Laskennalliset verosaamiset ja laskennalliset verovelat

Laskentamenetelmä tulovero (NPP) BC: n ja OU: n tarkoituksissa on erilainen. Laskennalliset verosaamiset ja laskennalliset verovelat käytetään eron osoittamiseen. Lue lisää kuinka ne lasketaan, lue.

olemus

Laskennallinen verosaaminen (OAE) ilmaistaan ​​seuraavan raportointikauden budjettiin saaman ydinvoimalaitoksen määrällä. Veroratkaisut ovat sovintohetkellä nousussa. Tämä vaikuttaa nettotuloksen tasoon. Taseen laskennallinen verosaaminen on rivillä 145 merkitty aineettomien hyödykkeiden määrä.

muodostus

Missä tahansa organisaatiossa voi syntyä tilanne, jossa kirjanpito- ja kirjanpitoarvojen tuotto ei ole yhtä suuri laskentamenettelyn erojen vuoksi. Tietotekniikan määrä voi olla väliaikainen tai pysyvä, verollinen tai vähennyskelpoinen. Organisaatio voi kirjata omaisuuden lykkäykseksi, jos kiinteän omaisuuden hankintamenot kiinteään omaisuuteen tietyllä ajanjaksolla ylittävät käyttöomaisuuteen kirjatut kustannukset. Toisin sanoen taseessa kustannukset heijastuvat kokonaisuudessaan ja veroraportoinnissa - jaetaan osiin. Ero voi syntyä, koska tulojen erot NU: n ja BU: n välillä ovat erot. Yhtiö odotti realisoivan tietyn määrän omaisuuseriä (NU) raportointikauden aikana, mutta itse asiassa se ei täyttänyt suunnitelmaa. Tämä ero koskee laskennallisia verosaamisia.

kohtalo

Vähennyskelpoinen väliaikainen ero (VVR) on perusta ydinvoimalaitoksen määrän vähentämiselle tulevina kausina. Määrä SHE lasketaan kertomalla korko VVR: llä. Tämä luku on esitetty laskennallisissa verosaamisissa (tili 09). Analyyttinen kirjanpito suoritetaan varojen tai velkojen tyypeittäin. Jos lainsäädännössä säädetään erilaisista ydinvoimalaitosasteista, niin sitä laskettaessa on sovellettava sitä, joka säädetään Venäjän federaation verolakeissa kyseisiin toimintoihin.

Laskennalliset verosaamiset kirjataan seuraavilla liiketoimilla:

• saapuminen: DT09, KT99;
• arvonalennus (osittainen takaisinmaksu): DT99, KT09.

Jos tietyltä ajanjaksolta ei ole voittoa, ne esitetään taseen rivillä 145 pitkäaikaisten varojen rakenteessa. Ne eivät muutu ennen kuin verotettava tulo on saatu. Kun vähennetään käyttöjärjestelmän omaisuuden saldosta, jolla se laskettiin, jäljellä oleva määrä siirretään tilille 99.

Laskennalliset verosaamiset kirjataan, kun verotuksessa on eroja tai jos tulevaisuuden voitto on todennäköistä, mikä voidaan oikaista BBR: lla. Aikaisemmilla tilikausilla kirjattu SHE kirjataan alaskirjauksen piiriin, mikäli VVR: ää ei ole tai jos tulevaisuuden voitto todennäköisyys on erittäin pieni.

kirjanpito

Organisaatiolla on oikeus itsenäisesti valita tapa, jolla laskennalliset verosaamiset esitetään.

Esimerkki 1

Laitteiden aktivoidut kustannukset ovat 800 000 ruplaa. Määräaika käytettäväksi on 72 kuukautta. Verokanta on 20%. Taseen poistot lasketaan alennetun taseen menetelmällä ja taseessa lineaarisesti. Katsauskaudelle oli kertynyt poistoja 39,9 tuhatta ruplaa. vuonna BU ja 38,4 tuhatta ruplaa. OU: ssa. Ero: 39,9 - 38,4 = 1,5 tuhatta ruplaa.

