A szervezetek közötti pénzügyi kapcsolatok folyamatában készpénz és készpénz nélküli fizetés lehetséges. A legtöbb esetben a jogi személyek természetesen inkább az első lehetőséget választják. A bankszámlákkal történő elszámolások az egyik formátum az egyik jogi személy által a másikra átadott áruk és szolgáltatások kompenzációjának átváltására.
A "gyorsítótár" azonban még nem hagyta el a szervezetek közötti tranzakciók gyakorlatát. Jogi szempontból a jogi személyek (valamint az egyéni vállalkozók) közötti készpénzes elszámolás megengedett. Az ezt a folyamatot szabályozó jogi normák azonban számos árnyalattal rendelkeznek. Vizsgáljuk őket.
Jogi források
A vállalkozások közötti készpénzes fizetések végrehajtásának módját egyszerre több jogi aktus szabályozza. Az egyik kulcsfontosságú szakértő fontolóra veszi a Központi Bank 2013. október 7-i, "A készpénzes elszámolások végrehajtásáról szóló" rendeletet. Ezt a jogi forrást az Igazságügyi Minisztérium nyilvántartásba vette, és kötelezővé vált a kereskedelmi szervezetekre és a szellemi tulajdonról szóló szabályzatokra. A dokumentum hatálybalépésének időpontja: 2014. június 1.
A jogi személyek közötti készpénzes elszámolások folyamatát a Központi Bank rendelete és számos egyéb szövetségi szintű jogi aktus is szabályozza, például az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, a "Pénztárgépek használatáról szóló" szövetségi törvény.
Számos törvény egyébként szabályozza a jogi személyek közötti készpénzes fizetéseket nemcsak rubelben, hanem devizában is. Igaz, hogy az ilyen műveletek csak az orosz vállalatok és a külföldi társaságok közötti interakcióban alkalmazhatók. Az Orosz Föderáción belül minden kifizetés csak rubelben történik.
A törvény nem irányítja
Valószínűleg azokról a szervezetekről kell beszélni, amelyek nem tudnak készpénzfizetést fizetni a jelenlegi orosz törvények szerint. Vagyis a CB szabályai nem vonatkoznak rájuk. Elsősorban olyan egyének vannak, akik nem regisztráltak egyéni vállalkozóként. Ezek olyan szervezetek, amelyek a vám- és adótörvények normáinak megfelelően végzik el az elszámolást. Végül pedig magát a Központi Bankot, valamint más pénzügyi intézményeket (külön készpénzes műveletek körén belül).
Pénztár és felszerelés
A készpénzzel való munka során a legfontosabb feltétel a helyes adózás. Vagyis a szövetségi adószolgálat által képviselt állam számára fontos, hogy az összes szükséges adót a társaság által kapott pénzeszközökből fizessék meg. Ha nem számlázási csatornákat használnak a számításokhoz, akkor a pénzügyek mozgását könnyedén nyomon követhetik - a rájuk vonatkozó összes információt a bankok adatbázisai tárolják. Ha a vállalat elfogadja a bankjegyekben történő kifizetéseket, akkor a bejövő készpénzre vonatkozó információkat más formátumban kell tükrözni. Jellemzően ezek a fiskális fájlok pénztárgépek (CCP) vagy a szigorú jelentéstétel (SSR) papír formájában.
Alapértelmezés szerint a KPT-knek kötelesek egyéni vállalkozókat és szervezeteket használni, amikor készpénzes elszámolás történik. Vannak kivételek. De viszonylag kevés ezek közül. A vállalkozók készpénzes elszámolást vehetnek igénybe központi szerződő fél nélkül, ilyen esetekben:
- ha a társaság UTII-n működik (ugyanakkor az ügyfelek és az ügyfelek számára analógot ad egy csekknek, amely tükrözi a szolgáltatások megvásárlásának vagy felhasználásának fizetését);
- ha lehetséges, hogy ellenőrzések helyett kiírja ugyanazt a BSO-t.
Ugyanakkor vannak olyan típusú pénzügyi tranzakciók, amelyek nem tartoznak a „kereskedelem” meghatározása alá. Ennek megfelelően a CCP fiskális alkalmazásukra nem kötelező. Közülük - a kölcsön kifizetéseinek, a pénzbírságoknak, a működőtőke visszatérése a pénztárhoz az eladók által.
