התיישנות על מיסים בודדים

החקיקה מטילה חובה על יזמים, ישויות משפטיות, אזרחים משלם מיסים. תשלומים אלה עוברים לתקציבים ברמות שונות. לאחר מכן הכספים מופנים לתחזוקת מנגנוני הפיקוד, הצבא, תחזוקת קטגוריות עניות של אזרחים, פיתוח פרויקטים וכן הלאה. מסים, אם כן, מהווים את המקור העיקרי להכנסות מתקציב. השליטה על השלמות והזמינות של הניכויים מבוצעת על ידי גופים ממלכתיים מורשים. ככלל, הם אינם מזכירים את הצורך בתשלום, גורמים מחויבים ברוב המקרים צריכים לעשות זאת בעצמם. אם הישות לא תשלם ניכויים במועד, ייווצר פיגור ממס.

תקופת ההתיישנות

כמושג משפטי, משתמשים בקטגוריה זו בקודים פרוצדוראליים. בקוד סדר הדין האזרחי ובקוד סדר הדין הפלילי, במיוחד נקבעות תקופות בהן הנושא יכול להגיש בקשה עם דרישות או לערער על החלטה זו או אחרת. האם יש למיסים התיישנות? בפועל, תביעה מרשות פיקוח יכולה להיות מוגשת לבית המשפט מספר שנים לאחר שהישות לא קיימה את ההתחייבות. בנוסף לניכוי, שירות המס הפדרלי רשאי להטיל קנס.

התיישנות על מיסים של אנשים

ראשית כל, יש לציין כי אין כללים כלליים או הוראה יחידה לגופים מחויבים שלפיהם הם יהיו פטורים מהצורך לבצע ניכוי תקציבי במקרה של פספוס של התקופות החוקיות. עם זאת, החקיקה מגדירה מספר מקרים בהם גוף הבקרה מוגבל בפעולותיו לפי מסגרת הזמן. מהו התיישנות המס המסופקת על ידי קוד המס? החקיקה מגדירה שתי קטגוריות של ניכויים, שהניכוי החובה שלהן מוגבל בזמן. אז יש תקופת התיישנות למס הובלה. זה מוגדר בחלק 3 לאמנות. 363 קוד מס. ארנונה היא התשלום השני, שההתנחלויות החובה עליו מוגבלות אף הן בזמן. ביחס לתשלום זה, החוק הפדרלי מס '2003-1 חל.

חלק 3, אמנות. 363 קוד מס

בהתאם להוראות המאמר, תקופת הגבייה היא 3 שנים. לעובדי גוף הבקרה, אם על הנבדק חובה בלתי ניתנת להתייחסות, יש זכות לערער לבית המשפט. הם יכולים לעשות זאת בשלוש שנים ויום אחד. עם זאת, במקרה זה, על בית המשפט לדחות את הבקשה. הבסיס הוא תום תקופת ההתיישנות.

החוק הפדרלי מס '2003-1

כמו כן, ניתן לעכב מס רכוש בכוח לא יאוחר משלוש שנים ממועד הקמת ההתחייבות. כלל זה קובע את האמנות. 10 לחוק שצוין. במקרה זה, הנוהל הבא חל. אם הישות לא הייתה מעורבת בהחזר הכפוי של ההתחייבות תוך 5-10 שנים, רשויות הפיקוח יכולות לעכב את סכום הניכוי רק בשלוש השנים האחרונות. באופן כללי, תהליך הגבייה מגביל תקופת התיישנות כוללת. למיסים במקרים מסוימים, עליך להתייחס להסברי משרד האוצר.

עונשים

משלמים רבים אינם מעוניינים רק בחוק ההתיישנות על מיסים בודדים. מבחינתם, בעיית השמירה הכפויה על ריבית ופיגור היא רלוונטית למדי. בקוד המס עצמו אין הוראות לפיהן נקבע מסגרת זמן כזו או אחרת לגביית סכומים או קנסות כאמור אשר נזקפים על ידי שירות המס הפדרלי. עם זאת בפועל בתי משפט לעתים קרובות מיישמים את כללי הקוד האזרחי, וגם דבקים בהסברים שניתנים על ידיך.

