Verorikokset: rikoksen käsite, tyypit, paljastaminen ja rikoslaki

Rikoslain mukaan verorikokset ovat tahallisia sosiaalisesti vaarallisia tekoja. Ne ovat hyökkäyksiä maan taloudellisiin etuihin.

Ongelman kiireellisyys

Talous- ja verorikoksia ei voida kutsua uudeksi ilmiöksi maassa. Valtion omaisuuden hallitsevuus, joka oli olemassa melko pitkään, antoi kuitenkin tulojen uudelleenjaon verojärjestelmän ulkopuolelle. 30-luvun alusta 80-luvun loppuun. viime vuosisadan verorikokset olivat satunnaisia. Useimmiten he ovat rikkoneet menettelyä, jonka mukaan kansalaiset suorittavat pakollisia budjettimaksuja. Sosioekonomisten muutosten toteuttaminen valtiossa edellytti radikaaleja muutoksia verojärjestelmässä. Tältä osin vuoden 1991 lopussa toteutettiin laajamittainen uudistus.

Sen aikana hyväksyttiin budjettivähennysten ehtoja ja menettelyä sääntelevät perustuslakit. Uuden järjestelmän muodostumisen seurauksena verorikosten käytäntö on laajentunut huomattavasti. Asiantuntijoiden mukaan maa saa vuosittain vähemmän kuin kolmanneksen budjettituloistaan. Maksajien kiertäminen velvoitteidensa täyttämisestä on yleistynyt. Sillä on suuri luonne ja se on tärkein syy siihen, ettei talousarviossa ole saatu varoja. Verorikosten määrän kasvu on erittäin dynaamista. Joidenkin asiantuntijoiden mukaan tilanne on katastrofaalinen. Verorikoksia tekevät pääasiassa kauppaa harjoittavat yksiköt. Tällaiset yritykset pyrkivät saamaan maksun käteisellä myytävistä tavaroista. Tämä antaa heille mahdollisuuden käyttää varoja pankkitoiminnan ulkopuolella, mikä vaikeuttaa huomattavasti valvontaa ja auttaa peittämään verotulot.

terminologia

Art. Verolain 106 § määrittelee verorikkomuksen. Tässä suhteessa käytetyt käsitteet on tarpeen erottaa. Mikä tahansa rikos on pohjimmiltaan rikos. Ne liittyvät toisiinsa erityisenä kenraalin suhteen. Tästä seuraa, että rikoksella on oltava kaikki keskeiset rikoksen merkit. Viimeksi mainittu on verolaissa määritelty maksajan, asiamiehen tai muiden henkilöiden täydellisiksi laittomiksi teoiksi, joilla on velvollisuus vähentää maksuja talousarvioon. Verorikoksella ja verorikoksella on kaikki nämä ominaisuudet. On kuitenkin olemassa useita ominaisuuksia, jotka erottavat nämä teot toisistaan. Harkitse heitä.

Erottuvat piirteet

Yksi verorikosten olennaisista ominaisuuksista on yleinen vaara. Artikkelissa 2 annetussa määritelmässä 106 verolaki, tämä oire puuttuu. Interventioiden toteuttamisessa on eroja. Vastuu verorikoksista ilmaistaan ​​rangaistuksessa. Jos teosta ei aiheudu yleistä vaaraa, subjektille määrätään seuraamus. Ensimmäisessä tapauksessa sovelletaan rikoslain artikloja ja toisessa verolaki. Toinen tärkeä ominaisuus on aiheen koostumus. Venäjän federaation verorikosten seuraamuksia sovelletaan yksinomaan kansalaisiin. Seuraamuksia puolestaan ​​voidaan määrätä sekä yksilöille että organisaatioille. Lisäksi Art. Verolain 108 §: n 4 momentissa on tärkeä varaus.Hän huomauttaa, että järjestön vastuuseen pitäminen ei estä rankaisemasta tiettyjä virkamiehiä, jos siihen on asianmukaiset perusteet. Oikeushenkilöiden syyllisyys määritetään niiden edustajien (työntekijöiden) syyllisyyden perusteella, joiden toimimattomuus / toiminta johti lainvastaisen tekoon.