Készpénzes feltételek
A társaságoknak, amelyek készpénzes elszámolást kívánnak végezni magánszemélyekkel és jogi személyekkel, számos kritériumnak kell megfelelniük. nevezetesen:
- van készpénz könyve;
- rendelkezzen forrásokkal speciális megrendelések elvégzéséhez;
- megfelelően regisztrált típusú CCV-vel rendelkezik.
Az ügyvédek körében vélemény van, hogy ezek a szabályok nem vonatkoznak a jogi személyek közötti készpénzfizetésekre, mivel a több törvény normáin alapuló központi szerződő fél célja az, hogy ellenőrzéseket állítson ki azokra az egységekre, amelyek árut vásárolnak anélkül, hogy később vállalkozói tevékenységükben felhasználnák őket. Vagyis az egyének. Ennek ellenkezője van. Ez az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága néhány határozatán alapul, amelyek szerint a KKT alkalmazását az áruk vevőjének vagy a szolgáltatás fogyasztójának jogi státusától függetlenül lehet végrehajtani. A készpénz kiszámítása tehát a CCP használatakor magánszemélyekkel, szervezetekkel és egyéni vállalkozókkal egyaránt elvégezhető.
A jogállamiság trükköi
Mi kapcsán merült fel a kérdéses vita? A vállalkozóknak attól kell-e aggódniuk, hogy az FTS saját maga értelmezni akarja-e a törvény szabályait? A szakértők úgy vélik, hogy nem kell aggódni. És itt van miért.
Egyfelől természetesen a készpénzes elszámolás egy olyan eljárás, amelyet elsősorban a vállalkozások és az egyének közötti pénzügyi kölcsönhatásra terveztek. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint, amint az eladó pénztáros csekk vagy más hasonló dokumentumot állít ki a vevő számára, amely megerősíti az elszámolás tényét, az adásvételi szerződés megkötését nyilvántartásba veszik.
A vásárolt terméket akkor használhatja, ha betartja a törvény előírásait, személyes célokra vagy a családtagoknak történő átadására. Mint fentebb említettük, az ezt követő vállalkozási tevékenység (opcionálisan áruk viszonteladásának formájában) nem várható. A jogi személyek viszont olyan szervezetek, amelyek általában megfelelő kereskedelmi tevékenységet vállalnak.
A CCP mindenki számára kötelező
Egy másik, az üzleti közösségben általánosan elfogadott tézis, amelyet a szakértők tévesnek ismernek el, hogy amikor az egyik jogi személytől készpénzt fogadnak el egy másiktól, nem szükséges pénztári csekk kiállítása - elegendő egy megfelelő típusú megbízás kiadása. Ez egyáltalán nem igaz. Az ügyvédek szerint - csak az a tény, hogy a csekkek - elvileg maguk a készpénzfizetések - a magánszemélyekkel fennálló üzleti kapcsolatok legjellemzőbb eleme. Ezért az ügyvédek szerint egyes jogforrásokban hangsúlyt lehet helyezni arra, hogy a dokumentum kiadása a vállalkozások kötelezettsége olyan ügyfelekkel szemben, akik nem szervezetek, vagy egyéni vállalkozók. De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy nem szükséges ellenőrzést végezni a jogi személyek számára.
Ezért a központi szerződő felek használata kötelező a szervezetek közötti készpénzes fizetéseknél.
Egyes szakértők sürgetnek, hogy fordítsanak különös figyelmet arra, hogy a központi szerződő felek vállalkozásait szabályozó törvény nem jelenti azt, hogy a vásárlókat magán- és jogi személyekre kell osztani.
Az ilyen típusú jogi aktusok csak olyan rendelkezéseket tartalmaznak, amelyek tükrözik a CCV használatának szükségességét bizonyos esetekben.
Ezenkívül, amint néhány ügyvéd megjegyezte, a CCV-törvény nem mond semmit a CCV kötelező használatáról (valamint az ilyen típusú berendezések használatának alóli mentességről) az adott típusú termék vagy szolgáltatás kifizetésekor. Így nem számít, mi a jogalanyok közötti, készpénzben megkötött ügy tárgya.
