קנס בגין תשלום מאוחר של מס. תנאי מס

יש להבין את המס כתשלום מיותר המוטל על יחידים ועסקים לטובת המדינה. ההתחייבות המקבילה נקבעת על ידי אמנות. 57 לחוקה. ברוסיה משתמשים במערכות מיסוי שונות של ארגונים (OSNO, UTII, USN). מיסים ועמלות שונים ניתנים גם ליחידים. על המעסיקים התחייבות לתרום לקרנות חוץ-תקציביות.

מס הכנסה אישי

מס זה נחשב לפדרלי. זה מנוכה מכל הכנסות שקיבלו אזרחי הפדרציה הרוסית בשנה שעברה. במקרה זה, ניתן לבצע תשלום גם בעין וגם במזומן. ההכנסה ממנה מוטל מס הכנסה אישי כוללת:

• שכר.
• מתנות
• פרימיום.
• הכנסה משכירות או מכירת נכס.
• לנצח.
• תשלום הכשרה / ארוחות לעובד על ידי מיזם וכן הלאה.

על פי קוד המס הנוכחי, שיעור המס על ההכנסה האישית הוא 13% לתושבים. ניתן להפחית את בסיס המס בסכום הניכויים הקבוע בחוק.

נכס

אם אזרח פועל כבעליו החוקי של נדל"ן, מדי שנה באמצעות שירות המס הפדראלי ישלח הודעה עם קבלות מס מקרקעין וגביית נכס. מושאי המיסוי הם:

• הדירה.
• בית.
• קוטג '.
• שתף בחוק (בעלות משותפת).
• מוסך.
• בנייה.
• החדר.
• בונים, בונים.

ארנונה מסווגת כמס מקומי. לפיכך, הוא הולך לתקציב אזור מוסקבה. גם מיסוי מקרקעין נחשב למקומי. התעריף עליו נקבע על ידי ממשלת אזור מוסקבה. עם זאת, זה לא יכול להיות גבוה מ- 1.5%. החישוב מתבצע בהתאם לערך הקדסטרי של הקרקע. כמו במקרה הקודם, שירות המס הפדרלי שולח קבלות. מועד אחרון לתשלום מס מקרקעין נדחה ל -1 בדצמבר. כלומר, משנת 2016 יש לבצע ניכויים עד 1.12 השנה שאחרי תקופת הדיווח החולפת. מס נוסף הוא תשלום עבור שימוש במים ובעלי חיים. זה מנוכה לתקציב הפדרלי. מס כזה משולם על ידי אזרחים שצדים בעלי חיים או תופסים את תושבי אזורי המים.

כלי רכב

ת"א עם רכב נחשב לאזורי. זה עובר לתקציב נושא הפדרציה הרוסית בה רשומה הובלה. על מטרת המיסוי לכלול:

• מכוניות.
• אופנועים.
• אוטובוסים
• קטנועים.
• סירות.
• אוניות.
• יאכטות
• אופנועי שלג.
• כלי טיס וכו '.

המס לא מוטל על מכוניות בעלות הנעה נמוכה, סירות (חתירה, כמו גם מנוע, שהמנוע שלהן אינו עולה על 5 כ"ס), מכוניות לנכים, שנרכשו על ידי רשויות ההגנה הסוציאלית. חישוב סכום המס מתבצע על ידי שירות המס הפדרלי בהתאם למידע שהתקבל מהרשויות הרשומות לרכב. יש למלא את חובת הניכוי מדי שנה. כמו במס מקרקעין, מועד התשלום נדחה ל -1 בדצמבר.

אחריות

קוד המס של הפדרציה הרוסית מטיל עונשים וקנסות בגין איחור של מיסים. אמצעים אלה משמשים להבטיח קיום חובות המוטלות על פי החוק, וגם כעונש על הפרת תקנות. הבה נבחן ביתר פירוט מהם העונשים על מיסים ואגרות.

מידע כללי

לתשלום מיסים של אנשים יש חשיבות מעשית במיוחד לכלכלה. הכנסות אלה מהוות חלק מסוים מהכנסות התקציב. החקיקה קובעת מועדים ברורים לתשלום מיסים. במקרה של ניכוי הסכום המגיע בתקופה מאוחרת יותר, נגבה סכום כסף נוסף מהנושא. עם מלא או חלקי העלמת מס אם הוא מחושב בצורה שגויה, החוק קובע קנס.זה 20% מהסכום שלא שולם. קנס משמש כעונש בגין הפרת צו מס. הבסיס ליישום סנקציה זו הוא אמנות. קוד מס. קנסות נקבעים במקרה של תשלום בטרם עת של הסכום הזקוף (עיכוב). לפיכך, על פי קוד המס, ניתן להחיל את שתי הסנקציות הללו על גורם שהפר את התקופה שנקבעה לניכוי.

