מדיניות מיסים של הפדרציה הרוסית: מהות ויעדים. ההוראות העיקריות למדיניות המס

מדיניות מיסים היא תופעת מבנה מורכבת. אפילו ברמת ההגדרה של מונח זה מתעוררים דיונים בקרב מומחים. מהם הספציפיים של יישום מדיניות המס בחברות, כמו גם במסגרת פעילויות של רשויות מדינה? מהם התכונות של המודל הרוסי לבניית מערכת מיסים ועמלות?

מהות מדיניות המס

מהי מדיניות מס? על פי נקודת מבט משותפת, תופעה זו יכולה להיחשב כחלק אינטגראלי מכיוון אחר ושאפתני יותר של פעילות המדינה. כלומר - מדיניות פיננסית. בדרך כלל זה מתייחס למערכת של צעדים אשר מיושמים על ידי מוסדות פוליטיים ומטרתם להשיג ולשימוש יעיל אחר כך במשאבים כספיים. המונח "מדיניות מס" יכול לשמש לא רק בהקשר של פעילות המדינה.

ניתן להגדיר את סוג הפעילות המקביל כחלק מאסטרטגיית פיתוח עסקי שמטרתה, כאופציה, למטב את ניכוי תשלומי המס מההכנסות. נכון, כפי שמציינים חוקרים רבים, בהקשר זה המונח המדובר אינו נכון לשימוש מנקודת המבט כי מיזם אינו יכול להיות נושא למדיניות המס. עם זאת, באופן לא פורמלי, הכיוון המתאים לפעילות החברה במקרים מסוימים נקרא בקנה אחד עם המונח שנחקר.

כיצד יכולה ההגדרה של המונח "מדיניות מס" להישמע? הניסוח בקהילת המומחים הרוסית נפוץ, ולפיו ניתן להבין את התופעה המדוברת כפעילות של רשויות מדינה ועיריות שמטרתה להבטיח גבייה נכונה ומועד של תשלומי מיסים מגופים הנדרשים על פי החוק לבצע אותם. מטרת גביית המס היא לחדש את התקציב ברמה כזו או אחרת (אם מדברים על המודל הרוסי - מדינה, אזורית או עירונית). בתורו, חלוקת מקורות המזומנים שהתקבלו הנה בדרך כלל באחריותם של גורמים פוליטיים בתחומים אחרים של מדיניות פיננסית.

מגזר פרטי או ציבורי?

צייננו לעיל כי מושג מדיניות המס יכול להיות קשור לא רק לפעילותם של גופים ממלכתיים, אלא גם לפעילותם של נושאים שונים של יחסים משפטיים שאינם קשורים למוסדות פוליטיים. מומחים רבים מאמינים שניתן לפרש את המונח המדובר בהקשר לפעילותם של גורמים כלשהם שקשורים איכשהו למיסים.

עם זאת, ככל הנראה, המפעלים במקרה זה יהיו מושאי ההשפעה המנהלית המקבילה על ידי הרשויות, כלומר הנישומים, והגופים הממלכתיים והעירוניים - הנבדקים, אלה שגובים באופן חוקי את שכר הטרחה המקביל לאוצר. למעשה, המונח "מדיניות מיסוי של חברות" נכון. עם זאת, מחלוקת היא על ידי מומחים המציינים את הטיעונים לעיל. כלומר, פוליטיקה כפעילות צריכה להתבצע בעיקר על ידי מוסד שטוען שהוא סובייקטיבי, אומרים אנליסטים.

לפיכך, עורכי דין רבים סבורים כי מדיניות המס היא בדרך כלל הפררוגטיבה של המדינה (או ישויות מינהליות ופוליטיות אחרות - עיריות, חלקים מהפדרציה וכו ').יתרה מזאת, כפי שציינו לעיל, היא מיושמת כחלק מתחום פעילות רחב יותר של הרשויות - מדיניות פיננסית. מלבד, למעשה, פעילויות של מוסדות פוליטיים בתחום המיסים, ישנם מספר רב של תחומים אחרים אשר בדרך זו או אחרת נכנסים למגזר הפיננסי של המינהל הציבורי. מהם התחומים הללו?