יזמים בודדים

במסגרת הנוהג בתחום אכיפת החוק, בעת פיתרון סוגיות של ציות או אי עמידה במגבלות זמן, היא שוקלת, בין היתר, את ההתיישנות על מיסים של אנשים (BSP) ואת התקופות שנקבעו לביקורת אפשרית במהלך בדיקות שטח. בנוסף, נלקחות בחשבון התקופות שנקבעו להבאת הנושא לאחריות בגין הפרות של קוד המס. כל מגבלות הזמן הללו נכנסות לתקופת ההתיישנות לעיל עבור מיסים של אנשים - מגיל 3 שנים.

נקודה חשובה

כאמור בית המשפט רשאי לסרב לרשויות הפיקוח בבקשתם. עם זאת, הדבר אפשרי רק אם הישות מגישה עתירה המציינת כי התיישנות כבר עברה. אם לא נאמר זאת, לבית המשפט יש את הזכות לשקול ואף לעמוד בדרישות שירות המס הפדרלי. כמובן, אדם יכול לערער על ההחלטה. במקרה זה יחולו הוראות קוד סדר הדין האזרחי.

תקופות עצירה

לא נקבעו כללים בקוד המס לגבי סוגים אחרים של תרומות חובה. אין נוהל כללי לפיו ניתן למחוק מסים לתקופה נתונה. במקרה של פגיעה בזכויות, גוף הפיקוח פונה לבית המשפט בבקשה להחזרתם. הרשות המוסמכת מונחית על ידי הוראות החוק ומושגי מגבלות הזמן.

ואם קוד המס קובע את ההתיישנות לשני מיסים לפחות, הרי שלא נקבע קוד סדר הדין האזרחי של הוראות כאלה במיוחד עבור דרישה מסוג זה. איך אם כן בתי המשפט? נניח ששירות המס הפדרלי דורש להימנע מהנושא מס מקרקעין. אין התיישנות. עם זאת, קיימת תקופת מניעה. זה שונה מהמרשם בכך שהוא מתחיל לא מרגע הופעת החובה לניכויים, אלא מהמועד בו נשלחה התביעה לתשלום הסכום הזקוף. עבור ישויות משפטיות תקופה זו משך שנתיים, עבור אזרחים - 6 חודשים.

סתירות של נ.ק.

הרעיון של התיישנות לחיוב תשלום מבולבל מאוד על ידי המחוקק. עם זאת, ישנן הבהרות שמתבצעות לטובת המשלמים. מושג ההתיישנות עצמו הוכנס לנוהלי אכיפת החוק כבר מזמן. אם מוחמצים תקופה מסוימת, הנושה (כולל המדינה) מאבד את ההזדמנות לעכב בכוח סכום מסוים. החקיקה קובעת תקופת התיישנות למקרים של עבירת מס. ביניהם, בין היתר, יש לייחס פיגורים. תקופה כזו נקבעת באמנות. קוד מס 113. נכתב כי לא ניתן לחייב ישות בהפרת מס אם חלפו 3 שנים ממועד העמלה שלה או מהיום שלאחר תום תקופת הדיווח (המס) במהלכה התרחשה. גם מסגרת הזמן הכללית שנקבעה על ידי הקוד האזרחי שווה לשלוש שנים. במבט ראשון הכל ברור. עם זאת, לא כל דבר בחקיקה שקוף במציאות.

