Valmistevero on vero, jota kannetaan yrittäjiltä ja organisaatioilta, jotka ovat tekemisissä tiettyjen tavararyhmien kanssa. Tämä maksu veloitetaan, myös silloin, kun tuotteita siirretään Venäjän federaation rajan yli.
Tärkeimmät ominaisuudet
Valmisteverot, maksajat, vedot, verotuksen kohteet maksuehdot - kaikki tämä on määritelty verolaissa. Koodeksissa vahvistetaan myös kyseisten maksujen keskeiset piirteet. Perusteet niiden ominaisuuksien määrittämiseksi ovat:
- Käyttöoikeuksien täydellisyys.
- Kuuluu maksuaineisiin.
- Käyttötapa.
- Peruuttamismenetelmä.
- Kuuluu johtotasolle ja valtatasolle.
- Verotusmenetelmä.
Valmistevero toimii hallintotasolle ja valtatasolle kuulumisen mukaisesti liittovaltion vero. Käytön luonteen mukaan se on vähennys sopimattomiin tarkoituksiin. Tämä tarkoittaa, että saadut määrät jaetaan ilman viittauksia tiettyihin tapahtumiin. Valmisteveronmaksajat ovat oikeushenkilöitä ja yrittäjiä. Peruuttamismenetelmän mukaan vähennykset luokitellaan välillisiksi, kuten arvonlisävero. Verotusmenetelmän mukaan valmisteveroa pidetään kiinteänä verona. Vastuu laskelmista ja vähennyksistä talousarvioon kuuluu taloudelliselle yksikölle. Valmisteverot ovat täysimääräisten oikeuksien mukaan sääntelyveroja. Ne voidaan lähettää sekä liittovaltion että alueellinen talousarvio.
spesifisyys
Laskentamekanismi ja myöhemmät vähennykset talousarvioon käsittävät määrän määrittämisen, kun tehdään liiketoimia tietyn tuoteryhmän kanssa ja sisällytetään se tuotteiden hankintamenoon. Tämä tarkoittaa, että jokainen valmisteveron alaisten tavaroiden liikkeeseen osallistuva liiketoimintayksikkö muodostaa suoriteperusteen ja myyessään tuotteita siirtää tämän velvoitteen seuraavalle henkilölle loppukuluttajalle. Jälkimmäinen on itse asiassa vähennysten taakka. Valmisteverot, maksajat ja tavarat, jotka toimivat normatiivisina luokkina, vaikuttavat talousarvion tulopuolen täydentämiseen. Samalla ne säätelevät tietyn tuoteryhmän kulutusta.
Tarkastellaan edelleen sitä, kuinka valmisteveronmaksajat määritellään verolaissa, valmisteveron alaiset tavarat tarjoukset laskelmaksi.
Tuotteen koostumus
Taloudelliset yksiköt toimivat valmisteveron maksajina, kun ne osallistuvat tiettyjen tuoteryhmien liikkeeseen. Öljytuotteita (auto- ja suorahuoltobensiini, moottoriöljy, dieselpolttoaineet), alkoholia, alkoholia sisältäviä ja tupakkatuotteita, olutta ja alkoholijuomia voidaan käyttää kaupassa vain, kun määrätyt summat on maksettu talousarvioon. Verolaki asettaa tiettyjen tuoteryhmien vapautuksen tästä velvoitteesta useilla rajoituksilla.
aiheita
Valmisteveron maksajina pidetään henkilöitä, jotka kuljettavat tavaroita Venäjän federaation rajan yli. yksittäiset yrittäjät, kotimaan liikevaihtoa tarjoavat organisaatiot. Art. Verolain 179 §: ssä todetaan, että suoriteperusteinen velvoite syntyy hetkestä, jona tietyt toimenpiteet suoritetaan. Valmisteverojen maksajina ovat tältä osin kaikki verovelvolliset. Näihin kuuluvat muun muassa ulkomaiset liiketoimintayksiköt. Valmisteveronmaksajat ovat myös erillisiä osastoja yrityksistä.
Velvoitteen ominaisuudet
On sanottava, että valmisteveronmaksajat ovat yrityksiä, jotka toimivat yksinkertaisen kumppanuuden muodossa. Verolaki asettaa yhteisvastuun pakollisten määrien vähentämisestä talousarvioon asiaa koskevan sopimuksen nojalla.Samanaikaisesti tämän velvoitteen voivat täyttää sekä kaikki kumppanit yhdessä että yksittäinen yhteisö. Jälkimmäisessä tapauksessa yrityksen kaikki muut osallistujat antavat sen henkilölle.