Rikosoikeudellinen vastuu verorikoksista

Koodeksissa on 4 artiklaa, joissa säädetään rangaistuksista kansalaisille sosiaalisesti vaarallisista teoista, jotka liittyvät verolaissa vahvistettuihin velvoitteisiin. Näitä ovat erityisesti normit:

1. 198. Tässä artiklassa säädetään rangaistus yksityishenkilöiden veropetosta.
2. 199. Tässä säännöksessä määrätään seuraamuksia organisaatioiden pakollisten talousarviomaksujen välttämisen välttämiseksi.
3. 199,1. Tässä artiklassa vahvistetaan vastuu veroasiamiehen rikkomuksista.
4. 199,2. Tässä säännössä säädetään seuraamuksista yrittäjän tai organisaation omaisuuden tai rahan kätkemisestä, jonka kustannuksella olisi suoritettava palkkiot tai verot.

Yksilöiden velvoitteiden kiertäminen

Perustuslain mukaan jokaisen yksikön on maksettava lailla vahvistetut verot. Uusia vähennyksiä määritteleviä tai maksajien asemaa heikentäviä asetuksia ei sovelleta taannehtivasti. Ch. Verolain 23 §: ssä vahvistettiin menettely, jonka mukaisesti verojen ja palkkioiden maksaminen. Säännöt ja vähennysten määrät määritetään liittovaltion lain, työjärjestyksen, asetusten, ohjeiden mukaisesti. Rikosoikeudellinen vastuu verorikoksista tapahtuu kansalaisille tapauksissa, joissa he kiertävät talousarvioon liittyviä velvoitteitaan suuresti:

1. Ilmoituksen tai muiden asiakirjojen toimittamatta jättäminen, joiden läsnäolo laissa vaaditaan.
2. Sisällytetään tahallisesti vääriä tietoja raportointiin.

Lainsäädännössä säädetään vapautuksesta ilmoituksen antamisesta tietylle henkilöryhmälle. Kaikkien muiden maksajien ilmoittaminen vaaditaan. Tarkoituksella väärien tietojen sisällyttäminen asiakirjoihin on tarkoituksellista osoitusta kaikista kulujen ja tulojen määristä, jotka eivät vastaa todellisuutta.

Organisaation oletus

Art. 199 perustettiin rangaistus juridisten henkilöiden tekemistä verorikoksista. Niihin kuuluvat erityisesti kaikki verolaissa määritellyt vakuutusmaksujen ja palkkioiden maksajat, paitsi yksityishenkilöt. Verotuksen kohteet voivat olla:

• Palvelujen / töiden / tuotteiden myyntitoimet.
• Omaisuutta.
• Tulot / voitot.
• Myytyjen tavaroiden / suoritettujen palvelujen tai suoritettujen töiden kustannukset.

Ne voivat olla mitä tahansa esineitä, joilla on fyysisiä, määrällisiä tai kustannusominaisuuksia, joiden syntymistä verolaki sitoo velvollisuuden maksaa veroja ja palkkioita. Heidän piilotuksensa valvontaelimiltä voidaan ilmaista sekä sisällyttämällä tarkoituksella vääristettyjä tai vääriä tietoja raportointiin tai tarkoituksellisesti toimittamatta asiakirjoja.

Rangaistukset

Se on vahvistettu Art. Rikoslain 199.1. Tämän artikkelin tarkoituksena on säännellä suhteita, jotka liittyvät veroasiamiesten velvoitteiden virheelliseen täyttämiseen. Erityisesti näiden yksiköiden on suoritettava maksujen laskeminen, vähentäminen tai siirtäminen asianmukaiseen talousarvioon tai budjetin ulkopuolelle.

Rikosten rikosoikeudelliset piirteet 198-199

Koska säädökset ovat pakollisia budjettimaksuja. Järjestöjen tai yksityishenkilöiden on maksettava ne lailla. Vero tarkoittaa maksutonta pakollista henkilökohtaista maksua. Se veloitetaan yhteisölle kuuluvien varojen luovuttamisen muodossa, jolla on oikeus operatiiviseen johtamiseen, omistamiseen tai taloudelliseen hallintaan.Verot maksetaan talousarvioon asianmukaisella tasolla valtion tai kunnan työn taloudelliseksi tukemiseksi. Edellä 1 artiklassa tarkoitetun säädöksen aiheena. 198, esiintyy:

• Henkilökohtainen tulovero.
• Myyntiverot.
• Valmisteverot.
• UST.
• Liikennevero ja niin edelleen.