Laskennallinen verosaaminen lasketaan seuraavasti:

SHE = vähennyskelpoinen ero x veroaste = 1,5 x 0,2 = 300 ruplaa.

Esimerkki 2

Taloudellisen toiminnan tulosten mukaan vuoden organisaatio sai tappiota 50 miljoonaa ruplaa. Kuvastamme BU: n laskennallisen verosaamisen. johdotus:

• DT99 KT90-9: 50 miljoonaa ruplaa. - heijastunut tappio.
• DT09 KT99: 50 x 0,18 = 9 miljoonaa ruplaa. - siirtovelat.

IT: teoria

Laskennallinen verovelka auttaa lisäämään ydinvoimalaitoksen määrää seuraavalla raportointikaudella, mutta vähentää sitä nykyisellä hetkellä. Seurauksena on, että organisaatiolla on mahdollisuus saada enemmän voittoa.Toisin sanoen IT näyttää osan tuloista, jotka johtavat ydinvoimalaitoksen kasvuun tulevina kausina. Tämä arvo lasketaan kertomalla verollinen väliaikainen ero (HBP) NPP-kurssilla, joka on voimassa tilinpäätöspäivänä. IT heijastuu taseessa rivillä 1420 ja tuloslaskelmassa rivillä 2430.

Käytännöllinen esimerkki

Yhtiö hankki laitteita 150 000 tuhannella ruplalla. vuokrasopimuksella, käyttöaika 15 vuotta. Taseen poistot ovat 100 000 ruplaa ja taseessa - 300 000 ruplaa. Tilinpäätöstietojen mukaan 20%: n voitto ennen veroja oli 800 000 ruplaa ja NU: ssa - 600 000 ruplaa. Väliaikainen ero on 200 000 ruplaa. Valmistuttuaan käyttöikä Laitteet voidaan poistaa kokonaan. Tämä ero johtaa tietotekniikan tapahtumiseen 200 000 x 20% = 40 tuhatta ruplaa. Tarkista laskelmien oikeellisuus: PBU: n sääntöjen mukaisesti määritetyn veron määrän on vastattava ilmoituksessa ilmoitettua arvoa.

Nykyinen NPP = voitto ennen veroja (BU: n mukaan) x korko - IT = 800 000 x 20% - 40 000 = 120 000 ruplaa.
NPP ilmoituksessa = veropohja x -arvo = 600 000 x 20% = 120 000.

analyysi

Laskennallisia verosaamisia voidaan käyttää yrityksen toiminnan tutkimiseen. Niitä pidetään eräänlaisena myyntisaamisena, joka luonnehtii sijoitusmuutoksiin liittyvää sijoituspolitiikkaa. SHA: n tilavuus, dynamiikka ja koostumus kauden alussa ja lopussa analysoidaan. Niiden ulkonäkö viittaa aktiiviseen sijoitustoimintaan, pitkäaikaisten varojen vastaanottamiseen ja luovuttamiseen. IT-liike liittyy taloudelliseen toimintaan, toisin sanoen pääoman määrän muutokseen.

Seuraava tutkimuksen vaihe on laatia varojen ja velkojen tasapaino.

Ihannetapauksessa laskennallisen verosaamisen tulisi muuttua suoraan suhteessa IT: hen. Vähemmän optimaalinen, mutta hyväksyttävä tilanne syntyy, kun IT: n summa ylittää IT: n, ts. Passiivisen tasapainon. Sitten organisaatiolla on ylimääräinen rahoituslähde, jonka käyttöaika vastaa tietotekniikan takaisinmaksuaikaa. Käänteinen tilanne on, että IT: n ylijäämä IT: stä on pahin. Ylijäämää pidetään ylimääräisenä resurssien ohjaamisena liikevaihdosta.