מדיניות מיסוי ותחומים נלווים

ראשית כל, מדובר במדיניות פיסקלית. המאפיין העיקרי שלה הוא פעילות מוסדות המדינה המעורבים בתהליכים רלוונטיים. ראשית, היא מכוונת לעורר את צמיחת הכנסות התקציב, ושנית, ליצור תנאים לשימושם האפקטיבי. המדיניות הפיננסית כוללת גם מכס. זה נובע מהעובדה שכמות ניכרת של תזרים כספי בשליטת המדינה נוצר בדיוק בגבול המדינה - כתוצאה מגביית שכר טרחה וחובות שונים. מדיניות המס במדינה קיימת גם היא בכיוון הכספי של המוסדות הפוליטיים. כאן מדובר בפעילויות שבמסגרתן מונפק המטבע הלאומי, מנוהל המגזר הבנקאי, מטופלות סוגיות אשראי, היווצרות עתודות וכו ', קיימת גם מדיניות חשבונאית מס. ניתן לציין כי מומחים רבים מייחסים את הפעילות המתאימה לה לאלו המאפיינים אותה זהה לנושאים של יחסים משפטיים שאינם קשורים למוסדות פוליטיים. סוג זה של פעילויות הוא הפרוגרטציה של עסקים העומדים בפני המשימה לחשב נכון את העמלות ולשלוט בתשלומם בזמן לקופת המדינה.

חשיבות מדיניות המס

למדיניות המס של המדינה יכולה להיות השפעה חזקה על המודל הלאומי של פיתוח כלכלי. ניתן לאתר זאת בכמה היבטים בו זמנית. ראשית, היכולות התקציביות של המדינה תלויות עד כמה תהיה יעילה גביית המסים, ולכן יכולת הרשויות למלא את התחייבויותיהן, במיוחד בעלות אופי חברתי. שנית, על ידי ויסות היקף המסים מסוימים, החדרת אחד מהם, או להפך, ביטול, המדינה קובעת במידה רבה את הדינמיקה בהתפתחות התחום היזמי הלאומי ויוצרת את התנאים לאטרקטיביות ההשקעה שלה. יש מומחים הסבורים כי מדיניות המס של המדינה היא, למעשה, חיפוש מתמיד אחר פשרה בין שני העקרונות המסומנים. כלומר, מצד אחד הממשלה רוצה למלא את התחייבויותיה התקציביות, מצד שני לספק תנאים עסקיים נוחים לנישומים.

יעדי מדיניות מיסים

הגשמת המשימות החברתיות אינה המטרה היחידה שנקבעת על ידי המדיניות הפיסקלית אותה מנהלת המדינה. יש אחרים. בין החשובים מנקודת המבט של שמירה על ריבונותה של המדינה הוא מימון של כמויות מספיקות של הכוחות המזוינים הלאומיים, רשויות אכיפת החוק ומוסדות ביצוע אחרים, החשובים מבחינת איכות הממשל הפוליטי של המדינה. המדינה זקוקה למשאבים לחידוש התקציב בכמויות הנדרשות מבחינת התייחסות למשימות עדיפות בזירה הבינלאומית. אם מכשירי מדיניות המס המשמשים את הרשויות יעילים מספיק, אז סביר להניח כי הרשויות הכספיות במדינה תלויות בנושים זרים. תקציב ריבוני הוא אחד מתנאי המפתח לבניית מדינה מצליחה ועצמאית.

הוראות עבודה במסגרת מדיניות המס

אילו תחומי עבודתן של הרשויות מתאפיינים במדיניות פיננסית מיסוי? אם נדבר על הספציפיות של הדגם הרוסי, נוכל להבחין בספקטרום הבא:

• שיפור מנגנון גביית המס הלאומי המסדיר את מערכת המשפט שלה במטרה לייעל את הדינמיקה של גביית ההכנסות לאוצר;
• מעקב אחר איכות יישום נקודות המפתח באסטרטגיית המדינה בתחום גביית המס;
• רציונליזציה של צעדים מנהליים בתחום המיסוי;
• ארגון מחדש של חובות מוסמך ברמה של מנגנוני הלוואות מדינה, וכן בתחום קשרי התקציב;
• חלוקה רציונלית של כספים במסגרת יחסי תקציב;

יחד עם זאת, כדי לפתור את המשימות התואמות את תחומי הפעילות הללו של מוסדות פוליטיים, גם מנגנוני החקיקה וגם מנגנוני הביצוע מעורבים באיזון האופטימלי מבחינת בקרת תהליכים ויעילות תפקודם של המוסדות.

מבנה מדיניות המס

מהם הכיוונים העיקריים למדיניות המס במדינות המודרניות? מה מבנה קו הפעילות הנחשב של מוסדות ניהול מדיניים? מומחים מזהים שלושה מרכיבים עיקריים במדיניות המס.

ראשית, זהו מחקר רעיוני של מרכיבי המפתח באסטרטגיית המדינה בגביית תשלומים לאוצר. במסגרת תחום פעילות זה משתמשים לרוב בכלים מדעיים, משתמשים בתוצאות של לימוד החוקים האובייקטיביים של התפתחות כלכלת המדינה ותכונות של בניית תקשורת חברתית.