Määritetyn yksikön on ilmoitettava viimeistään asianomaisen toiminnan päivämääränä veroviranomaiselle, että hän on täyttänyt asiaankuuluvan velvoitteen yksinkertaisessa kumppanuussopimuksessa. Samanaikaisesti hänen on rekisteröitävä uudelleen. Tässä tapauksessa hän toimii veronmaksajana, joka hoitaa yhteiskunnan asioita. Tämä velvoite syntyy riippumatta siitä, onko se rekisteröity itsenäistä toimintaa harjoittavana kokonaisuutena vai ei. Kun yrityksen asioita hoitava yksikkö panee asetetut säännöt ajoissa ja täydellisesti täytäntöön, jäljelle jäävät toverit - valmisteverojen maksajat - vapautetaan talousarvion maksuosuudesta.
Verotuksen kohde
Verolaissa säädetyt toiminnot toimivat siinä. Valmisteveronmaksajat ovat yrityksiä, jotka harjoittavat:
- Tuotteiden tuotanto ja myynti Venäjän federaation alueella.
- Tuotteiden vastaanotto ja lähettäminen.
- Tietyt siirtotyypit, mukaan lukien tietullit.
- Tuotteiden siirtäminen Venäjän federaation rajan yli.
Valmisteveron maksajat ja verotuskohteet: ominaisuudet
Toteutus on merkityksellisten tuoteryhmien omistusoikeuden siirtäminen yhteisöstä toiselle vastikkeetta tai korvauksena, samoin kuin niiden luontoinen käyttö. Valmisteveronmaksajat ovat liiketoimintayksiköitä, jotka suorittavat tiettyjä toimituksia tuottaakseen valmistamiaan tuotteita. Puhumme erityisesti seuraavien siirtämisestä:
- tuotteet vapautettu tietullijärjestelmän sen omistaja tai muut henkilöt;
- yrityksen rakenteessa valmisti tuotteita valmisteveron alaisten tavaroiden myöhempää luomista varten;
- yksiköt, jotka tuottivat tuotteita omiin tarpeisiinsa;
- käsittelyyn tiemaksullisesti;
- Venäjän federaation alueella niiden tuotteiden kohteet osakepääomaan (rahastoon), sijoitusrahastoihin, samoin kuin rahoitusosuutena yksinkertaisen kumppanuussopimuksen mukaisesti;
- yritys tuottaa tuotteita jäsenilleen osana myyntiä (poistumista) yrityksestä;
- jakamalla osanottajan osuus yhteisomistuksessa olevasta omaisuudesta tai jakamisen aikana.
Valmisteverovelvolliset ovat myös yrityksiä, jotka myyvät omistamattomia, takavarikoituja tai kunnallisille tai valtion omistamille tuotteita, joiden luettelosta säädetään verolaissa. Toimenpiteenä, jonka aikana kyseinen vähennysvelvollisuus syntyy, tapahtuu myös vastaavien tuotteiden tuonti Venäjän federaatioon.
tuotanto
Tällä valmisteverojen yhteydessä tapahtuvalla toiminnalla on useita piirteitä. Yksi niistä on asetettu Art. 182, verolain 3 kohta. Normin mukaan tuotannolla tarkoitetaan kaikenlaista tuotteiden sekoittamista myynti- ja varastointipaikoissa valmisteveron alaisen tuotteen luomisen yhteydessä. Poikkeuksena on catering. Art. Verolaki 193 sisältää luettelon tuotteista, joihin sovelletaan korotettua tariffia verrattuna raaka-aineisiin käytettäviin tuotteisiin.
vastaanotto
Lähettämisoperaatiot kuuluvat erityiseen prosessiryhmään. Valmisteveronmaksajat ovat yrityksiä, jotka tuottavat suorahuollon bensiiniä ja denaturoitua etyylialkoholia. Aktivointi on merkityksellisten tuoteryhmien hyväksyminen valmiiksi tuotteiksi. Ne on vapautettava omista raaka-aineistaan. Valmisteverovelvollisilla on tällöin oltava asianmukainen todistus. Se osoittaa toiminnan tyypit, jotka ovat kiellettyjä tai sallittuja harjoittaa. Todistukset annetaan vapaaehtoisesti. Ne korvaavat alkoholittomien tuotteiden tai metamin levittämislisenssin.Näin ollen todistus toimii asiakirjana, joka liittyy suoraan vain denaturoidun alkoholin verotukseen.
Suoranajoinen bensiini
Yrityksellä on oltava myös todistus suorittaakseen liiketoimia sen kanssa. Sen tarjoamisen ehdoilla on kuitenkin joitain piirteitä. Lupa myönnetään yrityksille, jotka harjoittavat seuraavaa toimintaa:
- Bensiinin suora tislauksen valmistus, mukaan lukien raaka-ainemaksu.
- Petrokemian tuotanto. Samanaikaisesti tuotannossa tulisi käyttää suoravirtaista bensiiniä.