A jogi személyek közötti elszámolások sajátosságai
Mi a készpénzfizetés sajátosságai a jogi személyek között? A szakértők megjegyzik, hogy az üzleti kapcsolatokra az alábbi kapcsolatok vonatkoznak:
Először: egy olyan terméket, amely árut értékesít (vagy szolgáltatást nyújt), ki kell állítania a törvény által előírt „papír” elemeket az áruk vásárlóinak (vagy a szolgáltatások fogyasztóinak) - készpénzbevételeket (és szükség esetén áruteljesítéseket) vagy velük jogilag egyenértékű BSO-kat. Ebben az esetben az ügylet tényét rögzíteni kell a pénztár fiskális mechanizmusában, függetlenül attól, hogy a vevő kérte-e a vonatkozó dokumentumot, vagy sem.
Másodszor, a jogi személyek közötti készpénzes kifizetésekre, valamint a magánszemélyeket érintő hasonló eljárások esetén a tranzakciók hitelkérelmek útján történő végrehajtására is sor kerülhet. Ezenkívül az eladónak készpénz könyvet kell vezetnie.
Így, amint az egyik jogi személy szolgáltatást nyújt a másiknak vagy elad valamit, az ügyletet csekk útján rögzítik, és ezzel egy időben készpénz utalványt bocsátanak ki (amely az ügylet összegét tükrözi). Néhány ügyvéd némi engedményt alkalmaz a megfigyelt eljárásokra.
A jogi személyek közötti készpénzes elszámolásokhoz nem járhat minden kifizetés után kiadott készpénz utalvány, ha a vételi és eladási tranzakciókat kültéren hajtják végre, kifejezetten adóügyi dokumentumok kiadására. A szakértők szerint a törvény által előírt minden alaki követelmény a munkanap végén betartható. Az ügyvédek szerint tökéletesen megengedett, hogy minden „összefoglaló” készpénzes utalványt készítsenek minden, a jelen pillanat előtt megkötött értékesítési ügyletre.
A szövetségi adószolgálat számára történő jelentéstétel finomságai
A jogi személyek közötti készpénzes fizetések, amint azt fentebb már említettük, átvételi megbízások kitöltését és a pénztárkönyvek karbantartását igénylik. Ezen eljárások helyességét általában az adóhatóság ellenőrzi. A szövetségi adószolgálat a CCP alkalmazásáról szóló szövetségi törvénynek megfelelően:
- ellenőrizze a nyereség kiszámításának teljességét, a készpénzes elszámolás eljárását;
- tanulmányozza a szervezet által a CCP-vel való együttműködés során használt dokumentumokat;
- ellenőrizze, hogy a pénzeszközöket hogyan állítják ki;
- jogsértés esetén büntesse a szervezetet.
Mi történik, ha nem fogadja el a KKP-t?
Azoknak a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak, amelyek központi szerződő fél nélkül fogadnak el pénzeszközöket jogi személyektől, jelentős szankciókkal kell szembenézniük. Hasonlóképpen, ha a cég megtagadja a vevőnek (vagy partnernek, ha készpénzben fizet) a pénzeszközöket és más szükséges dokumentumokat. Egyes esetekben a Szövetségi Adószolgálat ellenőrje természetesen figyelmeztetésre korlátozhatja magát. Bírságot is felírhat - akár 40 ezer rubelt is. És jelentést tegyen a rendõrségnek.
Készpénz korlátozások
Az orosz jogszabályok szabályokat tartalmaznak, amelyek korlátozzák a jogi személyek közötti készpénzfizetéseket. És nagyon lényeges. Mi a jelenlegi készpénzes elszámolási limit? Mi a szabályozó szervezetek politikája a jogi személyek közötti pénzügyi interakció ezen módszerével kapcsolatban?
A fő jogi forrás, amely előírásokat tartalmaz a készpénzes elszámolások végrehajtásáról, amikor a szervezetek vagy az egyéni vállalkozók részt vesznek az ügyletben, az Oroszországi Föderáció Központi Bankjának 1997-ben elfogadott rendelete, amely azonban eddig nem veszítette el relevanciáját.
