Az orosz vállalkozók az adótörvény módosításának szintjén a közelmúltban bekövetkezett jogalkotási újításoknak köszönhetően egyedülálló lehetőséget kínálnak arra, hogy dolgozzanak és teljes mértékben ne fizessenek díjat a költségvetésbe. Az Orosz Föderáció hatóságai ezért az országban bevezettek valami hasonlót, mint „adószabadságot”. Igaz, hogy nem minden üzletemberek jelentkezhetnek ilyen előnyre. Az orosz üzleti közösségben a megfelelő kezdeményezés értékelése szintén vegyes. Az a tény, hogy az állam figyelmet fordít az üzleti fejlődésre, természetesen pozitív választ jelent a szakértők és a vállalkozók körében is. Mi az adószabadság lényege? Melyik vállalkozás és mely területeken jogosult a megfelelő kedvezmények igénybevételére?
Jogalkotási újítások
Az úgynevezett adószabadságot az orosz vállalkozók számára az Orosz Föderáció adószabályzatának 2014 decemberében elfogadott módosításának szintjén vezették be. E jogalkotási tevékenységekkel összhangban az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20. Cikke több ponttal kiegészült. Különösen ez a 4. kikötés, amely szerint a regionális hatóságok megkaptak a jogot arra, hogy 0% -os adókulcsot állapítsanak meg az ebben a státusban nyilvántartásba vett vállalkozókra, az adókatalógus módosításának hatálybalépése óta először. Tekintse meg részletesebben e bekezdés rendelkezéseit, amelyet az adótörvényhez adtak.
Az adótörvény új rendelkezései: a 346.20. Cikk 4. szakasza
Azon rendelkezéseken kívül, amelyek alapján az Orosz Föderáció alapító szervezeteinek hatóságai megkaptak a jogot arra, hogy adószabadságot vezessenek be a vállalkozók számára nulla kulcs formájában, az adótörvény 346.20 cikke (4) bekezdésében számos figyelemre méltó nyelv létezik. Tehát az egyéni vállalkozók használhatják a kérdéses preferenciákat, az állami regisztráció pillanatától kezdve és további 2 évig. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. Cikke rendelkezéseivel bevezetett minimális adót a vállalkozók szintén nem fizethetik meg.
Tevékenységi körök adószabadság alatt
A jogalkotó számos korlátozást vezetett be, adóbevallások bevezetésével a SP. tevékenységek, az adótörvény 346.20. cikke (4) bekezdésének rendelkezéseivel összhangban ezek három fő területre korlátozódnak - a termelés, a szociális szolgáltatások és a tudomány. A kereskedelmi tevékenységek különféle fajtáit az OKN és az OKVED rendelkezései alapján az Orosz Föderációt alkotó szervezetek hatóságainak is meg kell határozniuk. A jogszabályban előírt másik kritérium, amely garantálja az egyéni vállalkozó számára a szóban forgó kiváltságok igénybevételéhez való jogot, a társaság jövedelme a megfelelő tevékenységi területekből a teljes bevételben nem lehet kevesebb, mint 70%.
Ugyanakkor az orosz régiók hatóságainak joguk van olyan törvényeket elfogadni, amelyek korlátozzák a nulla kamatlábat a vállalkozók számára. Ezek korlátozások lehetnek:
- összefüggés az egyéni vállalkozó által alkalmazott alkalmazottak számával;
- összekapcsolódik az értékesítésből származó bevétel maximális összegével, amelyet az adótörvény 249. cikkének rendelkezéseivel összhangban határoznak meg azoknak a tevékenységi típusoknak a tekintetében, amelyek nulla adókulcs alá kerülnek.
Egy másik korlátozás, amelyet a regionális jogalkotónak joga van megállapítani, összefügghet az egyszerűsített adórendszer alapján kinyert bevétel maximális összegével.
