עבירות מס: פשע, מושג, סוגים, גילוי ומשפט פלילי

החוק הפלילי רואה בפשעי מס מעשים מכוונים מבחינה חברתית. הם מהווים התקפות על האינטרסים הכספיים של המדינה.

רלוונטיות הבעיה

לא ניתן לכנות עבירות כלכליות ומיסים תופעה חדשה למדינה. עם זאת, הדומיננטיות של רכוש המדינה שהייתה תקופה די ארוכה אפשרה חלוקה מחדש של הכנסות מחוץ למערכת המיסוי. מתחילת שנות ה -30 לסוף שנות ה -80. במאה הקודמת, פשעי המס היו ספורדיים. בעיקר הם הגיעו להפרה של נוהל ביצוע תשלומי תקציב חובה על ידי האזרחים. ביצוע שינויים חברתיים-כלכליים במדינה דרש שינויים קיצוניים במערכת המס. בעניין זה בוצעה רפורמה רחבת היקף בסוף 1991.

במהלכה אושרו חוקי היסוד המסדירים את התנאים והנוהל לניכוי תקציבי. כתוצאה מהקמת המערכת החדשה, התרחש משמעותית העיסוק בפשעי המס. לדברי מומחים, בכל שנה המדינה מקבלת פחות משליש מהכנסות התקציב שלה. התחמקות משלמים ממילוי התחייבויותיהם הפכה לנפוצה. יש לו אופי המוני והוא משמש הסיבה העיקרית לאי קבלת הכספים בתקציב. העלייה במספר פשעי המס הינה דינאמית ביותר. לדברי כמה מומחים, המצב הוא קטסטרופלי. פשעי מיסים מבוצעים בעיקר על ידי גורמים העוסקים בסחר. חברות כאלה מבקשות לקבל תשלום עבור סחורות שנמכרו במזומן. זה מאפשר להם להשתמש בכספים מחוץ למחזור הבנקים, מה שמסבך משמעותית את השליטה ועוזר להסתיר הכנסות ממיסוי.

המינוח

באמנות. 106 לחוק המס מגדיר את עבירת המס. בהקשר זה, יש צורך להבדיל בין המושגים שבהם נעשה שימוש. כל פשע, במהותו, פועל כעבירה. הם מתייחסים אחד לשני כפרט אלוף. מכאן נובע כי על העבירה להיות כל הסימנים העיקריים לעבירה. האחרון מוגדר בקוד המס כמעשה בלתי חוקי מושלם של המשלם, הסוכן או אנשים אחרים שיש להם חובות לנכות תשלומים לתקציב. עבירת מס ועבירת מס יש את כל התכונות הללו. עם זאת, ישנם מספר מאפיינים המבדילים מעשים אלו זה מזה. קחו בחשבון אותם.

מאפיינים מובחנים

אחד המאפיינים החיוניים של פשעי המס הוא הסכנה הציבורית. בהגדרה שניתנה באמנות. קוד מס 106, סימפטום זה נעדר. ישנם הבדלים בצורה של יישום התערבויות. האחריות לפשעי מס מתבטאת בעונש. לגבי מעשה שאינו מהווה סכנה ציבורית, הנושא עומד בפני סנקציה. במקרה הראשון יחולו סעיפי החוק הפלילי, ובשני - קוד המס. מאפיין חשוב נוסף הוא הרכב הנושא. העונשים על פשעי מיסים בפדרציה הרוסית חלים אך ורק על אזרחים. סנקציות, בתורן, יכולות להיות מוטלות על יחידים וארגונים כאחד. יתר על כן, באמנות. 108, סעיף 4 לקוד המס יש הסתייגות חשובה.היא מציינת כי מתן דין וחשבון לארגון אינו מונע את החלת הענישה על גורמים מסוימים אם יש עילה הולמת. אשמתם של ישויות משפטיות נקבעת בהתאם לאשמת נציגיהם (עובדים) אשר מעשייתם / מעשיהם הובילו לביצוע מעשה שלא כדין.