שנית, זוהי ההגדרה של מנגנוני חלוקת הכנסות מיטביים המתבססים על סדרי העדיפויות הנחוצים במימון מגזרים מסוימים בכלכלת המדינה, כמו גם הספציפיות של המצב הפוליטי הבינלאומי והפנימי.

שלישית, מדובר בפעילות חקיקתית, ביצועית, ובמקרים מסוימים גם פעולות שיפוטיות של רשויות המדינה, בהתבסס על העבודות שבוצעו בשני תחומי הפעילות הראשונים של מוסדות פוליטיים.

קריטריונים ליעילות מדיניות המס

מהם הקריטריונים ליעילות מדיניות המס במדינה? יש מגוון רחב מאוד של דעות של חוקרים בנושא זה. יש מומחים הסבורים כי הקריטריון העיקרי הוא יכולתה של המדינה לספק ריבונות פיננסית, עליה עמדנו לעיל. המשפיע ישירות על עצמאות בפתרון בעיות פוליטיות. לפיכך, אם התחומים הנוכחיים במדיניות המס מובנים באופן שהמדינה לא תיתקל בבעיות בהחזר חוב חיצוני או אפילו בפיזור הלוואות בינלאומיות, פירוש הדבר כי הכיוון המקביל לפעילות המדינה מיושם בצורה יעילה.

יש נקודת מבט לפיה איכות מדיניות המס נקבעת על ידי שילוב של אינדיקטורים מקרו כלכליים מסוימים, כמו למשל צמיחת התוצר במדינה, עלייה במאזן הסחר, ייסוף המטבע הלאומי וכו '. מומחים הרואים בקריטריונים אלה חשיבות עליונה טוענים את נקודתם לראות בכך שמדדים מקרו-כלכליים הם אינדיקטור מספיק ברור לאפקטיביות של המערכת הפיננסית כולה של המדינה, שחלקה החשוב ביותר הוא מדיניות המס.

ישנם אנליסטים הרואים את קריטריון המפתח למידת הרווחה של החברה. יחד עם זאת ניתן להעריך אותה בדרכים שונות: על ידי השוואה בין מדדים מסוימים במדינות זרות (למשל, על בסיס כוח הקנייה של המשכורת הממוצעת), בחינת, למשל, דעת הקהל באמצעות סקרי דעת קהל. לא מן הנמנע שהאוכלוסייה, שיש לה הזדמנויות כספיות צנועות באופן אובייקטיבי, בכל זאת רואה כי מודל ההתפתחות הכלכלית שהציעו הרשויות מקובל.

מנגנון מס

מדיניות המס של מיזם (אם מוסכם כי מונח זה חל במלואו על פעילויות של גורמים מחוץ לתחום הציבורי) או של מוסדות פוליטיים, כך או אחרת, מבוססת על מערכת עקרונות מסוימים, אשר בתורם הופכים לחלק ממנגנון המס בתפקודו השתתפות היא נושא ישיר של יחסי ממון. מהם המאפיינים והתכונות שלה?

מנגנון המס המיושם ברמה של הכלכלה הלאומית, המערכת הכלכלית של אזור, עירייה או מפעל אינדיבידואלי הוא מערכת של שיטות בהן נושא זה או אחר של יחסים משפטיים בתחום הפיננסי משיג את יעדיו. עבור המדינה מדובר בגידול במיסים (לא לרעת האינטרסים של העסקים), עבור ארגונים - ירידת שכר טרחה (ללא השפעה שלילית על התקציב). המרכיבים העיקריים של המנגנון המדובר הם תכנון, ויסות ובקרה.

מדיניות המס של הארגון בהיבט התכנוני כוללת בניית מערכת חיזוי לניכויים הנחוצים למיזם מסוים, עקב דרישות חקיקה או מהלך אובייקטיבי של תהליכים כלכליים ברמה של מערכת כלכלית לאומית, אזורית או מגזרית. בתורו, המדינה, באופן עקרוני, משתמשת באותה שיטה - עריכת תחזיות, אך פועלת כנושא גביית המס. התכנון יכול להיות מבצעי, שוטף או אסטרטגי.

הסדרת המס היא סוג של פעילות, אשר בתורו מאפיינת רק את הגופים הממשלתיים העוסקים בתהליכי ניהול פיננסי. על פי חוק, עסק לא יכול להיות נושא לסוג זה של פעילות. עקרונות המפתח של תקנת המס, אשר יכולים להיחשב כפררוגטיבה של המדינה, הם תוקף, כדאיות, וגם עדיפות של מאזן האינטרסים של נושאים שונים של יחסים משפטיים.