A szabályok fontosak
Egy másik figyelemre méltó megfogalmazás az, hogy az adókedvezmények a vállalkozók számára csak akkor relevánsak, ha nem követnek el jogsértést a megfelelő preferenciák alkalmazásakor. Ha egy vállalkozó megengedi, hogy valamely mutatót túllépjék a megállapított korlátozások vonatkozásában, akkor elveszíti a jogot arra, hogy nulla adót fizetjen.Igaz, itt van egy példa a jogalkotó liberális megközelítésére - abban a részben, hogy az egyéni vállalkozó csak egy adóidőszakra veszíti el az ideiglenes adószünetek jogát. Természetesen azzal a feltétellel, hogy a következőkben a törvényben meghatározott kritériumok teljes körű betartásával fog vállalkozni.
Az Orosz Föderáció adóügyi kódexében megvizsgált módosítások szintén utaltak a kódex 346.50 cikkére. Részletesebben tanulmányozzuk őket.
Az adótörvény új rendelkezései: a 346.50. Cikk 3. szakasza
Az Oroszországi Föderáció adótörvényének 346.50. Cikke egyéb figyelemre méltó rendelkezései között szerepel a (3) bekezdés, amelyet 2014 decemberében módosítási formában is bevezettek. Tehát az Orosz Föderáció adótörvényének figyelembe vett részében meg van jelölve, hogy azoknak az adófizetőknek, akik aktívan vesznek részt a szabadalmi rendszerben az olyan tevékenységetípusok esetében, amelyekre nulla kulcsot állapítanak meg, külön bevétel-elszámolást kell vezetniük az egyéb adózási rendszerek keretében végzett tevékenységekhez viszonyítva.
Az adótörvény új rendelkezései: a 346.51. Cikk 3. szakasza
A módosítások a (3c) bekezdés bevezetésével is kapcsolatosak. 346.51 cikk Az Orosz Föderáció adótörvénye. Az adótörvény e részének jelenlegi változata kimondja, hogy azoknak az adófizetőknek, akik elveszítették a nulla kulcs alkalmazásának jogát, az adót olyan időben kell megfizetniük, amely nem haladja meg a szabadalom kitöltésének felel meg.
Azt is meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20. Cikke (4) bekezdését, az Orosz Föderáció adótörvényének 346.50 cikkelyének 3, 346.50, 2. és 3. cikkét tartalmazó rendelkezések 2015.01.01-én léptek hatályba, viszont a 346.20 cikk (4) bekezdését és a 346.50 cikk 3. bekezdését. Az Orosz Föderáció csak 2020 végéig rendelkezik törvényes erővel.
Módosítási eljárás
Miután megvizsgáltuk, hogy mi az adókedvezmény az egyéni vállalkozók számára, részletesebben megvizsgáljuk azt az eljárást, amely során az adótörvény vonatkozó módosításait elfogadták.
A törvényjavaslatot, ideértve a vonatkozó kezdeményezéseket, 2014 októberében nyújtották be az Állami Dumának. Magyarázó megjegyzésében kijelentette, hogy az Orosz Föderáció adószabályzatának javasolt módosításának bevezetése növeli a polgárok érdeklődését az egyéni vállalkozó hivatalos nyilvántartásba vétele iránt. A törvényjavaslat sikeresen teljesítette az összes olvasatot, a szükséges parlamenti eljárásokat, és az Orosz Föderáció elnöke 2014 decemberében írta alá. Az orosz médiában bizonyíték van arra, hogy az Orosz Föderáció adószabályzatának az adószabadságot megállapító módosítását az Orosz Föderáció kormánya kezdeményezte.
Az a kétéves időszak, amely alatt az egyéni vállalkozók megragadhatják a lehetőséget, hogy ne fizessenek be adókat a költségvetésbe, annak a ténynek köszönhető, hogy ez nagyjából megfelel annak az időszaknak, amikor a vállalkozás bizonyítja stabilitását. Vagyis ha a vállalat nem zárult le az első 2 évben, akkor nagy valószínűséggel folytatja jelenlétét a piacon. Az a tény, hogy az adószabadságról szóló törvény előírja, hogy az egyedi vállalkozók csak a 2020-ig érvényes preferenciák alapján élhetnek, azt jelezheti, hogy a kormány még nem vállalta annak értékelését, hogy a magánvállalkozók milyen feltételek mellett folytathatnak üzletet hosszabb ciklusokkal összefüggésben. Bár számos szakértő úgy gondolja, hogy ez az idöszak elégséges ahhoz, hogy az Orosz Föderációban elindítsanak egy mechanizmust a polgárok üzleti érdekeinek ösztönzésére és a szükséges dinamika biztosítására.