Ez a jogi aktus különösen azt a normát tartalmazza, amely szerint a vállalkozások kötelesek ingyen készpénzt - a papíralapú számlákat - átutalni a bankokba, és nem felhalmozni őket, tehát a pénztárnál. A törvény meghatározza azt a maximális értéket, amelyet egy üzlet vagy szolgáltatás pénzügyi intézményeken kívül meg lehet tartani. Ez az úgynevezett "készpénz limit".
Ezen felül, készpénzben csak azoknak az alapoknak kell lenniük, amelyek megvalósíthatósága a vállalat objektív gazdasági szükségleteinek tudható be. A "határérték" értékét egy külön, a 04-08-020 sz. Formanyomtatványon határozzák meg, amelyet hivatalosan jóváhagytak. A tényleges adatokat a társaság vezetése határozza meg, és azokat a vezérigazgató és a fő könyvelő igazolja.
Van egy másik típusú korlátozás az ilyen eljáráshoz, mint például a készpénzes elszámolás. Ez a jogi személyek között megkötött egy ügylet maximális összegére vonatkozik, és az ügyvédek szerint tükrözi az ellenőrző részlegek érdeklődését, hogy az üzleti vállalkozás kövesse a bankjegyek bankban tartásának követelményét. Mi az a marginális készpénzes elszámolás? Ma 100 ezer rubel.A magánszemélyek és a szervezetek közötti készpénzfizetés korlátozások nélkül történhet.
Bank a szövetségi adószolgálat helyett
A legérdekesebb dolog az, hogy nem a kormányzati szervek, és nem a Szövetségi Adószolgálat, hanem azok a bankok, amelyekkel a vállalkozások kölcsönhatásba lépnek, ellenőrizni kell a szóban forgó korlátok betartását. Kötelesek ellenőrizni, hogy a cégek korlátozzák-e a készpénzfizetéseket más jogi személyeknél, mennyire helyesen folynak a „készpénzkorlátok” jóváhagyása és egyéb eljárások.
A bankrendszerek a Központi Bank által ajánlott algoritmusok alapján ellenőrzik ügyfeleik munkáját.
Ha túllépik a határértéket
Mi a felelősség a szervezetekért a „limit” mindkét típusának túllépéséért, és a Központi Bank, valamint készpénzes tranzakciókat végző pénz- és pénzintézete szerint ez nem igaz? A szakértők megjegyzik, hogy a bankok által nyilvántartott bűncselekmények a következők:
- a készpénzt nem aktiválják teljes egészében;
- a bankjegyek olyan összegekben halmozódnak fel, amelyek meghaladják a belső vállalati számításokban megállapított szabványokat;
- ténylegesen meghaladja az ügyletek „korlátját”.
A szóban forgó jogsértések akár 50 ezer rubelt is kiszabhatnak.
A BSO-val való munka finomságai
Az áru készpénzben történő kiadása után a vevőnek jogi státusban nem a KKM nyomtatott csekkjét, hanem egy szigorú jelentési nyomtatványt állíthat ki. Milyen árnyalatok vannak a BSO használatában?
A szakértők között azon a véleményen van, hogy a szigorú jelentési űrlapok nem feltétlenül papíralapúak. Az ügyvédek szerint teljesen megengedhető, hogy megőrizzék őket, és jogi személyeket elektronikus formában biztosítsanak. A BSO-val való együttműködéshez használt szoftvernek teljes védelmet kell biztosítania ezeknek a dokumentumoknak a harmadik személyek illetéktelen felhasználása ellen. Ezenkívül a szakértők szerint a számítógépeknek, ahol a BSO fájlokat tárolni kívánják, kellően megbízhatóaknak kell lenniük, hogy az űrlapokkal végzett összes műveletet öt évig tárolják.
BSO tartalom
A BSO-nak, amelynek segítségével készpénzes elszámolást lehet megszervezni, tartalmaznia kell az összes szükséges adatot, amelyet az azok használatát szabályozó jogszabályok tartalmaznak. Miről beszélhetünk? Milyen részletekre van szükség? Minden - szakemberek szerint - a szervezet tevékenységének típusától függ.
