A vállalkozásoknak néha szükségük van nyersanyagok és egyéb értékek kölcsönvételére. Az ilyen műveletet kölcsönszerződés vagy árucikk kölcsönözi. Olvassa el többet arról, hogy ezek a dokumentumok hogyan különböznek egymástól.
Hitelmegállapodás
E dokumentum szerint a hitelező bizonyos jelekkel pénzt (egyéb dolgokat) továbbít a hitelfelvevőnek. A második fél vállalja, hogy ugyanazt az összeget vagy hasonló mennyiségű más, azonos minőségű árut visszaküldi. Az ingatlan tulajdonságait (nevét, mennyiségét, fokozatát) a szerződésben fel kell tüntetni.
A dokumentum az átutalás után megkötöttnek tekintendő. Ha a hitelező jogi személy. személy esetén a szerződést írásban kell megkötni (a polgári törvénykönyv 808. cikke). A feltételek alátámasztására a hitelfelvevőnek kiállítania kell egy nyugtát vagy más dokumentumot, amely igazolja az értékek átruházását.
A hitelezőnek joga van kamatot fizetni a hitel összegétől. Ha méretüket a szerződés nem határozza meg, akkor azokat havonta refinanszírozási kamatlábbal számolják el (a polgári törvénykönyv 809. cikke). A kölcsönszerződés kamatmentesnek minősül, ha az árut átruházják.
Ha a visszafizetési határidőt nem határozták meg, a hitelfelvevőnek harminc napon belül vissza kell térítenie a pénzt a hitelező kérésére. Miután a pénzeszközöket jóváírták a bankszámlára, az összeg visszatérítettnek minősül. Kamat fizethető készpénzben és értéktárgyakban.
Áruhitel
Szolgáltatások és áruk után fizetendő részletfizetések - ez a számításoknál normális. De ha kamatot nyújtanak annak biztosításához, akkor egy kereskedelmi (árucikk) kölcsönről beszélünk. Az áruk időben történő fizetésének a feltétele nem kölcsön. A hitel nyújtását a szerződésben elő kell írni. Ezután a szállító kérheti az áruk és kamatok megfizetését. A kölcsönszerződésnek a következő feltételeket kell tartalmaznia: kölcsönösszeg, kamatláb és a kamatszámítás gyakorisága.
különbségek
Hitelmegállapodás akkor érvényes, ha a hitelezőnek nem kell értéket adnia. Átadásuk a papírmunka része. árucikk kölcsön formában előírja a hitelezőnek az értékek átruházására vonatkozó kötelezettségét.
A dokumentumok a hatálybalépés időpontjában különböznek. A kölcsönszerződés az átutalás után megkötöttnek tekintendő. Ezt megelőzően a feleknek nincs joguk és kötelezettségeik. Az áruhitel-megállapodás - a kölcsöntől eltérően - a megkötésének pillanatától lép hatályba. Vagyis ha a dokumentumok aláírása után a hitelező megtagadja az értékek átruházását, a hitelfelvevő ezeket a bíróságon keresztül igényli.
Az előnyök
- Kereskedelmi kölcsön - Ez a finanszírozás legeredményesebb formája, mivel tartalékok formájában nyújtják.
- A kereskedelmi kölcsön enyhíti az áruk szezonális igényét.
- A leszállítandó tárgyak nem ingatlangarancia. Szabadon ártalmatlaníthatók.
- A hitelfelvevő növelheti az áruk értékesítését anélkül, hogy a források nagy részét elterelné a forgalomtól.
- A kereskedelmi kölcsön költsége általában kevesebb, mint egy átlagos hitel.
- Hitel vonzása csökkenti a pénzügyi ciklus teljes időszakát, csökkentve a forgóeszközök képzésének szükségességét.
- Gyors papírmunka.
hiányosságokat
- A kereskedelmi hitelek csak a finanszírozási készletekkel tudják kielégíteni a tőkeigényt.
- Korlátozott lejáratú kölcsön. Általában több hónapig tart.
- A kereskedelmi kölcsön nincs biztosítva. Ezért a hitelező számára fennáll annak kockázata, hogy a hitelfelvevő csődbe kerül a piaci feltételek romlása esetén.
Az áruhitel típusai
- Halasztott kölcsön. A fizetés feltételeit és gyakoriságát a szerződés határozza meg.
- Hordozó által kibocsátott hitel határidővel vagy egy meghatározott dátummal.
- Nyitott számla kölcsön. A rendszeres beszállítókkal fenntartott kapcsolatokban bizonyos termékek kis tételben történő többszörös vásárlására használják. A szállító külön számlán veszi figyelembe a szállított áruk értékét. Az adósságot havonta egyszer kell visszafizetni.