Egyes elemzők szerint az Oroszországi Föderáció adóügyi kódexében a szóban forgó módosítások elfogadása további lendületet kapott az Orosz Föderáció elnökének a Szövetségi Közgyűlésnek küldött üzenetében tett nyilatkozatainak.
A kezdeményezés pozitív értékelése
Az adószabadságról szóló törvény teljesen egyedülálló Oroszország és a világ sok más országa számára. Nem minden állam engedheti meg magának a zéró kamatlábat a vállalkozások számára. Ugyanakkor a vizsgált jogalkotási innováció kétértelmű reakciót váltott ki az orosz szakértői közösségben.
Egyrészt sok vállalkozó és elemző dicsérte az orosz kormány megfelelő kezdeményezését. Valójában sok orosz, akik informálisan foglalkoznak ezeken a területeken, kézzelfogható ösztönzést kaphatnak saját vállalkozásuk megkezdésére, a teljes szövetségi vállalkozóként való regisztrációra a Szövetségi adószolgálatnál.
A legpozitívabb vélemények vannak arra a tényre, hogy az orosz jogalkotó adószabadságokat vezet be a vállalkozók számára. A szakértők szerint nagyon széles körben mutatják be azokat a tevékenységeket, amelyekben az egyéni vállalkozók nem fizetnek adót.Tehát a feldolgozóipart illetően az adókedvezményekkel összeegyeztethető tevékenységek magukban foglalják a mezőgazdaságot, az építőipart, a halászatot és a gépgyártást. Ami a szociális szférát illeti, az ehhez kapcsolódó tevékenységek, amelyekben nem lehet adót fizetni, magukban foglalják az oktatás, az egészségügy, a polgárok számára nyújtott szociális segítségnyújtás, a sportesemények szervezése és a turizmus fejlesztése területén nyújtott szolgáltatásokat.
A kutatási terület egyének számára potenciálisan széles tevékenységi kör nyílik meg. Az elemzők szerint sok tudós készen áll a saját vállalkozásának megnyitására, de ugyanúgy félnek adóteher. Ezért, miután megtudták, hogy elfogadták az adószabadságot jóváhagyó törvényt, egyedülálló alkalmat élhetnek saját vállalkozásuk elindításával és a fejlesztési piacra juttatásával.
A vizsgált kezdeményezés pozitív értékeléseiről szólva számos szakértő nagyra értékeli az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének módosító jogszabályi rendelkezéseinek szerkezetét. Tehát a megfelelő jogi forrásban megjelenő megfogalmazásoknak nagyon egyértelmű a hangsúlyuk - célja, hogy újonnan érkezőket vonzzanak a vállalkozáshoz. A módosítások rendelkezései kifejezetten kimondják, hogy az adókedvezmények csak új vállalkozásokra vonatkoznak. Az üzleti közösség sok tagjának attól tartott félelme, hogy a törvényjavaslatról szóló parlamenti vita során felmerültek a vállalkozók tömeges újbóli regisztrációjának lehetőségei a preferenciák kihasználása érdekében, nem valósult meg.
Egy másik kritérium az adószabadságra vonatkozó törvény egyértelmű hangsúlyozására az, hogy annak rendelkezései ösztönzik az egyének vonzását az egyéni vállalkozók státusába. Így az adószabadság célja az elszántság érzetének megteremtése azok között az emberekben, akik kételkednek abban, hogy vállalkozást nyitnak-e vagy sem.
Ugyanakkor a jogalkotó mindazonáltal bizonyos rést hagyott azoknak a gazdasági egységeknek, amelyek ki akarják használni a megfontolt preferenciákat. A helyzet az, hogy senki sem akadályozza meg a meglévő vállalkozókat abban, hogy újra regisztrálják üzleti tevékenységüket a legközelebbi rokonuknál, és arra kérik őket, hogy kezdjenek egyéni vállalkozóként. De jure, a vállalkozás tulajdonosa az a személy lesz, aki jogosult ellátásokra, de facto - a korábbi vállalkozó. Az adószabadságokat még a fent említett területeken is - a gyártás, a szociális szolgáltatások, a tudomány - csak a meglévő vállalkozások üdvözlik.
