ליזמים רוסים, בזכות חידושי החקיקה האחרונים ברמת תיקוני קוד המס, יש הזדמנות ייחודית לעבוד ובאופן מוחלט לא לשלם עמלות לתקציב. רשויות הפדרציה הרוסית הציגו אפוא משהו כמו "חגי מס" במדינה. נכון, לא כל אנשי העסקים יכולים להגיש בקשה להעדפה כזו. גם הערכות היוזמה המקבילה בקהילה העסקית הרוסית מעורבות. עם זאת, עצם העובדה שהמדינה שמה לב לפיתוח עסקי מוצאת, כמובן, תגובה חיובית בקרב מומחים ויזמים עצמם. מה מהות חגי המס? אילו עסקים ובאילו תחומים רשאים להגיש בקשה לשימוש בהעדפות מתאימות?
חידושים בחקיקה
חגי המס שנקראו ליזמים רוסים הוצגו ברמה של תיקונים לחוק המס של הפדרציה הרוסית שאומצה בדצמבר 2014. בהתאם לפעולות חקיקה אלו, נוספו מספר נקודות לסעיף 346.20 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. בפרט, מדובר בסעיף 4, לפיו הרשויות האזוריות קיבלו את הזכות לקבוע תעריף של 0 אחוז עבור יזמים הרשומים במעמד זה לראשונה מאז נכנסו לתוקף תיקוני קוד המס. שקול ביתר פירוט את הוראות פסקה זו, שנוספה לחוק המס.
הוראות חדשות לקוד המס: סעיף 4 בסעיף 346.20
מלבד ההוראות לפיהן קיבלו הרשויות של הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית את הזכות להכניס חופשות מס ליזמים בצורה של שיעור אפס, בסעיף 4 לסעיף 346.20 לחוק המס יש מספר ניסוחים ראויים לציון. אז יזמים בודדים יכולים להשתמש בהעדפות המדוברות, החל מרגע רישום המדינה ומשך שנתיים נוספות. יחד עם זאת, המס המינימלי שהונהג על פי הוראות סעיף 346.18 לחוק המס של הפדרציה הרוסית עשוי גם לא לשלם על ידי יזמים.
תחומי פעילות בחגי מס
המחוקק קבע מספר מגבלות, מציג חגי מס עבור SP. פעילויות בהתאם להוראות סעיף 4 לסעיף 346.20 לחוק המס, הן מוגבלות לשלושה תחומים עיקריים - ייצור, שירותים חברתיים וכן מדע. הזנים הספציפיים של פעילויות מסחריות צריכות להקים גם על ידי הרשויות של הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית, בהתבסס על הוראות ה- OKN ו- OKVED. קריטריון נוסף שנקבע בחקיקה ומבטיח את זכותו של יזם בודד להשתמש בהרשאות המדוברות הוא הכנסות החברה מתחומי הפעילות המקבילים בסך ההכנסות לא צריכות להיות פחותות מ- 70 אחוזים.
במקביל, רשויות האזורים ברוסיה זכות לאמץ חוקים המגבילים את השימוש בריבית אפסית על ידי יזמים. יתכן שמדובר במגבלות:
- מתאם למספר העובדים שהועסק על ידי היזם הבודד;
- מתאם לגודל המרבי של הכנסות המכירה, שנקבע בהתאם להוראות סעיף 249 לחוק המס עבור אותם סוגים של פעילויות הממוסות בשיעור אפס.
מגבלה נוספת שיש לזכותו של מחוקק אזורי לקבוע עשויה להיות קשורה לסכום ההכנסה המרבי המופק במסגרת מערכת המס המפשטת.