- küldemény - külföldi gazdasági bizottsági műveletek, amelyek során az exportőr az árut a társasághoz szállítja el annak értékesítésére. Az elszámolások a termékek eladása után történnek.
Kereskedelmi hitel nyújtásával a társaság célja a készletek kielégítése és a tőkebevonás költségeinek csökkentése.
vezetés
Cél a kereskedelmi hitel. Vonzerejét a rendelkezésre álló nyersanyagok mennyiségével kell meghatározni. Ha a szervezet folyamatosan kiegészítő jövedelemszerzésre szándékozik felhasználni nyersanyag-hiteleket, akkor új partnereket kell keresnie, javítania kell a hitelek nyújtásának típusát és rendszerét.
A hitel vonzásának költségeinek kevesebbnek kell lennie, mint egy átlagos kölcsönnél. Tudnia kell számolni. A kulcsfontosságú elem az előírt kedvezmény készpénzes elszámolás és a kölcsön felhasználási időszaka:
- Költség = ((Kedvezmény / (1 - Kedvezmény)) * (360 / Napok száma).
A kereskedelmi kölcsön nyereségességét úgy kell meghatározni, mint a kölcsön átlagos felhasználási ideje és a készletek forgalomba hozatalának ideje közötti különbség. Minél magasabb, annál hatékonyabban használják a szervezetek ezt a pénzügyi eszközt. A jövedelmezőség szintjét úgy állíthatja be, hogy meghosszabbítja a hitel felhasználási idejét, vagy csökkenti a készletek élettartamát. Ha a második mutató magasabb, mint az első, akkor további forrásokat kell bevonni a számításba. Különleges alapot lehet létrehozni a vállalkozásnál az ilyen ügyletek finanszírozására. A hitel-elszámolásokat a fizetési naptár tartalmazza.
számvitel
A kölcsön bemutatása pénzügyi befektetésekre vonatkozik, és az 58-3 számlán szerepel. A kamatmentes hitelek követelésekként kerülnek kimutatásra. Az adós a 66. vagy a 67. számlán szereplő összegeket veszi figyelembe.
A számviteli osztálynak folyósított pénzeszközöket a pénzügyi befektetések részeként jelenítik meg, amennyiben rendelkezésre áll egy hivatalos szerződés:
- DT58-3 KT51 - kölcsön nyújtott.
A kamatmentes kölcsönt a pénzügyi befektetések részeként nem lehet figyelembe venni. Egy fontos feltétel nem teljesül - a jövedelemszerzési képesség. Ezért az ilyen kölcsönöket elszámolják 76. számla:
- DT76 KT51 - kamatmentes kölcsön nyújtva.
A természetbeni kölcsön összegét az átruházott eszközök értéke alapján kell meghatározni. Ugyanakkor az ingatlan értékét nem kell beleszámítani a költségekbe, mint a szokásos nyugdíjazás esetén, és az érték megtérülése nem jövedelem. A héa-elszámolás szempontjából azonban az ügylet értékesítésnek minősül, és HÉA-köteles. A következő bejegyzések alakulnak ki a vezérlőegységben:
- DT58-3 KT68 - a természetben kibocsátott árucikkek után felszámított adó felhalmozódik.
- DT76 KT68 - adómentes a kamatmentes kölcsön összegétől.
A hitel visszafizetése kifizetésekkel történik:
- DT51 KT58-3 (76) - kölcsön visszafizetése.
- DT19 KT58-3 (76) - a kamatkölcsön („kamatmentes”) „bemeneti” HÉA-ját figyelembe veszik.
- DT68 KT19 - áfa levonva.
Összefoglalva.
| működés | A hitelezőnél | A hitelfelvevő |
| 1. Kölcsön kibocsátása / átvétele: a) az ingatlan értéke |
DT58-3 KT91-1 | DT10 (41) KT66 |
| b) a HÉA összegére | DT58-3 CT68 | DT19 CT66 (67) |
| c) ingatlan kedvezményes áron | DT91-2 CT10 | nincs bejegyzés |
| 2. Kamatszámítás | DT76 KT91-1 | DT91 CT66 |
| 3. Kamatfizetés | DT51 KT76 | DT66 CT51 |
| 4. Ingatlan kiküldése: a) az eszközök értéke |
Nincs bejegyzés | DT10 CT60 |
| b) a HÉA összege | Nincs bejegyzés | DT19 CT60 |
| 5. Kamat fizetése ingatlanonként a) felhalmozott jutalék |
DT10 CT76 | DT66 KT91 |
| b) a HÉA összege | DT19 CT76 | DT66 CT68 |
| c) az ingatlan értéke diszkont áron | Nincs bejegyzés | DT91 CT10 |
| 6. Hitel visszafizetése: a) az ingatlan értéke |
DT10 KT58-3 | DT66 KT91 |
| b) a HÉA összege | DT19 KT58-3 | DT66 CT68 |
| c) az ingatlan értéke diszkont áron | Nincs bejegyzés | DT91 CT10 |
| 7. A levonási adó benyújtása | DT68 CT19 | DT68 CT19 |
adózás
A szerződés alapján átruházott ingatlanok formájában felmerülő költségeket és jövedelmet nem veszik figyelembe a nyereség adóztatásakor. Az értékek lehetnek magasabbak vagy alacsonyabbak az eredeti árnál. Az eltérést az NPP kiszámításakor sem veszik figyelembe.