חריגים

ניתן לדלג על מועדי התשלום עבור מסים מסיבות שונות. החקיקה קובעת מקרים בהם לא מוחלים על הסנקציה נושא זה. אלה כוללים, במיוחד:

1. התקף או השעיית הפעילות בחשבונות בנק. במקרה זה, תשלום מסים של אנשים לא יכול להתבצע באופן מעשי. אמצעים כאלה יכולים להיות מיושמים על כספים בחשבונות על ידי בית משפט או שירות המס הפדרלי. יתר על כן, קנסות בגין תשלום מאוחר של מס אינם מחויבים במהלך כל תקופת ההקפאה של r / s.
2. מקרים בהם הנושא פעל על פי ההסברים לנורמות של קוד המס שניתנו על ידי שירות המס הפדרלי או משרד האוצר. כתוצאה מכך הוא יצר פיגורים.

אין מקרים אחרים רשאים להשעות את צבירת מס ריבית מאוחר.

נקודה חשובה

יש לציין כי במקרה השני, עונשים בגין איחור במס לא יחויבו רק אם ההסברים שצוינו ניתנו על ידי הגורמים המוסמכים לבקשתם האישית של הנושא או שהם חלים על מספר בלתי מוגדר של אנשים (אותיות המוניות). במקורות שונים תוכלו למצוא מספר רב של מסמכים שונים. לדוגמא, מכתבים של משרד האוצר נתקלים לעתים קרובות המסבירים את עמדת המחלקה הכספית בנושא מסוים. עם זאת, מרבית ההסברים הללו הם פרטיים באופיים, כלומר הם מופנים לאנשים ספציפיים. אם ישות אחרת משתמשת בהסברים כאלה, וכתוצאה מאמצעי בקרה נחשפים פיגורים, הוא יצטרך לשלם מס, קנסות וקנס. המשמעות היא שאם מתעוררת מחלוקת, רצוי לשלוח בקשה משלך לשירות המס הפדרלי או למשרד האוצר.

סדר כללי

חישוב הריבית על מיסים מתבצע בהתאם לסעיף. קוד מס 75. הצבירה מתחילה עבור כל יום (לוח שנה) של השמטת התקופה שנקבעה להחזר ההתחייבות. הסכום שייגבה נקבע כאחוז. קנס המס מחושב באמצעות שלוש מאות מאיות משיעור המימון המחודש של הבנק המרכזי, הנמצא בתוקף בתקופה המקבילה. הסכום מחויב במקביל לחוב העיקרי או לאחר פירעונו המלא.

קנסות מס

הם צוברים למעט הסכומים שיש לשלם לתקציב. במקרה זה, לא משנה אם יופעלו צעדים אחרים בנושא בכדי להבטיח את מילוי החובה או הסנקציה, אם הוא הפר את דרישת תשלום המס. החישוב מתחיל מהיום שלאחר המועד שנקבע לפירעון החובות לתקציב. גודל העונש בגין תשלום מאוחר של מיסים נקבע על ידי הנוסחה:

P = Z x D x CP x 1/300, היכן:

• סכום המס שפג - W;
• מספר החמצות - D;
• שיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי - СР.

דוגמא

נניח כי LLC לא ניכה לפני ה -1 בפברואר 2012 את סכום מיסוי המקרקעין של 6,000 רובל. חוב זה נפרע רק ב -30 במרץ לשבוע 2012. שיעור המימון המחודש של הבנק המרכזי למשך 58 יום (החל מה -2 בפברואר עד 30 במרץ) היה 8%. LLC ריבית מחושבת לתשלום מס מאוחר: 6000 עמ '. x 58 x 8% x 1/300 = 92.8 רובל.

שינוי הצעת מחיר

זה יכול להתקיים מספר פעמים במהלך תקופת החיוב. בהקשר זה, עלולות להתעורר שאלות לגבי מה בדיוק יש לקחת את ערכו בחשבון. במקרה זה, יש לזכור את הנקודה הבאה. אם שיעור המימון מחדש השתנה במהלך התקופה במידה רבה יותר או פחות, בעת החישוב מוחלים כל ערכיו ביחס לכל תקופת תוקף של אינדיקטור מסוים. לדוגמה, מיזם לא החזיר במועד התחייבות לתקציב של 10 אלף רובל.לשנת 2011. מועד התשלום נקבע ב -1 בפברואר 2012. החוב נפרע על ידי החברה על פי התוכנית הבאה:

• ב- 15 בפברואר הועברו 4,000 רובל.
• 2 במרץ - 6,000 רובל.

לפיכך סכום הפיגור הסתכם ב:

• בעוד 13 יום מ -2 בפברואר עד 14 בפברואר - 10 אלף רובל.
• מעל 17 יום מ 15 בפברואר עד 1 במרץ - 6,000 רובל.