Seuraavaksi sinun tulisi analysoida SHE: n ja IT: n liikettä yksittäisten lajiensa yhteydessä. Seurauksena on, että syyt varojen ja velkojen syntymiseen ja luovuttamiseen tunnistetaan. PBU: n mukaan VVR syntyy seuraavista syistä:

• erilaisten poistomenetelmien soveltaminen;
• erilaisten menetelmien käyttö kustannusten kirjaamiseksi tuotantokustannuksissa;
• siirretty tappio, jota ei käytetä verojen vähentämiseen raportointikaudella;
• omaisuuserän myynnissä ja erilaisten sääntöjen soveltamisessa jäännösarvon kirjaamiseen;
• muut erot.

Verovarojen luovutus johtuu vähennyskelpoisten erojen palauttamisesta, niiden esineiden myynnistä, joille ne on kertynyt.

IT: n esiintymisen syyt ovat verotettavia eroja, jotka syntyvät seuraavista syistä:

• erilaisten poistojen menetelmien soveltaminen;
• korkotuottojen ja myyntitulojen kirjaamisen eri menetelmien käyttö: yksikköyksiköinä - tapahtuman ajankohdan perusteella ja yksikköyksiköinä - kassaperusteisesti;
• erilaisten sääntöjen käyttö lainakorkojen heijastamiseksi;
• muut vastaavat erot.

IT: n myynti johtuu väliaikaisten erojen vähentämisestä tai selvittämisestä, samoin kuin niiden varojen tai velkojen luovuttamisesta, joille ne on laskettu.

Analyysin viimeinen vaihe on liikevaihtoindikaattorien laskeminen:

Äänet = (ONas / KT09) x D, missä:

- ONas - kauden keskimääräinen tietotekniikan määrä;

- KT09 - tilin 09 saldo

- D - kauden päivien lukumäärä.

Tämä indikaattori kuvaa IT-maksuvalmiustasoa: mitä korkeampi se on, sitä nopeammin varat kääntyvät ympäri.

Tono = (ONOS: DT77) x D, missä:

- ONOS - tietotekniikan keskimääräinen määrä analysoidulle ajanjaksolle;

- D77 - tilin DT 77 saldo;

- D - kauden päivien lukumäärä.

Nämä kaksi indikaattoria tulisi laskea dynaamisesti verrattuna suunnitelmaan. Edullisin tilanne on tilanne, jossa omaisuuserien vaihtojakso ei ylitä omaisuudenvaihtokautta. Käänteinen tilanne vaikuttaa negatiivisesti organisaation vakavaraisuuteen.

kirjanpito

Yhteenvetona informaatiosta IT: stä käytetään tiliä 65. Maksut suoritetaan postittamalla ДТ 99 КТ65, vähennys, summien palautus - ДТ65 КТ99. Samanlainen liiketoimi tehdään sen omaisuuserän luovutuksen jälkeen, jolle velkoja on kertynyt.

Mutta miten käytännössä?

Organisaatio nosti kanteen tuomioistuimelle sakkojen korvaamisesta sopimuksen ehtojen rikkomisesta ja tavaroiden toimituspalvelujen maksamatta jättämisestä. Tuomioistuin antoi päätöksen helmikuussa 2014 periä 800 tuhatta ruplaa velalliselta. Rahastot saapuivat selvitystilille vasta huhtikuussa 2014. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa vahvistettiin, että nykyisestä toiminnasta saadut tuotot otetaan huomioon kirjanpito-osastolla tuomioistuimen päätöksen tekohetkellä. Yhdysvaltain yksikössä muuhun kuin toimintaan liittyvään tuloon sisältyy sakko, kun maksaja vastaanottaa varat. Veroero on 800 tuhatta ruplaa. Meillä on:

Helmikuu 2014:

- DT76 KT90-7 - 800 000 ruplaa. - heijasti sakkoa sopimusehtojen rikkomisesta.

- DT65 KT99 - (800 000 x 0,18) = 144 000 ruplaa. - kertynyt IT.