Negatív értékelési kezdeményezés
Másrészt az orosz üzleti közösség néhány képviselője szerint a kisvállalkozások adókedvezményeinek nagyon korlátozott pozitív hatása lehet a gazdaságra. Először is, ennek oka az lehet, hogy minden olyan tevékenység, amelyért a vállalkozók nem fizetnek adót, a teljes gazdasági tevékenység viszonylag kis százalékát képviselik. Másodszor, az adómentesség iránti kérelmet benyújtó vállalkozás csak önálló vállalkozóként folytathat üzleti tevékenységet, ugyanakkor sok vállalkozó számára kényelmesebb lenne, ha egy LLC alapítójaként üzleti tevékenységet folytatna. Harmadsorban, a jelenlegi rendszer mentesíti a vállalkozókat az adóktól, de ugyanakkor nem szünteti meg az állami alapokba - PFR, FSS és FFOMS - történő hozzájárulások átutalására vonatkozó kötelezettségeiket, amelyek ugyanakkor lehetővé teszik a jelenlegi jogszabályoknak az adó részét. Ezért a gyakorlatban a megfigyelt reformok kevésbé nyilvánvaló előnnyel rendelkeznek - mondják a szakértők.
Egyes elemzők úgy vélik, hogy a kisvállalkozások adókedvezményeit megállapító törvényt még nem fogadták el. Az a tény, hogy az oroszországi jelenlegi gazdasági helyzet nemcsak a polgárok aggodalmát követeli meg saját vállalkozásuk megnyitása érdekében, hanem a már működő vállalkozások aktív állami támogatását.Ezért ezek a minden bizonnyal pozitív kezdeményezések - amint az üzleti közösség néhány képviselője úgy vélik - csak elterelik a közvélemény figyelmét a kereskedelmi szférában felmerült valódi problémáktól.
Szüksége van-e a régióknak nagy mennyiségű hatóságnak?
Az orosz szakértői közösségben a kritikai értékelést nagyrészt az okozta, hogy az adószabadság törvényi szabályozására vonatkozó hatalmas mennyiségű hatáskört ruháztak át a régiók szintjére. Mint fentebb megjegyeztük, az Orosz Föderáció tagjainak jogalanyai hatóságainak jogukban áll számos korlátozást megállapítani a vállalkozóknak a megfelelő preferenciák igénybevételére vonatkozó joga tekintetében. A gyakorlatban ez az elemzők szerint az IP-knek egyenlőtlen lehetőségeket rejtenek a különböző régiókban. Az adószabadság a rostovi régióban többé-kevésbé jövedelmező lehet, mint például a leningrádi régióban. Az üzleti közösség képviselői szerint a hatóságoknak nagyobb mennyiségű hatáskört kellett volna koncentrálniuk a végrehajtáshoz adópolitika ebben az irányban a szövetségi szinten.
A jogalkotó vonatkozó kezdeményezései azonban ellentétesen értékelik. Támogatói úgy vélik, hogy az orosz régiók fejlettségi szintje néha teljesen összehasonlíthatatlan. Ezenkívül az Orosz Föderáció egyes alkotóelemeiben egyes iparágak jobban fejlõdtek, másokban pedig teljesen különböznek. Ezért az adószabadság szabályozására vonatkozó jelentős hatáskör miatt a regionális önkormányzatok nagyobb prioritást élvezhetnek a gazdasági tevékenységek meghatározott típusainak a vállalkozók számára nyújtott előnyök meghatározásakor.
Megjegyzendő, hogy még az állam kezdeményezésének kritikusai is általában támogatják, és jó példaként tekintik a gazdasági folyamatok szövetségi központjának pozitív szabályozására. A szakértők szerint az ilyen kezdeményezések különösen jelentősek a válság idején, amikor a nemzetgazdaságnak új, hatékony növekedési hajtóerőt kell keresnie. Ilyen lehet a magánvállalkozás fejlesztése.
Kisvállalkozói adószabadság