הכללים עובדים חשובים
ניסוח ראוי לציון נוסף הוא שחופשות המס ליזמים יישארו רלוונטיות רק אם לא יבצעו הפרות בעת השימוש בהעדפות המתאימות. אם יזם מאפשר לחרוג ממדדים כלשהם ביחס למגבלות שנקבעו, הוא יאבד את הזכות לשלם מס בשיעור אפס.נכון, הנה דוגמא לגישה ליברלית של המחוקק - באותו החלק, כי היזם הבודד מאבד את הזכות לחופשות מס באופן זמני - לתקופת מס אחת בלבד. בתנאי, כמובן, שבמקרה הבא הוא ינהל עסקים תוך עמידה מלאה בקריטריונים שנקבעו בחוק.
התיקונים הנדונים בקוד המס של הפדרציה הרוסית התייחסו גם לסעיף 346.50 לקוד. נלמד אותם ביתר פירוט.
הוראות חדשות לקוד המס: סעיף 3 לסעיף 346.50
בין שאר הוראות הראויות לציון של סעיף 346.50 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, הן הוראות הכלולות בפסקה 3, שהונהגה גם בצורה של תיקונים בדצמבר 2014. לכן, בחלק הנחשב של קוד המס של הפדרציה הרוסית מצוין כי נישומים הפועלים במערכת הפטנטים עבור אותם סוגים של פעילויות בהן נקבע שיעור האפס, צריכים לנהל חשבונאות נפרדת על הכנסות ביחס לפעילויות במסגרת תוכניות מיסוי אחרות.
הוראות חדשות לקוד המס: סעיף 3 לסעיף 346.51
התיקונים התייחסו גם להכנסת פיסקה 3 ג. סעיף 346.51 קוד המס של הפדרציה הרוסית. הגרסא הנוכחית לחלק זה של קוד המס קובעת כי נישומים שאיבדו את הזכות להחיל שיעור אפס חייבים לשלם מס בכל פעם שלא תעלה על אלה התואמים את השלמת הפטנט.
עוד ניתן לציין כי ההוראות המכילות פסקאות 4 לסעיף 346.20 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, 3 סעיפים 346.50, 2 ו -3 לסעיף 346.51 לחוק המס של הפדרציה הרוסית נכנסו לתוקף ב- 01.01.2015. לפדרציה הרוסית כוח משפטי רק עד סוף 2020.
נוהל תיקון
לאחר ששקלנו מה הם חופשות המס עבור יזמים פרטיים, נלמד ביתר פירוט את הנוהל שבמהלכו אומצו התיקונים הרלוונטיים לקוד המס.
הצעת החוק, כולל יוזמות רלוונטיות, הוגשה לדומא המדינה באוקטובר 2014. בדברי הסבר לכך נאמר כי הכנסת התיקונים המוצעים לחוק המס של הפדרציה הרוסית תגדיל את רמת האינטרס של האזרחים ברישום רשמי כיזם יחיד. הצעת החוק העבירה בהצלחה את כל הקריאות, את הנהלים הפרלמנטריים הנדרשים ונחתמה על ידי נשיא הפדרציה הרוסית בדצמבר 2014. לתקשורת הרוסית מידע כי התיקונים לחוק המס של הפדרציה הרוסית, המקים חגי מס, יזמו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית.
התקופה של שנתיים שבה יזמים פרטיים יוכלו לנצל את ההזדמנות שלא לשלם מיסים לתקציב נבעה מהעובדה שהיא תואמת את התקופה בה העסק מוכיח את יציבותו. כלומר, אם החברה לא נסגרה בשנתיים הראשונות, סביר להניח שהיא תמשיך בנוכחותה בשוק. בתורו, העובדה שהחוק בחופשות המס קובע כי השימוש ביזמים פרטיים על ידי העדפות מתאימות רק עד 2020 עשוי להצביע על כך שהממשלה טרם התחייבה להעריך את התנאים שבהם יזמים פרטיים יכולים לנהל עסקים בהתאמה למחזורים ארוכים יותר. למרות שמספר מומחים סבורים כי תקופה זו מספיקה למדי בכדי לפתוח מנגנון בפדרציה הרוסית כדי לעורר את האינטרסים של האזרחים בעסקים ולהבטיח את הדינמיקה הנחוצה לה.
