מס אזורי. מיסים ואגרות בפדרציה הרוסית

מערכת התקציב הרוסית מחולקת לשלושה רמות - פדרליות, אזוריות ועירוניות. כך ניתן לומר גם על מיסים שאומצו בפדרציה הרוסית. יש מיסים פדרליים המועברים על ידי משלמים ומבנים של שירות המס הפדרלי ישירות למרכז הפוליטי. ישנם אגרות אזוריות שנשלחות לתקציב נושא הפדרציה הרוסית.

ישנם מיסים מקומיים אשר יש לשלם לקופת העירייה. חובות תשלום הקשורים לחובות אזוריות מעניינות רבות מצד חוקרים רבים. ישנן כמה סיבות לכך. כך, למשל, דיון בין אנליסטים פופולרי בשאלה האם על הרשויות הרוסיות לתת לאזורים סמכות רבה יותר ביחס ליישום מדיניות המס והתקציב. ישנם חוקרים התומכים באופן חד משמעי ברעיון דומה, בעוד שאחרים מצטטים באופן פעיל מסמכי הנגד. מהן תזות המומחים בנושא זה? מהם הספציפיות של מיסים אזוריים שנקבעו בחקיקה הרוסית?

אילו מיסים מוכרים כאזוריים?

אם אתה עוקב אחר הוראות קוד המס, מיסים אזוריים כוללים את אלה המרמזים על חישוב ותשלום לתקציב של גורם מכונן של הפדרציה הרוסית, אלא אם כן צוין אחרת ברמה של החוק הפדרלי. עמלות מהסוג המדובר מוצגות על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם חוקים אזוריים. לנתיני הפדרציה הרוסית הסמכות להסדיר את המסים הרלוונטיים מבחינת שיעורים, נהלים, וגם את המועד האחרון לתשלום אגרות, אם הנורמות הנדרשות אינן קבועות ברמה של קוד המס של הפדרציה הרוסית. כמו כן, לרשויות אזוריות יש את הזכות לקבוע את היתרונות והפרטים של חישוב בסיס העמלות המדוברות.

מערכת המסים האזוריים קבועה אפוא ברמה הפדרלית, אולם ברוב המקרים, נושאי הפדרציה הרוסית מורשים לקבוע את סכום העמלות בפועל. במקביל, אזורים רוסיים רשאים להיפטר מתשלומים רלוונטיים לפי שיקול דעתם. תהליך זה קשור לתפקוד מערכת התקציב. אנו חוקרים את הניואנסים שלה ביתר פירוט.

מיסים ומערכת תקציב

מיסים אזוריים ומקומיים של הפדרציה הרוסית, יחד עם הפדרליים, מהווים את מערכת התקציב הלאומית של רוסיה, שבנויה על אותם עקרונות. המשמעות היא שהנוהל לגביית התשלומים הרלוונטיים מאוחד, המנגנונים לחלוקת הכספים מוסדרים בקפדנות. מסים ממתינים ב תקציב אזורי נשלח במלואו. בתורו, נושא הפדרציה הרוסית יכול גם לקבל נתח מסוים של שכר טרחה פדרלי, שנקבע בחוק התקציב. דפוס דומה נקבע גם ביחס למיסים מקומיים. אמצעים אחרים לתמיכה בתקציב באזורי הפדרציה הרוסית - סובסידיות, תת-ערבים ואמצעים אחרים. כך, גם אם האזור חסר מיסים משלו, המרכז הפדרלי יהיה מוכן לעזור.

אילו מיסים אזוריים נקבעים בפדרציה הרוסית?