A hitelezőnek szereznie kell a kapott nem kamatjellegű kamatot. Ha ingatlan formájában fizetik ki, akkor azokat figyelembe veszik az adóalap kiszámításakor a tranzakciós ár alapján.
A hitelfelvevő megszerzi az átruházott értékek tulajdonjogát. Az ilyen ügyletekre azonban nem vonatkozik HÉA. Ez a helyzet előnyös a szervezet számára. A hitelező elfogadhatja az áruk vásárlásakor fizetendő levonható adót. Ha a HÉA átruházását nem számítják fel, akkor a felek nem veszik figyelembe az "input" HÉA-t, az értékeket adómentes tevékenységekben fogják használni. Az áruhitel visszaadásával az adós felszámíthatja az ÁFA-t. Ez lehetővé teszi számára, hogy a megszerzett értékekre támaszkodjon.
A készpénz kölcsön kamatai adó levonhatók. Ezt megfogalmazza a cikk. 149 adószám. Ez a rendelkezés nem vonatkozik az áruhitelre. A készpénzben fizetett kamat, amely meghaladja a refinanszírozási kamatlábakat, adóköteles:
- HÉA = (Kedvezmény a megállapodás alapján - Kedvezmény a jegybanki árfolyamon) x 18/118
A kereskedelmi kölcsön kamata az értékek felhasználásának díja. A vevő nem pénzért tartozik pénzért, hanem a halasztott fizetésért. A kölcsön nem HÉA-köteles. Az adóhatóságoknak ezt a nézetet azonban csak bíróságon kell bizonyítani. Ha nem akar vitatkozni, akkor jobb, ha a HÉA-t a kamat összegében számolja ki (ne adja meg a vevőnek, hanem vegye figyelembe az atomerőmű számításakor).
Az eladás napján az eladó a bevételt a jövedelemben és az egyéb (nem működő) bevételek kamatát havonta, az utolsó naptári napon, majd a visszaküldés napján számolja el. A vevő ezeket az egyéb (nem működési) költségekben veszi figyelembe az eladóval azonos időpontokban, de a szabvány keretein belül. És ha a fizetett összeg nagyobb, akkor az adózásbeli különbséget nem veszik figyelembe.
Tranzakciók végrehajtása kormányzati ügynökségeknél
Hogyan állíthatunk elő és mutathatunk ki egy önkormányzati vállalkozás által nyújtott áru- és kereskedelmi kölcsönt a könyvelésben?
A dokumentumok elszámolása és ellenőrzése szempontjából nincs különbség. Vannak azonban néhány jogi jellemzők. A kamat összegét a szerződésben fel kell tüntetni. Egyébként a hitelfelvevőnek vissza kell térítenie a refinanszírozási kamatlábbal kiszámított kamatot. A fizetési eljárást szintén meg kell határozni a dokumentumban. Ha ez a feltétel szintén hiányzik, akkor a kamatot havonta egyenlő részletekben kell kifizetni.
Az áruhitel nyújtása a BU-ban történik, a következő bejegyzésekkel:
- DT58-3 KT41 - áruhitelt nyújtottak.
A héa-elszámolás alkalmazásában az értékátadást eladásnak kell tekinteni. Van egy adózás tárgya. Ha a kölcsönt természetben adják ki, a bank héa-fizetője a következő bejegyzést teszi:
- DT58-3 KT68 „HÉA-kiszámítások” - az adót számítják fel a kölcsön természetben kibocsátott összegén.
A mérlegben a kamatot figyelembe lehet venni az egyéb részeként vagy a szokásos tevékenységekből származó jövedelem részeként.
flow dokumentumok
A kölcsönzött pénzeszközök átvételét és biztosítását az ingatlan típusától függően elsődleges okmányok végzik: készpénz kölcsön nem készpénz formában - fizetési meghagyással, áru kölcsön - TORG-12 fuvarlevél.
Bevétel elszámolása
A szervezet önállóan választhatja meg, hogy miként ismerheti fel az érdeklődés beérkezését. A tevékenység jellege, a jövedelem típusa és az áruhitel feltételei kulcsfontosságúak. A jövedelem elszámolásának eljárását rögzíteni kell a számviteli politikában.
- DT76 KT91-1 - havi kamatszámítás.