אימוץ התיקונים הנדונים בחוק המס של הפדרציה הרוסית, לטענת כמה אנליסטים, זכה לתנופה נוספת עקב התבטאויותיו של נשיא הפדרציה הרוסית במהלך הודעתו לאסיפה הפדרלית.
הערכה חיובית של היוזמה
החוק לחופשות מס הוא ייחודי לחלוטין לרוסיה ועבור מדינות רבות אחרות בעולם. לא כל מדינה יכולה להרשות לעצמה ריבית אפסית לעסקים. במקביל, החידוש המחוקק הנדון עורר תגובה מעורפלת בקהילת המומחים הרוסית.
מצד אחד יזמים ואנליסטים רבים היללו את היוזמה המקבילה של ממשלת רוסיה. אכן, רוסים רבים המועסקים באופן בלתי פורמלי בתחומים אלה יכולים לקבל תמריץ מוחשי לפתוח עסק משלהם, להירשם בשירות המס הפדרלי כיזם מן המניין.
ישנן ההערכות החיוביות ביותר לעובדה שהמחוקק הרוסי הציג חגי מס ליזמים. סוגי הפעילויות בהן יזמים פרטניים עשויים שלא לשלם מיסים מוצגים איכשהו, כדברי מומחים, במגוון רחב מאוד.לכן, בכל הנוגע לענף הייצור, הפעילות התואמת לחגי מס כוללת חקלאות, בניה, דיג וייצור מכונות. באשר לתחום החברתי, סוגי הפעילויות הקשורות אליו בהן אינך יכול לשלם מיסים כוללים מתן שירותים בתחום החינוך, שירותי בריאות, מתן סיוע סוציאלי לאזרחים, ארגון אירועי ספורט ופיתוח תיירות.
מגוון רחב של פעילויות הנפתח בפני אנשים בתחום המחקר. מדענים רבים, כמו שאומרים אנליסטים, מוכנים לפתוח עסק משלהם, אך חוששים בדיוק באותה מידה נטל מס. לפיכך, לאחר שנודע להם כי אומץ החוק המאשר חגי מס, הם עשויים בהחלט לנצל הזדמנות ייחודית להשיק מפעל משלהם ולהביא אותו לשוק הפיתוח.
אם מדברים על ההערכות החיוביות של היוזמה הנדונה, מומחים רבים מעריכים מאוד את מבנה הוראות החקיקה של התיקונים לחוק המס של הפדרציה הרוסית. אז, לפורמולות שהופיעו במקור החוק המקביל יש מוקד מאוד ברור - הן נועדו למשוך חדשים לעסק. הוראות התיקונים קובעות במפורש כי חגי מס חלים רק על עסקים חדשים. החששות של רבים מבני הקהילה העסקית שעלו במהלך הדיון הפרלמנטרי בנושא הצעת החוק בנוגע לאפשרות של יזמים להירשם בהמוניהם כדי לנצל את ההעדפות לא התממשו.
קריטריון נוסף להתמקדות החד משמעית של החוק בחופשות המס הוא כי הוראותיו מהוות תמריץ למשוך, מלכתחילה, אנשים במעמד של יזמים בודדים. כך, חגי המס נועדו ליצור תחושה של נחישות בקרב אנשים המספקים ספק אם לפתוח עסק או לא.
יחד עם זאת, המחוקק בכל זאת השאיר פרצה מסוימת עבור אותם גורמים עסקיים שרוצים לנצל את ההעדפות הנחשבות. העובדה היא שאיש אינו מונע מהיזמים הקיימים לרשום מחדש את העסק שלהם אצל קרוביהם הקרובים ביותר, ומבקש מהם לפתוח כיזם אינדיבידואלי. דה-ז'ור, בעל העסק יהיה אדם שיש לו את הזכות להטבות, דה-פקטו - היזם לשעבר. עסקים קיימים מתקבלים בברכה על חופשות המס בתחום אפילו אותם אזורים שהזכרנו לעיל - ייצור, שירותים חברתיים, מדע.