ברוסיה מוצגים כיום 3 מיסים אזוריים. זהו מס על רכושם של ארגונים (רק ישויות משפטיות משלמות), על הימורים (הנושאים שלהם הם ישויות משפטיות), ומס הובלה (ישויות משפטיות, אנשים פרטיים ואנשים פרטיים חייבים לשלם את זה). רשימת העמלות האזוריות קטנה יחסית. פחות - רק מיסים מקומיים. לפיכך, עיקר העמלות במערכת התקציב תפוס על ידי תשלומים פדרליים. ננסה לענות על השאלה מה קשור לספציפיות הזו בהמשך. כעת אנו בוחנים את הפרטים של כל אחד מהעמלות המסומנות ביתר פירוט.

מס רכוש חברה

מס אזורי זה מוסדר על ידי הוראות סעיף 373 לחוק המס.עליו להיות משולם על ידי ארגונים המחזיקים ברכוש שצריכים להיות כפופים למיסוי, על סמך הוראות סעיף 374 לקוד. למעשה, בחלק המצוין של קוד המס של הפדרציה הרוסית נאמר כי יש לחייב את המס המדובר על כל סוגי הנכסים, הנרשמים במאזן של החברה כרכוש קבוע.

המס האזורי הנחשב, כמו גם שכר טרחה אחר הקשור לקטגוריה זו, נקבע על ידי מעשי החקיקה של הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית מבחינת שיעור המס, הנוהל, וכן תזמון העברת התשלומים הרלוונטיים לתקציב. הבסיס עליו מוגדר כשווי הנכס המאזן במונחים שנתיים ממוצעים. זה נלקח בחשבון באותו זמן בערך השיורי, אשר נוצר על בסיס נוהל היישום החשבונאי שנקבע בארגון מסוים, שמאושר במדיניות החשבונאית.

אם החברה מחזיקה בנדל"ן והיא ממוקמת בישות מכוננת אחרת של הפדרציה הרוסית, אזי הכללים שעל פיהם היא מחויבת במס אזורי מתאים, יחולו על אלה שהוקמו ביישות בוחרת מסוימת. על התשלומים לחשב את הבסיס לגביית התקציב הנבחנת בעצמם - בהתאם להוראות קוד המס. לכן יש לקבוע את הערך הממוצע של הנכס המהווה את בסיס המס כתוצאה מחלוקת הסכום שמתקבל על ידי הוספת האינדיקטורים לערך השאור של הנכסים ליום הראשון של כל חודש בתקופה המקבילה וה -1 - שלאחריו, בסך הכל מספר חודשי התקופה המוגדלת ב -1.

עלות הבעלות השנתית הממוצעת, שהיא מושא מיסוי נקבע כתוצאה מחלוקת הסכום, המתקבל על ידי הוספת מדדי הערך השיורי ביום הראשון של כל חודש בתקופה, כמו גם האחרון בתקופה, בסך החודשים הכולל, המוגדל באחד. בסיס המס לחובת התשלום הנבדק מופחת בסכום השקעות ההון בסכומים המשקפים את עלויות הקמה, השיקום או המודרניזציה של מבנים שנמצאים על נתיבי מים בתוך הפדרציה הרוסית, בנמלים, בשדות תעופה.

ניתן לציין כי הארנונה שנקבעה ליחידים היא מקומית, בעוד הארנונה היא אזורית, כפי שהגדרנו לעיל. כך, סוג הגבייה הראשון, הכולל מיסוי ישויות משפטיות, נועד לחדש את תקציבי העיריות, השני, שמשולם על ידי יחיד, נשלח לאוצר הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית.

מס הימורים

המס האזורי הבא הוא זה שעסקי ההימורים משלמים.

תחום תפקודו הוא ההכנסה שמקבלים ארגונים מארגון ההימורים. במסגרת עסק ההימורים, המחוקק מבין את הפעילות, שמטרתה לייצר הכנסה בצורה של זכיות שונות, עמלות עבור המשחקים, כמו גם הימורים. פעילויות של ארגונים בתחום זה עשויות לכלול שימוש בשולחנות משחק, מכונות מזל וארגון קבלת הימורים.