יש במיוחד את סעיף 48 לחוק המס. הוא קובע כי בקשה לבית המשפט המאלץ לעכב את הסכום החורג של תשלום חובה לתקציב על חשבון רכושו של המשלם - אזרח או סוכן המס שלו - לא יכולה להיות מוגשת על ידי גוף הבקרה (שירות המס הפדרלי או שירות המכס) מאוחר משישה חודשים לאחר תום תקופת מילוי החובה הקבועה בחוק. כך, ניתן להסיק מסקנה הגיונית שאומנות. 48 נ.ק. פועלת לטובת הנושא. במובן של הנורמה, תקופת השלוש שנים מצטמצמת ל 6 חודשים. אבל בקוד המס יש אמנות. 70. בהתאם, יש לשלוח לגוף את הדרישה לתשלום מס, המועמד לאדם על ידי החלטת גוף הבקרה לאחר הביקורת, תוך עשרה ימים מיום ההחלטה.ניתן לפרש עמדה זו כעלייה בלתי סבירה למשך התקופה כמעט עד אינסוף.

זה נובע מהוראות האמנות. 89 קוד מס. בהתאם, ניתן לבצע ביקורת באתר, המתבצעת על ידי חטיבה גבוהה יותר של שירות המס הפדראלי במסגרת פיקוח על פעילויות של יחידה מבנית כפופה שביצעה את הליך הפיקוח הראשוני, ללא קשר לזמן הקודם (הראשוני). בהתאם, ניתן לקבל החלטה בכל עת. והחישוב בפועל של ההתיישנות תלוי כבר במועד אימוץ. יתר על כן, אמנות. 24, שבוטל עקב הופעתו של חלק "מתקדם יותר" של נ.ק. זה ציין בבירור את משך תקופת ההתיישנות בתביעות נגד אנשים בגין הלנת מיסים חובה עליהם. היא הייתה בת 3.

הסברים אתה

נשיאות בית המשפט בהחלטה מס '3803/01 אישרה למעשה את קיומה של זכותו של שירות המס לעיכוב פיגורים בגין מס הכנסה מחוץ לגבולות שנקבעו על ידי אמנות. 113 קדנציות לשלוש שנים. המסמך שצוין הונפק במקרה מסוים. בפרט בו מצוין כי בהתאם לפעולת הבדיקה של שירות המס הפדראלי, התקבלה החלטה על חיוב נוסף של מס הכנסה לנושא, הטלת קנס וריבית. בית המשפט של החסות, שביטל את החלטות הערכאות הראשונות והערעוריות, הצביע על חוסר השטח של יישום יחיד של הזכות על ידי יזם יחיד. בהתאם לכך, התקיימו הדרישות הן מבחינת ניכוי הפיגור והן בקנס הזקוף בגין הודאתה. אך עם קבלת ההחלטה, בית המשפט לעיסוי לא לקח בחשבון שמפקח המס החמיץ את התיישנות, שבתוכה ניתן היה לשלם את המשלם.

על פי האמנות. 113 לקוד המס, לא ניתן להעניש את הנושא על עבירה אם חלפו שלוש שנים. לפיכך, ה- SAC מכיר בהחלטתו כי התיישנות חלה רק על הקנס ואינה חלה על פיגורים. כשנה לאחר אימוץ מעשה זה, בית המשפט הביע דעה שונה במקצת בעניין. נכון לעכשיו, אפוא, תקופת ההתיישנות לפיגור היא 9 חודשים. + זמן למילוי הדרישה. חישוב תקופה זו מתחיל מהמועד שנקבע לניכוי התשלום החובה על פי חוק.

מכתב מנשיאות ה- EAC

מסמך זה מבהיר מקרה אחד של פרקטיקה שיפוטית. שירות המס פנה לבית המשפט לבוררות בדרישה לעכב בכוח מפיגור היזם הבודד של UTII לחודש מרץ 1999, וכן עונשים הנובעים כתוצאה מאיחור בהחזר החובה הזו. בקשת רשות הפיקוח נדחתה. בית המשפט נימק את פסק הדין בכך שתקופת המניעה שהוגדרה בפסקה 3 לאמנות. 48 לקוד המס, במסגרתו מותר להגיש תביעה. יחד עם זאת, בית המשפט ציין כי היא הוקמה באמנות. 70 לקוד המס, תקופת שלושת החודשים של שליחת בקשה לצורך פירוש התחייבות לתקציב הסתיימה בתאריך 05/30/1999. היה צריך לנכות את הסכום עצמו לא יאוחר מיום 02/28/1999. הדרישה נשלחה למעשה לשלם שנה לאחר מכן - 05/05/2000, והמועד האחרון להחזר מרצון של ההתחייבות הוא הותקן ב- 05/15/2000

