat valtion ohjelmaan auttaa maanmiehiään ulkomailla, ovat muuttaneet pysyvään asuinpaikkaan Venäjän federaatioon.
- Lisäksi tätä korkoa käytetään suhteessa sellaisten ihmisten tuloihin, jotka työskentelevät jatkuvasti aluksissa ja lentokoneissa ja viettävät suurimman osan ajastaan muissa maissa.
Milloin 15 ja 30 prosentin verokantaa sovelletaan?
Tapauksia on vähän. Tällaista veroa kannetaan vain niiden henkilöiden tuloista, jotka saavat osinkoa kotimaisilta yrityksiltä, mutta jotka eivät itse ole veroasukkaita maassamme. Kaikista muista Venäjän federaation alueella ansaitsemista voitoista maksetaan tuloveroa 30 prosenttia.
35% veroaste
Koska tätä panosta pidetään suurimpana mahdollisena, sitä sovelletaan vain tiukasti määritellyissä tapauksissa. Keskustelemme niistä:
- Saatuaan voitot mainostarkoituksessa pidettävistä osakkeista.
- Jos pankkitalletuksen tuotto ylittää tietyn indikaattorin.
- Jos lainanottaja sai varoja sopimuksessa vahvistetun "enimmäismäärän" ylittävän määrän, ylijäämävero kannetaan korotettuna.
- Sama maksu peritään maatalousosuuksille, jotka käyttävät osakepääoman ja houkuttelevien sijoitusten keinoja, ja niiden koko ylittää vahvistetun enimmäismäärän.
Yhteenvetona
Tässä artikkelissa puhuimme siitä, millaisia tuloverojärjestöjä maksaa ja mitkä henkilöt. Toivomme sinun pitävän näitä tietoja hyödyllisinä. Muistutamme jälleen kerran, että verolakiin tehdään jatkuvasti muutoksia. Suosittelemme, että vierailet ennen verovuoden loppua liittovaltion veroviraston virallisella verkkosivustolla ja tutustu kaikkiin uutisiin.