ניתן לציין כי אזורי הימורים מיוחדים נוצרו בפדרציה הרוסית - באלטאי, בפרימורי, בשטח קרסנודר, כמו גם באזור קלינינגרד. לפיכך, אחוז משמעותי ממשלמי המסים העוסקים בפעילות בתחום זה עובדים באזורים אלה. יחד עם זאת אסור על חברות הפנקסים להיות גורמים בישויות מכוננות אחרות של הפדרציה הרוסית. שגם עליהם לשלם מס על הימורים. הבה נבחן ביתר פירוט את הפרטים של גיבוש בסיס המס לגבייה המדוברת.

אז, במאמר 366 לחוק המס של הפדרציה הרוסית נאמר כי מושאי המיסוי במקרה זה יכולים להיות טבלאות, מכונות, מרכזי עיבוד, נקודות קבלת הימורים. בנוסף, כל אחד מהמשאבים הרשומים חייב להיות רשום בשירות המס הפדרלי יומיים לפני ההתקנה.לשם כך יש צורך לשלוח הצהרה לשירות המס בצורה הקבועה. שירות המס הפדרלי, בתורו, ינפיק תעודת רישום לחברת משחקים.

סמכויות האזורים להסדרת המס על הימורים

אם מתוכנן להימחק מהמחזור, אחד ממושאי המיסוי לעיל, על שירות המס הפדראלי להיות מודע ליומיים אלה לפני סילוק המשאב המקביל. כפי שציינו לעיל, מיסים ועמלות אזוריים נקבעים על ידי הגורמים המרכיבים של הפדרציה הרוסית, וחובת התשלום של עסקים הנדונים אינה יוצאת מהכלל במובן זה. התשלומים הרלוונטיים מוסדרים על ידי המחוקק ברמה מתאימה. אך אם ביישות בוחרת מסוימת של הפדרציה הרוסית לא נקבעים שיעורי המס המדובר, יש להחיל את המינימום הקבוע בהוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית. תקופת המס לגבייה המדוברת היא חודש.

מס הובלה

מיסים אזוריים כוללים את המסרים שבדקנו לעיל, כמו גם מיסי תובלה. מה הספציפיות שלה? ראשית, בכך שמשלמיו, בהתאם לחוק, אינם רק מפעלים, אלא גם יחידים, אשר עבורם רשומים רכבים מסוימים באופן הקבוע. יתר על כן, גישות המחוקק להסדיר את חישוב המס המתאים על ידי ארגונים ואזרחים שונות. לכן ישויות משפטיות חייבות לקבוע את גובה התשלומים עבור הגבייה המדוברת, באופן עצמאי. עבודה דומה עבור אנשים פרטיים, בתורם, צריכה להתבצע על ידי עובדי שירות המס הפדראלי על בסיס מידע המסופק על ידי הגופים שרושמים כלי רכב.

כלי רכב כמושא למיסוי

מושאי מיסוי על תשלומי הובלה בהתאם לחוק המס של הפדרציה הרוסית:

• מכוניות;
• אוטובוסים
• אופנועים;
• מטוסים;
• מסוקים
• כלי נהר וים, הידרו-אופניים;
• אופנועי שלג.

באופן כללי, מדובר כמעט בכל סוגי הובלות המשמשות את האדם המודרני. במקביל, קטגוריות המכוניות מוגדרות כחוק, אשר אינן יכולות להיות כפופות למיסוי. בין אלה:

• סירות על משוטים, כמו גם סירות מנוע, אם כוח המנוע שלהם אינו עולה על 5 כוחות סוס;
• מכוניות לאנשים עם מוגבלויות, כמו גם כאלה שיש להם נפח של עד 100 ליטר. עם והונפקה לאזרחים באמצעות גופי הגנה סוציאלית;
• ספינות דייג;
• מטוסי נוסעים ומטען;
• ספינות ים ונהר בבעלות חברות ויזמים בודדים, שעבורם הובלת הובלת נוסעים או משא היא הפעילות העיקרית;
• טרקטורים, קומבינות, מכונות חקלאיות אחרות - בתנאי שישמשו בפרופיל הראשי;
• כלי טיס תעופה רפואית, שירותים רפואיים;
• אוניות הרשומות במרשם הבינלאומי הרוסי, פלטפורמות ימיות, אסדות קידוח.