פיקוח מיסים, בתורו, יכול להתבצע הן על ידי מפעלים והן על ידי המדינה. יתר על כן, עסקים יכולים להיות נושא או מושא לבקרה מתאימה. במקרה הראשון, מדיניות המס של המיזם כוללת פיקוח על המבנים האחראיים לחישוב נכון ולתשלום בזמן של שכר טרחה לאוצר, בשנייה - בדיקות אפשריות על ידי גופי מדינה. בתורו, מוסדות פוליטיים במקרה הכללי נושאים שליטת מס, ובודקים כיצד רמת משמעת התשלומים של אותם מפעלים גבוהה במיוחד מבחינת העברת העמלות הדרושות לאוצר.

המודל הרוסי של מדיניות המס

אילו תכונות מאפיינות את מדיניות המס של רוסיה? דעותיהם של מומחים בנושא זה שונות מאוד. ניתן לציין כי למדיניות המס של הפדרציה הרוסית יש למעשה מעמד רשמי: ניתנים חוקים פדרליים, אשר בה הוראותיהם מצוין אינדיקטורים מסוימים בדמויות ספציפיות המאפיינות את סדרי העדיפויות של המדינה בארגון שכר טרחה לאוצר. עם זאת, נושא הדיון הוא פרשנותם של נתונים אלה.

ישנם מומחים הסבורים כי מדיניות המס המודרנית של רוסיה בנויה באופן מאוזן למדי. בפרט, שיעורי הכנסותיהם של ארגונים נמוכים מאשר במדינות מערביות רבות. יש משטרי מס מועדפים - "מפושט", מערכת פטנטים, UTII. הישגים חשובים של הרשויות ברוסיה, אנליסטים רואים במערכת המובנית של ניכויים של מיסים פדרליים ואזוריים לטובת עיריות במסגרת התקנים המשתקפים בחוק התקציב של הפדרציה הרוסית. זה מבטל את אי השוויון בין אזורים וערים מבחינת משאבים לפיתוח כלכלי. איחוד מערכת התקציב, אם כן, מוערך כגורם חיובי מבחינת הגברת האפקטיביות של מדיניות המס של המדינה.

אם אתה מאפיין את המודל הרוסי של מדיניות המס במסגרת תוכנית פשוטה מאוד, אז זה עובד כך. החיובים לאוצר הפדרציה הרוסית מחולקים לפדרליות, אזוריות ועירוניות. הם משולמים במקרה הכללי על מנת לממן הוצאות ברמות התקציב המתאימות. ברוסיה אומצו בו זמנית מספר סוגים של מיסים. ניתן לסווג אותם למספר קבוצות עיקריות:

• הכנסה (מס הכנסה);
• רכוש;
• חובות;
• תעריפים ועמלות;

יחד עם זאת, בתוך כל קבוצה עשוי להיות מספר גדול למדי של עמלות לא שונות מאוד. כך, למשל, יש מס הכנסה ליחידים - מס הכנסה אישי, שהוא 13%. יש עמלה המוטלת על רווחי המפעלים - 20%. יש מס שמחושב לפי התוכנית המפשטת - 6% מההכנסות או 15% מהרווח הנקי.

ישנם עמלות חברתיות - פנסיה, שנשלחת ל- FIU, וכן תרומות ל- FSS או MHIF. הם מחושבים על בסיס גובה התגמול לצוות העובד בארגונים, או כערכים קבועים ליזמים בודדים. כמו כן ניתנים מספר מנגנונים, במסגרתם ניתן לקזז סוגים מסוימים של מיסים בתשלום אגרות אחרות. החוק קובע גם תרחישים שונים עבור נישומים המחזירים סכומים ששולמו בצורה מוגזמת לקופת המדינה.

ישנם מומחים הסבורים כי מדיניות המיסים של הפדרציה הרוסית רחוקה מלהיות מאוזנת והיא מחייבת מודרניזציה - אמנם לא דחופה, אך ברת ביצוע בעתיד הנראה לעין. העובדה היא שלדעת אנליסטים, היקף המשימות החברתיות שהמדינה קיבלה על עצמה כמעט ולא ניתן למימוש עם מערכת גביית המס הנוכחית.

זה בא לידי ביטוי, בעיקר, בכך שהממש נטל מס ארגונים באופן סמלי, אולי לא הנפוצים ביותר, משלימים מגוון רחב של חובות חברתיות. כך, למשל, על חברות רוסיות לתת סכום משמעותי של כספים מכספי תגמול עובדים לתרומות ל- PFR, FSS ו- MHIF. כמו כן, כפי שמאמינים החוקרים, בפדרציה הרוסית יהיה נחמד להציג מודל פרוגרסיבי של גביית מיסים, כפי שמאורגן במדינות רבות בעולם. במקרה זה, מומלץ, אומרים אנליסטים, להכניס רף הכנסה שאינו חייב במס - הדבר עשוי לעודד יזמות.