Art. Veropetosista voidaan määrätä 199 seuraamusta:

• Kiinteistöverot.
• ALV.
• Valmisteverot.
• Kiinteistöverot ja niin edelleen.

Objektiivinen osa

Verorikokset ovat hyökkäyksiä suhteisiin, jotka perustuvat liikekumppanien koskemattomuuden periaatteeseen. Lain tarkoitus on myös yhteisöjen perustuslain mukainen velvollisuus maksaa vahvistetut määrät talousarvioon. Verorikokset koostuvat verolain sääntöjen tahallisesta laiminlyönnistä. Veropetoksilla tarkoitetaan henkilön toimimattomuutta / toimintaa, joka vahvistaa haluamatta noudattaa lakisääteisiä velvoitteita suorittaa maksuja budjettivaroihin ja talousarvioon.

välineet

Seuraavat verorikokset ovat:

1. Ilmoituksen tai muun ilmoitusasiakirjan toimittamatta jättäminen, jonka esittämistä laki edellyttää.
2. Tarjoaa tietoisesti vääristyneitä tai vääriä tietoja palvelun hallintaa varten.

Ilmoitus on ymmärrettävä maksajan kirjallisena lausumana hänelle aiheutuneista kuluista ja toiminnan aikana saaduista tuloista. Asiakirjassa ilmoitetaan myös tulolähteet, etuudet ja pakollisten vähennysten määrä. Ilmoitus voi sisältää myös muita tietoja veron / veron laskemisesta ja maksamisesta. Jokaisesta vähennyksestä toimitetaan raportointiasiakirjat, ellei laissa toisin säädetä. Muiden asiakirjojen toimittamisen tarve riippuu maksun tai veron tyypistä.

Subjektiivinen osa

Verorikokset tehdään välittömällä tarkoituksella. Syyllinen henkilö ryhtyy toimiin tai laiminlyöntiin välttämään pakollisten maksuosuuksien toteuttamista. Tapahtumassa tahattomaan virheeseen tai epätarkkuuteen verokannan tai perusteen laskennassa voidaan kohdistaa seuraamuksia verolain mukaisesti. Tällaiset teot eivät toimi verorikoksina. Artiklassa tarkoitetun säädöksen aihe. 198, luonnollinen henkilö, joka on täyttänyt 16 vuotta, saattaa puhua velvollisuudesta suorittaa pakolliset budjettimaksut. Se voi olla Venäjän federaation kansalainen, ulkomaalainen, henkilö, jolla ei ole kansalaisuutta. Rikoksen aiheet Art. 199 on pääjohtaja, kirjanpitäjä tai muu asiantuntija, jolla on valtuudet:

1. Sääntelyviranomaisille toimitettujen ilmoitusasiakirjojen allekirjoittaminen.
2. Varmistetaan vahvistettujen maksuosuuksien oikea-aikainen ja täydellinen maksaminen.

Organisaation muut työntekijät, joiden toimivaltaan kuuluu esimerkiksi perustietojen laatiminen, voidaan perustelluiksi katsoa myös vastuuseen, jos he ovat tahallisesti osallistuneet verorikosten tekoon.

Pätevä ominaisuus

Se on erityisen suuri koko. Hän kirjaa yli miljoonan ruplan määrän kolmelta peräkkäiseltä verovuodelta, mutta edellyttäen, että osa maksamatta olevista palkkioista / veroista ylittää vähintään 20 prosenttia maksettavasta määrästä. Jos jälkimmäistä ei täytetä, yli 9 miljoonan ruplan kokoa pidetään erityisen suurena. Tätä sääntöä sovelletaan yksilöihin. Organisaatioiden erityisen suuren koon osalta se tunnustaa yli 10 miljoonaa ruplaa. kolmena peräkkäisenä vuotena, jos maksamatta olevien verojen / verojen osuus on yli 20% maksettavista tai yli 30 miljoonaa ruplaa (jos määritelty ehto ei täyty).