אחריות פלילית בעבירות מס

הקוד מכיל 4 מאמרים הקובעים עונשים על אזרחים בגין מעשים מסוכנים חברתית הקשורים לחובות שנקבעו בחוק המס. אלה כוללים, במיוחד, את הנורמות:

1. 198. מאמר זה קובע עונש על העלמת מס מאנשים פרטיים.
2. 199. הוראה זו מספקת עונשים על הימנעות מיישום תרומות תקציביות חובה על ידי ארגונים.
3. 199.1. מאמר זה קובע אחריות בגין הפרת התחייבויות של סוכן מיסים.
4. 199.2. כלל זה קובע קנסות בגין הסתרת רכוש או כסף של יזם או ארגון, שעל חשבוןם יש לבצע גביית אגרות או מיסים.

התחמקות מחובותיהם של פרטים

בהתאם לחוקה, כל גורם נדרש לשלם מיסים שנקבעו בחוק. תקנות המגדירות ניכויים חדשים או החמרת עמדת המשלמים אינן רטרואקטיביות. בפרק 23 לחוק המס קבע את הנוהל שלפיו תשלום מיסים ואגרות. כללים וסכומי הניכויים נקבעים בהתאם לחוק הפדרלי, לשכר, לתקנות, להוראות. חבות פלילית בעבירות מס מתרחשת אצל אזרחים במקרים של התחמקות על ידיהם ממילוי חובות לתקציב בסכום גדול על ידי:

1. אי מסירת הצהרה או מסמכים אחרים אשר נוכחותם נדרשת על פי החוק.
2. כולל מידע כוזב בכוונה בדיווח.

החקיקה קובעת פטור ממתן הצהרה עבור קטגוריה מסוימת של אנשים. לכל שאר המשלמים, יש צורך בדיווח. הכללת מידע כוזב בכוונה במסמכים מהווה אינדיקציה מכוונת לכל מידע על גובה ההוצאות וההכנסה שאינן תואמות את המציאות.

ברירת המחדל של הארגון

באמנות. 199 קבעה עונש על עבירות מס שבוצעו על ידי גורמים משפטיים. אליהם, בפרט, כלול את כל משלמי דמי הביטוח והעמלות המפורטים בקוד המס, למעט יחידים. מושאי המיסוי עשויים להיות:

• פעולות למכירת שירותים / יצירות / מוצרים.
• נכס.
• הכנסה / רווח.
• עלות מוצרים שנמכרו / השירותים שניתנו או עבודות שבוצעו.

הם יכולים להיות כל חפץ שיש לו מאפיינים פיזיים, כמותיים או עלות, כאשר הופעתם של קוד המס מחייבת את החובה לשלם מיסים ועמלות. הסתרתם מגופי בקרה יכולה לבוא לידי ביטוי הן על ידי הכללת מידע מעוות או כוזב בדיווח, או על ידי אי-מתן מסמך מכוון.

סוכני ענישה

זה הוקם באמנות. 199.1 לחוק הפלילי. מאמר זה נועד להסדיר יחסים הקשורים במילוי לא תקין של התחייבויות על ידי סוכני המס. בפרט, על גורמים אלה לבצע חישוב, ניכוי או העברת שכר טרחה לתקציב המתאים או לקרן חוץ-תקציבית מתאימה.

מאפייני המשפט הפלילי של העבירות שנקבעו על ידי אמנות. 198-199

נושא הנושא הוא תרומות תקציביות חובה. יש לשלם אותם על ידי ארגונים או אנשים על פי חוק. מס מתייחס לתשלום אינדיבידואלי חובה מובהק. הוא מחויב בצורה של התנכרות של כספים השייכים לגוף בזכות ניהול תפעולי, בעלות או ניהול כלכלי.מסים משולמים לתקציב ברמה המתאימה לתמיכה כספית בעבודת המדינה או העירייה. מושא המעשה, האמור בסעיף. 198, ביצוע:

• מס הכנסה אישי.
• מס מכירות.
• מס הבלו.
• UST.
• מס הובלה וכן הלאה.