אנו מקבלים בדרך כלל את שיעור המימון הבא:

• מ- 2.02 ל- 10.02 - 8% (9 ימים);
• בין התאריכים 11.02 ל- 20.02 - 8.25% (10 ימים);
• מה 21 בפברואר עד 29 בפברואר - 8.5% (9 ימים);
• מ- 1.03 ל- 2.03 - 8.25% (יומיים).

החברה קבעה קנסות בגין איחור בתשלום המס:

(10 אלף רובל x 9 ימים x 8% x 1/300) + (10 אלף רובל x 4 ימים x 8.25% x 1/300) + (6 אלף רובל x 6 ימים x 8.25% x 1/300) + (6 אלף רובל x 9 ימים x 8.5% x 1/300) + (6 אלף רובל x יומיים x 8.25% x 1/300) = 63.5 לשפשף.

התקדמות בעבר

חברות מסוימות מחויבות בתשלום מקדמות מס בתקופת הדוח. ההתחייבות תיחשב כממלאת באותו אופן שנקבע לניכוי התקציבי בכללותו. המשמעות היא שאם הסכומים נשלחים לאחר המועד שצוין בחקיקה, ייגבו על כך ריבית נוספת. לדוגמה, ייתכן שעסק יחויב ב:

1. קנסות למס הכנסה. בסוף כל תקופה, צוברים בדרך כלל סכום מקדמה על בסיס שיעורים והכנסה. זה מחושב על בסיס צבירה מהיום הראשון בשנה ועד האחרון.
2. קנסות מס רכוש. סכום המקדמה נקבע בסוף כל תקופה. שוויו הוא 1/4 מתוצר התעריף ומחיר ממוצע של הנכס שנקבע בתקופה המקבילה.
3. קנסות בגין תשלום מאוחר של מס הובלה. החברה מחשבת את סכום המקדמה בסוף כל תקופה בסכום של רבע מתוצר ההימור ובסיס המקביל. תקנה אזורית עשויה לבטל התחייבות כזו.
4. עונשים על מס מקרקעין. סכומי המקדמה מחושבים על ידי אותם גופים שעבורם מוגדר רבע כתקופת הדיווח. התשלומים על ידם מחושבים בסוף הרבעון הראשון, השני והשלוש. מהשנה הנוכחית כשיעור של 1/4 בשיעור האחוז מהערך הקדסטרי של החלקה. בהוראת הרשויות המקומיות ניתן לבטל את החובה לנכות מקדמות.

אם בסוף התקופה סכום המס שוערך נמוך מסכום התשלומים, יש להפחית את הריבית באופן יחסי.

דמי ביטוח

בדומה למיסים, קנסות בגין איחור בתשלומים אלה מחויבים בנוסף לקנסות וקרן. יש לציין כי בהתאם לחוק הפדרלי מס '212, לא ניתנות דמי מקדמה לדמי ביטוח. במהלך שנת הפשרה (לוח שנה) משלמת הישות סכומים זקופים לקרנות כתשלומי חובה. יש לבצע ניכויים לא יאוחר מהיום ה -15 בחודש שלאחריו בו נקבע הסכום. אם התאריך חל על יום שאינו עובד / יום חופש, יום העבודה הבא הקרוב ייחשב למספר הסופי. עונשים נצברים לכל יום שעבר איחור. הספירה לאחור מתחילה מהמועד שלאחר מספר מילוי ההתחייבויות שנקבעו בחוק. העונשים על כל יום שעבר איחור נקבעים כאחוז ומחושבים מתוך הסכום הכולל שלא שולמו לתרומות לקופת הביטוח. החישובים מבוצעים על פי סכמה הדומה לאמור לעיל. 1/300 מהסכום שקבע הבנק המרכזי ויעיל בזמן החוב, נלקח גם כריבית.

דיווח על סכומים

בעת קביעת הניכויים החובה מההכנסה נלקחים בחשבון העלויות בצורת קנסות וקנסות, כמו גם סנקציות אחרות המיוחסות לישות והועברו לתקציב ולכספים חוץ תקציביים, בעת בחינת בסיס המס. יש לרשום את הדוחות הבאים בדוחות הכספיים:

• DB 99 Cd 68 - צוברים קנסות בגין איחור במס (סכומי מקדמה).

אם אתה מפספס את המועד שנקבע להחזר פיגור דמי הביטוח, הרשום הבא:

• DB 99 Cd 69 - ריבית לתשלום מאוחר של תשלומי חובה חודשיים.

הסכומים שנגבו אינם משפיעים על גודל הבסיס או על התוצאה הכספית. בעניין זה, אין הבדלים ביניהם לפי PBU 18/02.