Vaikeuksia harkita

Verorikosasiat ovat aina oikeuslaitoksen ja lakimiesten näkökulmassa. Lainsäädännön kehityksen myötä lähestymistavat tällaisten säädösten käsittelyyn ovat muuttumassa. Samanaikaisesti tuomioistuimet eivät vain tunnista normatiivisten säädösten puutteita, vaan myös auttavat niitä täyttämään.Tämä puolestaan ​​rohkaisee lainsäätäjää pyrkimään säädösten avoimuuteen ja oikeudelliseen puhtauteen. Lainvalvontaviranomaiset suorittavat verorikosten tutkinnan tiiviissä yhteistyössä liittovaltion veroviraston kanssa. Lain valmistumisajan asettaminen ja sen mukaisesti vanhentumisajan laskemista koskevan kysymyksen ratkaiseminen on tietty vaikeus olosuhteiden tutkimisprosessissa.

Auringon selvitykset

Tuomioistuimen täysistunnossa annetussa tuomiossa nro 64 todetaan, että silloin, kun rikokset on saatettu päätökseen. 198 ja 199, pidetään todellisina maksujen / verojen maksamatta jättäminen verolaissa määritetyn ajan kuluessa. Lainsäädännössä kuitenkin vahvistetaan erilaiset vähennyskaudet tietyille maksuille. Tämän teoksen päättymishetken yhteydessä harkitaan viimeisimmän perinnän / veron tosiasiallista maksamatta jättämistä. Kaikki tuomioistuimet eivät kuitenkaan ota huomioon tätä selvennystä. Käytännössä verorikososasto lopettaa tuotannon usein vanhentumisajan vuoksi, joka koskee tiettyjen maksujen kiertämistä, jotka sisältyvät maksamattomien palkkioiden kokonaismäärään.

Sen ajanjakson alkaminen, jonka aikana rangaistusta voidaan soveltaa aiheeseen, on laskettava kolmen peräkkäisen verovuoden lopussa tai erillisen ajanjakson lopussa, jos kaikki tekoon liittyvät merkit ovat olemassa, ja velvollisuuksien noudattamatta jättäminen on tunnustettu erityisen suureksi. Maksettujen ja maksettavien verojen määrä voidaan määrittää vasta valmistuneena ajanjaksona. Tämän lisäksi rangaistusta voidaan soveltaa aiheeseen sen määräajan lopussa, jonka laissa on annettu velvoitteiden täyttämistä varten. Tässä momentissa tarkoitettujen rikosten valmistumishetkellä. Rikoslain 198-199, viimeinen raportointipäivä otetaan aina huomioon. Lainsäädännön merkityksen mukaan ei tarvitse odottaa kolmen vuoden ajanjakson päättymistä, ja tutkittavan on välttämätöntä vuosittain välttää velvoitteiden täyttämistä suuressa määrin (tai erityisen suurina). Tilanne voi ilmetä ennen kuin kolme vuotta on kulunut.

vivahteet

Joissakin tapauksissa tuomioistuimet määrittelivät virheellisesti piilotettujen verojen määrän fiktiivisten kulujen määrillä. Maksun välttämiseksi subjekti harhauttaa valtuutettuja elimiä tai jättää x tietämättömyyteen olemassa olevista verotuskohteista. Esimerkiksi henkilö käyttää osa tuloista liiketoiminnan aikana (yksittäisenä yrittäjänä) ja toinen yksityishenkilönä. Tässä tapauksessa on laadittava yksi ilmoitus. On välttämätöntä heijastaa kaikkia aktiviteetteja, joita aihe suorittaa. Tämä tarkoittaa, että ilmoituksessa ilmoitetaan tulot, jotka hän sai yrittäjyyden aikana, ja tulot, jotka syntyivät hänen tekeessään liiketoimia yksityishenkilönä, joista määrät pidätetään talousarvion hyväksi.

Oikeudenkäyntimenettelyissä tosiasia, että yksityinen yrittäjä, oikeushenkilö tai muu veroasiamiehet lisäksi he toimivat riippumattomina maksajina. Näiden tehtävien suorittamatta jättäminen monimutkaisissa asioissa perustuu 199 (198) ja 199.1 artiklaan. Samanaikaisesti ei ole hyväksyttävää yhdistää edustajan maksamatta jättämän ja maksamatta olevan veron määrää summiin, joilla sama yhteisö välttää UST: n tai henkilökohtaisen tuloveron vähentämisen. Rangaistuksesta vapauttamisen perustana voivat olla äärimmäisen välttämättömät olosuhteet. Vastuun välttämiseksi tutkittavan on kuitenkin todistettava syiden pätevyys ja dokumentoitava ahdinko.