על פי האמנות. ניתן להטיל 199 עונשים בגין העלמת מס:

• ארנונה.
• מע"מ.
• מס הבלו.
• מיסי רכוש וכן הלאה.

חלק אובייקטיבי

פשעי מיסים הם התקפות על יחסי ציבור, המבוססים על עקרון היושרה של המשתתפים העסקיים. מטרת המעשה היא גם חובתם החוקתית של הגופים לשלם את הסכומים שנקבעו לתקציב. פשעי מיסים מורכבים מאי מילוי מכוון של אדם לפי כללי קוד המס. התחמקות מובנת כמעשה / מעשים של אדם המאשר חוסר רצון לעמוד בהתחייבויות הסטטוטוריות לביצוע תשלומים לקרנות חוץ תקציביות ותקציב.

דרכים

הסוגים הבאים של פשעי מיסים הם:

1. אי הגשת הצהרה או תיעוד דיווח אחר, אשר הצגתו נדרשת על פי חוק.
2. מתן מידע מעוות או כוזב לשירותי בקרה.

יש להבין את ההכרזה כהצהרה בכתב של המשלם על ההוצאות שנגרמו לו ועל הכנסות שהתקבלו במהלך הפעילות. המסמך מציין גם את מקורות ההכנסה, ההטבות וסכום הניכויים החובה. ההכרזה עשויה להכיל מידע אחר הנוגע לחישוב ותשלום מס / מס. תיעוד דיווח מסופק עבור כל ניכוי, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק. הצורך לספק מסמכים אחרים תלוי בסוג העמלה או המס.

חלק סובייקטיבי

פשעי מיסים מבוצעים בכוונה ישירה. האשם נוקט בפעולה או בחוסר מעש כדי להתחמק מיישום תרומות חובה. במקרה של טעות לא מכוונת או אי דיוק בחישוב השיעור או הבסיס, ניתן להחיל על הענישה סנקציות בהתאם לקוד המס. מעשים כאלה לא ישמשו כפשעי מיסים. נושא המעשה האמור בסעיף. 198, אדם טבעי שהגיע לגיל 16 עשוי לדבר עם התחייבות לבצע תשלומי תקציב חובה. זה יכול להיות אזרח הפדרציה הרוסית, זר, אדם שאין לו אזרחות. נושאי הפשע מכוח האמנות. 199 הוא המנהל, רואה החשבון הראשי או מומחה אחר המוסמך:

1. חתימה על מסמכי דיווח שהוגשו לרשויות הרגולציה.
2. הבטחת תשלום ומועד מלא של תרומות שהוקמו.

עובדים אחרים בארגון, אשר סמכותם, למשל, כוללת הכנת תיעוד ראשוני, עשויים, אם יש סיבות, גם להיות אחראים אם הם תרמו במכוון לביצוע פשעי מיסים.

תכונה מזכה

זהו גודל גדול במיוחד. הוא מכיר בסכום של יותר ממיליון רובל במשך 3 שנות כספים ברציפות, אך בתנאי שחלק מהעמלות / המסים שלא שולמו יעלה על 20% או יותר מהסכום המגיע. אם האחרון לא יתגשם, אז הגודל של יותר מ- 9 מיליון רובל ייחשב גדול במיוחד. כלל זה חל על פרטים. באשר לגודל הגדול במיוחד לארגונים, הוא מכיר בכמות של יותר מ -10 מיליון רובל. במשך 3 שנים ברציפות, אם חלקם של העמלות / המסים שלא שולמו עולה על 20% מהתשלום או יותר מ- 30 מיליון רובל (אם התנאי שצוין אינו מתקיים).