כמה משמעותיים הם מיסים אזוריים?

מה המשמעות של מיסים ואגרות אזוריות עבור הכלכלה הרוסית? ניתן לציין כי בהיקף ההכנסות התקציבי התשלומים המקבילים תופסים אחוז קטן יחסית. במובן זה, קשה מאוד להשוות מיסים פדרליים ואזוריים בהקשר של משמעות לכלכלת המדינה כולה, שכן לראשונים יש יתרון מובהק על סך הסכומים שהועברו התשלומים לתקציב המדינה. יחד עם זאת, על פי אנליסטים רבים, מצב זה תואם את המציאות הסוציו-פוליטית והכלכלית של התפתחות רוסיה.

אם מיסים אזוריים ומקומיים יתפסו נתח גדול מדי מסך הכנסות התקציב, הרי שמצד זה יכול להביא לחוסר שוויון ניכר של נושאי הפדרציה הרוסית מבחינת פיתוח כלכלי, ומצד שני לביזור חזק מדי של תהליכים סוציו-פוליטיים וכלכליים.יש מומחים הרואים במגמה זו חיוביות, אך הם מאמינים כי המערכת הכלכלית של הפדרציה הרוסית, החברה והמוסדות שלה צריכה להיות מוכנה להעביר יותר סמכויות לאזורים בנוגע לגביית מיסים. זה עשוי לקחת זמן.

עד כה המסים האזוריים בפדרציה הרוסית נמוכים משמעותית מהמסים הפדרליים. יחד עם זאת, המרכז הפוליטי תמיד מוכן, כפי שציינו לעיל, לספק אזורים תמיכה באמצעות סובסידיות, סובסידיות ומנגנונים אחרים הניתנים בחוק. הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית רשאים להחזיק אחוז מסוים של מיסים פדרליים - בגבולות שנקבעו ב- RF לפנה"ס. יתרה מזאת, חלק מהאנליסטים סבורים כי המחוקק מספק תמיכה באזורים ברמת הרגולציה החוקית של שכר הטרחה המדובר - מבחינת הענקת הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית את הסמכות לקבוע את שיעוריהם. נכון, בתוך אותם ערכים קיצוניים הקבועים ברמה הפדרלית. אך העדפה זו מעניקה לאזורים אפשרות ליישם מדיניות תקציבית מאוזנת יותר. ההנהלה יכולה להעלות שיעורים שבהם גביית התשלומים הרלוונטיים יכולה להיות יעילה יותר מבחינת הפקת הכנסות בתקציב ולהקטין באזורים שבהם הרמה גבוהה מדי נטל מס לא מעשי.

סיכום

אז בחנו את אותם סוגים של מיסים אזוריים שקובעים בחוק המס של הפדרציה הרוסית. לחובות המתאימות לתקציב ישנן עילות משפטיות שונות מאוד לגבייה, בסיסים, עקרונות חישוב, ובמקביל הם נוצרים כדי לפתור בעיה אחת - להבטיח הכנסות מתקציב ברמה של נושא הפדרציה הרוסית. לרשויות אזוריות סמכות לקבוע את שיעורי המס המדוברים, הטבות ותכונות חישוב. עם זאת, תשלומים מהסוג המקביל כשלעצמם נקבעים ברמה הפדרלית, כמו גם ערכי גבול בשיעורים בהם יש להטיל מיסים אזוריים. רשימת העמלות הרלוונטיות, שמותיהן, ייעודן קבועה בהוראות קוד המס.