Például, ha egy társaság szolgáltatásokat nyújt, akkor a teljes orosz osztályozó szerint rájuk vonatkozó információkat meg lehet jelölni a BSO-ban. Ezenkívül az űrlap tartalmazhat bizonyos típusú szolgáltatás nyújtására vonatkozó szabályokat, a szervezet webhelyének címét. A társaság önállóan fejleszti ki a BSO kialakítását - ebben a tekintetben nincs szigorú követelmény. Az egyetlen kivétel azok a vállalatok, amelyek személyszállítási szolgáltatásokat nyújtanak. Számukra a BSO-nak meg kell felelnie a törvény által jóváhagyott formátumnak.
Mi a felelősség a társaság megtagadása miatt a BSO nyújtásáért? Ha az a szervezet, amely készpénzt fogadott el az ügyféltől, nem ad ki szigorú jelentéstételi űrlapot, akkor ezt a műveletet a szabályozó hatóságok hasonlónak tekintik a készpénz átvételekor. És mivel a társaság ugyanolyan pénzbírsággal járhat, akár 40 ezer rubelig.
Hogyan tölthetek készpénzt?
Fentiekben a jogi személyek közötti elszámolásokban a készpénzforgalomra jellemző korlátozásokról kétféle „limit” formájában beszéltünk. De vannak másfajta tilalmak a vállalkozók bankjegyekkel történő tranzakcióival kapcsolatban is.
Az egyének és szervezetek ingyenes készpénzt költenek a következő alapvető kötelezettségek finanszírozására:
- az alkalmazottak fizetése;
- biztosítási összegek átutalása;
- fizetés más vállalatok szolgáltatásaiért és munkájáért;
- fizetés az áruk szállításáért.
Az a személy, aki készpénzes elszámolást alkalmazott, nem tudja a generált pénzt személyes igényeihez irányítani adóköteles jövedelemként való nyilvántartásba vétel nélkül (kivéve, ha a vállalkozó természetesen nem dolgozik az UTII-n, ha a tényleges bevétel összege nem számít).Amint azonban a szakértők külön hangsúlyozzák, nincs probléma a szükséges összegeknek a folyószámláról történő kivonásával.
Amely viszont teljesen lehetséges (és ez még örömmel üdvözöljük - fentebb már beszéltünk róla), hogy feltöltsék a vállalkozóktól kapott pénzeszközök miatt. Ebben az értelemben a „készpénz” és a „készpénz nélküli fizetés” fogalma közötti vonalat, amint azt néhány szakértő megjegyezte, törlik, amikor a vállalkozás bankszámlájára pénzeszközöket kapnak.
Ha ennek ellenére egy szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak készpénzre van szüksége bizonyos eljárások elvégzéséhez (például üzleti utazási pénzösszegek kiadása, bérleti díjak fizetése stb.), A szakértők azt javasolják, hogy azt nem a szerződő felektől származó bevételek, hanem a társaság folyószámláján számolják el. a bank. Ebben az esetben azonban az ügyvédek azt tanácsolják, hogy előzetesen szerezzen be olyan dokumentumokat, amelyek megerősítik azt a tényt, hogy a pénztárnál kapott pénzt a folyószámláról terhelték, nem pedig vállalkozók vagy magánszemélyek általi munkára történő átutalás vagy áruk eladása eredményeként.
Jogi trükk
Egy érdekes tény vonatkozik a szervezetek és az egyéni vállalkozók által a pénztárból történő készpénzhasználat korlátozására. Egyrészt van egy olyan művelet felsorolása, amelyet tilos bankjegyekkel végrehajtani - adtunk néhány példát fent. Mint azonban néhány ügyvéd megjegyezte, a vállalkozóknak azonban nagy esélyük van arra, hogy elkerüljék az ilyen eljárások végrehajtásáért vállalt felelősséget.
A tény, hogy a készpénzes tranzakciók megsértésével járó precedensek elévülési ideje csak két hónap. A szakértők szerint nem valószínű, hogy az ellenőrző hatóságok olyan szorosan ellenőrzik a társaságot, hogy garantáltan felismerjék a lehetséges jogsértéseket. Az ügyvédek szerint az ügyvédek szerint a szankciók kiszabása törvénytelen. A szakértők azonban még mindig nem javasolják a vállalkozóknak, hogy használják a készpénzfizetéssel kapcsolatos jogszabályok ezt a funkcióját.