- DT50 KT76 - pénzeszközök bevétele kamatfizetés alapján.
- DT76 KT91-1 - természetben felhalmozott kamat.
- DT41 KT76 - kölcsön visszafizetése ingatlanon keresztül.
- DT19 KT76 - „input” áfa.
Kamat kiszámítása
A jutalék összegét és fizetési módját a szerződésben meg kell határozni.Ha ez a feltétel hiányzik, a hitelfelvevőnek az igényléstől számított 30 napon belül vissza kell fizetnie az adósságot, és havonta fizeti a kamatot. Ha jutalékot nem számítanak fel (kivéve az árucikk nyújtását), ezt a szerződésben szintén meg kell jelölni.
A természetbeni kamat összegét a szerződés írja elő. A készpénzben fizetendő kamatot az éves kamatláb rögzíti, és a kölcsön összegének, kamatának és a hitel igénybevételének napjainak száma alapján számítják ki. Általában tiszta mintát alkalmaznak, azaz 365 vagy 366 napot vesznek figyelembe. A díjak a kölcsön utáni napon kezdődnek. De a szerződésben szereplő szervezetek más eljárást is előírhatnak:
- % = Hitelösszeg * Éves kamatláb * Napok száma.
példa
2014. április 15-én az LLC 500 ezer rubelt készpénz kölcsönben nyújtott az OJSC-nek. A visszaküldés dátuma: 2014. május 28. Az alapok biztosítása évente 6%. A kamatot a hónap utolsó napján kell átutalni:
- 500 000 * (0,06 / 365) * 15 = 1232,87 rubel. - az áprilisi kamat összege.
- 500 000 * (0,06 / 365) * 28 = 2301 dörzsölje. - a kamat összege májusra.
Tükrözze a vezérlőegység műveleteit:
- DT58-3 KT51 - kölcsön kiadva.
- DT76 KT91-1 - kamat felhalmozódik.
- DT51 KT76 - kamatfizetés.
- DT51 KT58-3 - a kölcsönt visszatérítették.
Hitel magánszemélyeknek
A piacgazdaságban nőtt az áruk pénzügyi eszközökkel történő értékesítési ágazata, különösen az áruhitel révén. A hitel igénybevételének kényelmét a kereslet határozza meg. A legtöbb ember nem spórolhat meg pénzt például nagy háztartási gépek vásárlására. E probléma megoldására árucikkeket használnak. A bankok és az üzletek együtt kínálják az ügyfeleknek kedvező feltételekkel áruvásárlást.
A tranzakció sajátossága az, hogy a dokumentumok feldolgozásához nem kell pénzügyi intézménybe látogatnia. Az alkalmazottak közvetlenül az üzletben kiszolgálják az ügyfeleket. A megszerzett ingatlan a hitel fedezetéül válik. Vagyis nemteljesítés esetén a bank adósságfizetésként veheti fel az árut. A gyakorlatban ez ritka.
A hitel nyújtása előtt a bank nemcsak a potenciális ügyfelet, hanem az áruk nemteljesítését is ellenőrzi. Ha sok esetben nem került visszafizetésre a termékkel nyújtott kölcsön, akkor a kölcsönt valószínűleg megtagadják. Maga a hitelfelvevő adatait egyszerűsített rendszer szerint ellenőrzi: útlevél és például SNILS alapján. Senki sem fogja kérni jövedelemkimutatást. A döntést a kérdőív adatai alapján hozzák meg.
A tranzakció előnyei:
- képesség sürgős vásárlásra pénzeszközök felhalmozása nélkül;
- banki szolgáltatási programok széles választéka;
- a hitel bármilyen kényelmes visszatérítésének lehetősége: interneten, terminálon vagy a pénztárnál;
- biztosíték hiánya;
- gyors papírmunka.
A leírt előnyök mellett a készpénz-alapú hiteleknek számos hátránya is van. A legfontosabb egy hatalmas túlfizetés. Még akkor is, ha a megállapodás feltételei szerint évente 0,01% -os kölcsönt nyújtanak, a bank életbiztosítást követelhet, vagy egyszeri díjat fizethet a pénzeszközök kibocsátásáért.
A hiteleket nem egy pénzügyi intézmény alkalmazottai végzik, hanem az eladók. Nem rendelkeznek a szükséges ismeretekkel, tévesen tájékoztathatják az ügyfelet. Ha vissza kell küldenie az árut, sok időt töltenek a szerződés megújításával, további pontok hozzáadásával.
A kisvárosokban nehéz lehet visszafizetni a kölcsönt. Ha a faluban nincs bankfiók, az internet nem működik jól, akkor fizetéseket postai úton vagy más bankok pénztárain keresztül kell küldenie. Először is, hosszabb ideig tart. Másodszor, az ilyen szolgáltatásokért magasabb jutalékot fizetnek.