בהתאם לפסקה 3 לאמנות. 48 לקוד המס, תקופת ששת החודשים שנקבעה על ידי רשות הפיקוח לפנות לבית המשפט בבקשה לגביית הפיגורים החובה, המרסנת, מתחילה בתאריך התפוגה של פרק הזמן שנקבע לביצוע ההתחייבות התקציבית. השמטת שירות המס לתקופה שבאמצעותה תוכל לשלוח תביעה לתשלום הסכום המיוחס למשלם מכוח החוק אינה מרמזת על שינוי כללי התקן לחישוב התקופה הנ"ל.בעניין זה, התקופה בה גוף הפיקוח לערער לבית משפט מתחיל ביום 10 ביוני 1999, כלומר 10 ימים לאחר תאריך הסיום הקבוע באמנות. 70 נק 'תקופה. בשל העובדה כי כתב התביעה הוגש ביום 27 בספטמבר 2000, כלומר מעבר לתקופת המניעה שנקבעה בפסקה 3 לאמנות. 48 לחוק המס, הוא אינו כפוף לשביעות רצון.

מילוי התחייבות לתקציב

החקיקה קובעת כי אנשים המוכרים כנישומים חייבים לבצע ניכויים כאמור בקוד המס. התחייבויות לתקציב ייחשבו כממלאות מרגע הגשת ההזמנה לבנק לבצע את הפעולה המתאימה אם יש כמות מספקת של כספים בחשבון הנושא. אם לאדם יש תשלומים מצטיינים ואין לו מספיק מימון בכדי לעמוד בדרישות, המס יוכר כלא שולם. התחייבויות ייחשבו כמצטיינות גם אם ההזמנה נמשכת מהבנק. אם יש לבצע תשלום סוכן מס אז דרישת החקיקה מוכרת כממומשת מרגע הניכוי על ידי אותו הסכום שנקבע מההכנסה. אי מילוי התחייבות לתקציב משמש כבסיס להחלת אמצעי כפייה להטלת פיגורים.

פעולות של גופי בקרה

גביית חובה מתבצעת בהתאם להחלטת שירות המס הפדרלי. הנוהל כולל שליחת צו גבייה לארגון בנק למחיקת כספים מחשבונו של המשלם או הסוכן. יש לבצע הזמנה זו לא יאוחר מיום עסקים אחד, שלאחר תאריך קבלתו (עבור רובל רובל). בהיעדר או לא מספיק סכום של כספים בחשבון המשלם, דרישת FTS מתקיימת עם קבלת הכסף. אם לגוף הבקרה אין מידע על חשבון הישות, הוא רשאי לגבות את הסכום מרכושו של האדם המחויב. גביית פיגורים בכפייה מתבצעת בהחלטה של ​​ראש המחלקה לשירות המס הפדראלי. בתוך תקופה של שלושה ימים ממועד אימוץ, נשלחת החלטה לפקידה. תקופת הביצוע היא חודשיים. הדרישות מתקבלות ברצף ביחס ל:

1. במזומן.
2. נכס שאינו מעורב בייצור טובין.
3. מוצרים מוגמרים.
4. חומרים וחומרי גלם המשמשים ישירות בייצור, מכונות, בניינים, ציוד, מבנים וכו '.
5. נכס המועבר בהתאם לחוזה לרשותם, השימוש, החזקתם של אנשים אחרים מבלי להשיג את זכות הבעלות.
6. ערכים חומריים אחרים.

ההתחייבות לתקציב תיחשב כממומשת מרגע מימוש הרכוש הנתפס מהמשלם והחוב נפרע על חשבון התמורה.