Asianmukaisen todistuksen saamiseksi hakijalla on oltava käytettävissään tarvittavat kapasiteetit näiden tuotteiden tuotantoon. Ne voivat olla hänen omistuksessaan, hallussaan, käyttää tai omistaa hänelle muista laillisista syistä. Toinen ehto on sopimus siitä, että liiketoimintayksikkö tarjoaa palveluja tiemaksujen materiaalien käsittelemiseksi, jonka mukaisesti tuotetaan suoravirtaista bensiiniä. Tämän sopimuksen perusteella lupa myönnetään, jos hakija toimii jalostettujen raaka-aineiden omistajana ja se tehdään petrokemian tuotteiden valmistajan kanssa.
vapautus
Toiminnot, jotka eivät toimi verotuksen kohteena, on annettu Art. 183. Näihin kuuluvat:
- Tuotteiden myynti vientiin.
- Tuotteiden siirto muiden valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoon yhtiön osastojen välillä. Samanaikaisesti heidän ei pitäisi tehdä muita riippumattomia maksuja talousarvioon.
- Tuotteiden tuonti Venäjän federaation alueelle, jotka on evätty ja jotka olisi siirrettävä kunnan tai valtion omistukseen tai asetettava satama-alueelle SEZ.
tariffit
Art. Verolaki 193 vahvisti yhdenmukaiset verot koko Venäjän federaation alueella. Tariffit luokitellaan yhdistetyiksi ja kiinteiksi. Viimeksi mainitut asetetaan absoluuttisina arvoina per yksikköyksikköä. Esimerkiksi 1 tonnille tietyn tyyppisiä öljytuotteita, yhdelle litralle (vedetöntä) etyylialkoholia yksikkömäärälle. Yhdistetyssä korossa yhdistyvät tietty komponentti ja osuus kustannusindikaattorista. Verolaki säätää tariffien luokittelusta tuotetyypeittäin ja alalajeittain. Esimerkiksi vuodesta 2011 lähtien verokanta on vahvistettu dieselpolttoaineen ja moottoribensiinin luokan mukaisesti parempien polttoaineiden alennusperiaatteen mukaisesti. Lainsäädännössä säädetään kiinteiden tariffien indeksoinnista ennakoitujen kuluttajahintaindikaattorien mukaan.
pohja
Se määritetään kullekin valmisteveron alaiselle tavaralle erikseen. Tämä sääntö vahvistetaan 2 artiklassa. 187 verolaki. Jokaisella tuoteluokalla on oma tariffi. Koroista riippuen peruste määritetään:
- Luovutettujen (myytyjen) luontoissuoritusten määränä. Tätä sääntöä sovelletaan tuotteisiin, joille on vahvistettu kiinteät tariffit.
- Siirrettyjen (myytyjen) tuotteiden arvona. Se on laskettu hintojen perusteella, jotka on määritelty 5 artiklan säännöksillä. 49 Verolaki, ilman arvonlisäveroa ja valmisteveroa. Tätä sääntöä sovelletaan tuotteisiin, joille on määritetty arvonlisävero (prosenttimäärät).
- Siirrettyjen tavaroiden arvona laskettuna edellisenä verokaudella voimassa olleiden keskimääräisten myyntihintojen mukaisesti. Niiden poissa ollessa lähtökohtana on markkina-arvo. Jälkimmäisessä tapauksessa arvonlisäveroa ja valmisteveroja ei oteta huomioon. Tätä sääntöä sovelletaan tuotteisiin, joille on määritetty korot.
- Luontoissuorituksina siirrettyjen (myytyjen) tavaroiden määrä veron laskemiseksi kiinteää verokantaa käytettäessä ja myytyjen tavaroiden arvioidut kustannukset. Jälkimmäinen lasketaan vähimmäishinnan perusteella käytettäessä korkoa. Tätä sääntöä sovelletaan tuotteisiin, joille on vahvistettu yhdistetyt hinnat.
Alkoholituotteet
Alkoholipitoisten tuotteiden verojen sekä tuotannon ja jakelun laillisuuden valvonnan varmistamiseksi on otettu käyttöön merkinnät. Se suoritetaan suhteessa tuotteisiin, joissa alkoholipitoisuus on yli 9 tilavuusprosenttia. Näille tuotteille säädetään seuraava menettely:
- Venäjän federaation alueella vapautetut tuotteet, lukuun ottamatta vientiin tarkoitettuja tuotteita, tunnistetaan erityisillä liittovaltion tuotemerkeillä. Ne hankkivat hallitusten valtuuttamissa viranomaisjärjestöissä.
- Venäjän federaation alueelle tuodut tuotteet tunnistetaan valmistemerkeillä. Ne ostetaan tulliviranomaisilta.
merkki
Se on tarkoitettu tietyntyyppisille valmisteveron alaisille tavaroille. Esimerkiksi alkoholia ja tupakkatuotteita varten tarvitaan pakolliset merkinnät. Se toimii muun muassa tuonnin tai tuotannon laillisuuden tunnistamismenetelmänä. Venäjän federaation alueelle tuotaville ulkomaisille tupakkatuotteille vahvistetaan pakolliset merkinnät myöhempää myyntiä varten.