Huhtikuu 2014:

- DT51 KT76 - 800 000 ruplaa. - sakko maksaa.

- DT99 KT65 - 144 000 ruplaa. - takaisinmaksu IT.

- DT99 KT68 - 144 000 ruplaa. - laskettu ydinvoimalaitos.

Nykyinen vero (TNP)

Budjettiin maksettava määrä lasketaan seuraavan kaavan avulla:

NPP = taloudellinen tulos, BU × verokanta.

Tätä veroa kirjanpidossa oikaistaan ​​laskennallisen verosaamisen ja IT-määrän perusteella kuluvalle tilikaudelle lisäämällä raportointikauden aikana kertyneet velat ja vähentämällä takaisin maksetut varat:

TNP = NPP + PO - PA + ONAN - ONAP + ONOP - ONON, missä:

• PO - kertyneet pysyvät velat;
• PA - siirtosaamiset;
• ONAN - siirtosaamiset;
• ONAP - takaisinmaksetut laskennalliset varat;
• ONOP - siirtovelat;
• ONON - takaisinmaksetut velvoitteet.

BU: ssa TPP: n arvo heijastuu johdotuksella DT99 KT68.

Eksponentiaalinen laskenta

BU: n mukaan:

• voitto ennen veroja on 300 miljoonaa ruplaa;
• matkakulut - 15 miljoonaa ruplaa, mukaan lukien yli normin - 3 miljoonaa ruplaa;
• maksetaan työntekijöille taloudellinen tuki - 4 miljoonaa ruplaa. (NU: ta ei oteta huomioon verolain 131 artiklan mukaan);
• käyttöomaisuuden kertyneet poistot - 1 miljoona ruplaa; käyttöomaisuuden - 2 miljoonaa ruplaa;
• Myynninedistämistarkoituksessa käytettäviä materiaaleja toimittajalta 700 tuhatta ruplaa saatiin ilmaiseksi, ja ne käytetään seuraavana ajanjaksona.

Tarkastellaan vakio- ja vähennyskelpoisten erojen muodostumistapaa taulukon muodossa.

Laskemme taulukon tietojen perusteella nykyisen veron määrän (miljoonaa ruplaa):

1. NPP = 300 x 0,18 = 54.

2. PO = (3 + 4) x 0,18 = 1,26.

3. IT = 1 x 0,18 = 0,18.

4. IT = 0,7 x 0,18 = 0,126.

5. CCI = 54 + 1,26 + 0,126 - 0,18 = 55,206.

Tarkista saadut tiedot:

IFRS

Kansainvälisten standardien mukaan laskennallinen verosaaminen / -velka lasketaan seuraavasti:

1. Määritelty kirjanpitoarvo omaisuus ja velka.
2. Veropohja lasketaan.
3. Kahta ensimmäistä indikaattoria verrataan väliaikaisten erojen määrittämiseksi.
4. Laskennallinen verosaaminen ja -velka on laskettu verokannalla.
5. IT: n ja IT: n tasapainon muutokset määritetään:

• raportissa;
• pääomasta;
• vähentämällä liikearvoa.

6. Jos ydinvoiman määrä muuttuu, raporttiin osoitettu määrä jaetaan kahteen osaan:

• verokantojen muutosten vuoksi;
• väliaikaisten erojen vuoksi.

Tietojen esittäminen

Taseen laskennalliset verosaamiset ovat osa ydinvoimalaitosta, mikä voi johtaa budjettiin saatujen verojen pienenemiseen. Siksi tällaiset tiedot olisi esitettävä paitsi nro 1 muodossa myös yrityksen taloudellista tilaa koskevassa raportissa. Laskennallisia verosaamisia ja laskennallisia verovelkoja ei diskontata. Yhtiö voi kuitata vain, jos sillä on ensinnäkin laillinen oikeus siihen ja toiseksi IT ja IT peritään samasta oikeushenkilöstä. Palautetut veromäärät on esitettävä laajassa tuloslaskelmassa.