קשיים שיש לקחת בחשבון

מקרים של פשעי מס הם תמיד באור הזרקורים של מערכת המשפט ועורכי הדין. יחד עם התפתחות החקיקה, גישות לשיקול מעשים כאלה משתנות. יחד עם זאת, בתי משפט לא רק מזהים פערים במעשים נורמטיביים, אלא גם תורמים למילוים.זה, בתורו, מעודד את המחוקק לחתור לשקיפות וטוהר משפטי של מעשים משפטיים. חקירת פשעי המס מתבצעת על ידי גורמי אכיפת החוק בשיתוף פעולה הדוק עם שירות המס הפדרלי. קביעת רגע סיום המעשה, ובהתאם לכך, החלטת סוגיית חישוב ההתיישנות היא קושי מסוים בתהליך לימוד הנסיבות.

הבהרות שמש

מפסק הדין של מליאת בית המשפט מס '64 נכתב כי בעת השלמת הפשעים המכוסים על ידי art. 198 ו- 199, הנחשבים לממשים אי תשלום אגרות / מיסים בפרק הזמן המצוין בקוד המס. עם זאת, החקיקה קובעת תקופות ניכוי שונות עבור תשלומים מסוימים. בקשר לרגע זה של סוף המעשה, נשקלת אי התשלום בפועל של הגבייה / המס האחרונים. עם זאת, הבהרה זו אינה מובאת בחשבון על ידי כל בתי המשפט. בפועל, מחלקת פשעי המס לעיתים קרובות מפסיקה את הייצור עקב תום תקופת ההתיישנות בדבר התחמקות מתשלום סכום ספציפי הכלול במכלול שכר הטרחה שטרם שולמו.

יש לחשב את תחילת התקופה בה ניתן להחיל את העונש על הנושא בתום 3 שנות כספים ברציפות, או פרק זמן נפרד אם קיימים כל הסימנים של מעשה, והתחמקות ממילוי התחייבויות מוכרת כגדולה במיוחד. רק עד התקופה שהושלמה ניתן לקבוע את סכום המסים ששולמו ויש לשלם. יחד עם זאת, ניתן להחיל את העונש על הנושא בתום התקופה שהוקצתה בחוק למילוי חובות. בקשר לרגע זה של השלמת הפשעים המוזכרים באמנות. 198-199 לחוק הפלילי, תמיד ייחשב מועד הדיווח האחרון. על פי משמעות החקיקה, אין צורך להמתין לסיום תקופת שלוש השנים ועל מנת שהנושא יתחמק מדי שנה ממילוי התחייבויות בסכום גדול (או גדול במיוחד). מצב זה עשוי להתרחש לפני שחלפו 3 שנים.

ניואנסים

בחלק מהמקרים, בתי המשפט מזהים בטעות את סכום המסים הנסתרים עם סכומי ההוצאות הפיקטיביות. הימנעות מתשלום, הנושא מטעה את הגורמים המוסמכים או משאיר x בבורות לגבי מושאי המיסוי הקיימים. לדוגמא, אדם משתמש בחלק מההכנסה במהלך העסקים (כיזם אינדיבידואלי), והשני כיחיד. במקרה זה, יש לערוך הצהרה אחת. יש לשקף את כל הפעילויות שהנושא מבצע. המשמעות היא שההצהרה מציינת את ההכנסה שהתקבלה על ידו במהלך היזמות, ואת ההכנסה שנבעה כשסיים עסקאות כיחיד, מהן יש להחזיק את הסכומים לטובת התקציב.

בפרקטיקה של התדיינות משפטית, העובדה שיזם אינדיבידואלי, ישות משפטית או אחרת סוכני מס בנוסף, הם פועלים כמשלמים עצמאיים. אי ביצוע תפקידים אלה במתחם מוסמך על ידי מכלול סעיפים 199 (198) ו- 199.1. יחד עם זאת, לא מתקבל על הדעת לשלב בין סכומי המס הבלתי מוסדרים ובלתי ששולמו על ידי הסוכן ואת הסכומים שבאמצעותם אותה ישות מתחמקת מהניכוי UST או מס הכנסה אישי. כבסיס לפטור מעונש יכול להיות נסיבות הכרחי ביותר. עם זאת, בכדי להימנע מאחריות, יהיה על הנבדק להוכיח את תקפות הסיבות ולתעד את מצוקתו.