יוזמת הערכה שלילית
מצד שני, כמה נציגי הקהילה העסקית הרוסית אומרים כי לחופשות מס לעסקים קטנים יכולה להיות השפעה חיובית מוגבלת מאוד על הכלכלה. ראשית, הדבר עשוי להיות נובע מהעובדה כי כל הפעילויות שעבורן יזמים אינם רשאים לשלם מיסים, מהוות אחוז קטן יחסית מכלל הפעילויות הכלכליות. שנית, אדם המבקש לחופשות מס יכול לנהל עסקים רק כיזם בודד, בעוד שיהיה נוח יותר עבור יזמים רבים לבצע פעילויות מסחריות כמייסד LLC. שלישית, התוכנית הנוכחית פוטרת את היזמים ממיסים, אך יחד עם זאת אינה מסירה את התחייבויותיהם להעביר תרומות לקרנות מדינה - PFR, FSS ו- FFOMS, אשר במקביל מאפשרים לספור את החקיקה הנוכחית כחלק ממיסים. לכן, בפועל, לרפורמות המצוינות יש יתרון פחות ברור מאליו, אומרים מומחים.
יש אנליסטים הסבורים כי החוק שקבע את חגי המס לעסקים קטנים לא עבר. העובדה היא שהמצב הכלכלי הקיים ברוסיה לא דורש כל כך את התסיסה של האזרחים לפתוח עסק משלהם כתמיכה ממשלתית פעילה של מפעלים הפועלים כבר.לכן יוזמות חיוביות בהחלט, כפי שמאמינים כמה נציגי הקהילה העסקית, רק מסיטים את תשומת הלב הציבורית מהבעיות האמיתיות שהתעוררו בתחום המסחרי.
האם אזורים זקוקים לסמכות רבה?
במידה רבה, הערכה ביקורתית בקהילת המומחים הרוסית נגרמה כתוצאה מהעובדה כי כמות סמכות רבה להסדרת חגי מס בחקיקה הועברה לרמת האזורים. כפי שציינו לעיל, לרשויות הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית יש את הזכות לקבוע מגוון מגבלות על זכותם של יזמים להשתמש בהעדפות המתאימות. בפועל זה עשוי להוביל, לדעת האנליסטים, כי למכשירי ה- IP יהיו הזדמנויות לא שוויוניות באזורים שונים. חגי מס באזור רוסטוב עשויים להיות רווחיים פחות או יותר מאשר למשל באזור לנינגרד. הרשויות, לטענת נציגי הקהילה העסקית, היו צריכות לרכז כמות גדולה יותר של סמכויות ליישום מדיניות מיסים בכיוון זה ברמה הפדרלית.
אולם יש הערכה הפוכה ביוזמות הרלוונטיות של המחוקק. תומכיה מאמינים כי רמת ההתפתחות של אזורים רוסיים לעתים אינה ניתנת להשוואה לחלוטין. בנוסף, בחלק מגורמים מכוננים של הפדרציה הרוסית, יש תעשיות מפותחות טוב יותר, ואילו באחרות הן שונות לחלוטין. לפיכך, בשל כמות הסמכות המשמעותית הנוגעת להסדרת חגי המס, רשויות אזוריות יוכלו לתת עדיפות רבה יותר לסוגים ספציפיים של פעילויות כלכליות בקביעת הטבות ליזמים.
ניתן לציין כי אפילו מבקרי יוזמת המדינה תומכים בה באופן כללי ורואים בכך דוגמה טובה לרגולציה חיובית של המרכז הפדרלי של תהליכים כלכליים. לדברי מומחים, יוזמות מסוג זה הופכות למשמעותיות במיוחד בתקופת המשבר, כאשר הכלכלה הלאומית צריכה לחפש אחר נהגי צמיחה יעילים חדשים. אחד כזה עשוי בהחלט להיות פיתוח של עסקים פרטיים.
חופשת מס קטנה לעסקים
