הנוהל והמועדים לתשלום מס הכנסה. תקופת תשלום מס הכנסה לשנה

תשלום מס חובה הוא חובה סטטוטורית ליחידים, מפעלים ויזמים בודדים. חובה זו הכרחית בכדי לספק למדינה מזומנים. עבור אזרחים עובדים, תשלום כזה מתבצע בדרך כלל על ידי המעביד, ונציגי ארגונים צריכים לבצע באופן אישי את הליך התשלום תוך שמירה על כל הניואנסים האפשריים. תשלום מס הכנסה בזמן שנקבע הוא חשוב ביותר, זה יעזור להימנע מחישוב הקנסות והעונשים.

מידע כללי

הנוהל והמועדים לתשלום מס הכנסה מוסדרים בקפדנות. כמעט כל הארגונים ברוסיה הם משלמי מיסים.

נושא המיסוי הוא הרווח שמרוויח הארגון. על פי התפיסות המקובלות, הרווח הוא הסכום שנותר על ההכנסה לאחר שנוכה ממנו את כל הוצאות החברה. הכנסה היא ההטבה שלשמה קיים הארגון.

עבור תקופת מס היא נחשבת לשנה שלמה (בין 01.01 ל- 31.12). ותקופות הדיווח מחולקות ל: רבעון, שישה ותשעה חודשים. בסיס מס זוהי הצורה הכספית של הרווח שהרוויח, וזה, בתורו, חייב במס. אם בסוף השנה ההוצאות חרגו מההכנסות, ניתן לבסיס המס ערך אפס.

שיעור מס רווח

בהתאם לקוד המס, שיעור המס על הרווח הוא 20%, רק בכמה חריגים השיעור עשוי להיות פחות. 2% מהמס שהתקבל הולך לתקציב הפדרלי, ו -18% לתקציבים המקומיים.

על ידי ממשלות מקומיות ניתן להפחית את שיעור המס על הרווחים, שהאמצעים המהותיים שלהם מועברים לתקציבים מקומיים עבור כמה קטגוריות של ארגונים שהם משלמי מס. יתר על כן, שיעור המס לא יכול להיות נמוך מ 13.5%.

חישוב מס

לפני שמנכים סכום כסף עליכם לדעת מה גודלו המדויק. החישוב הוא כדלקמן:

• נקבע שיעור המס. לעתים קרובות זה שווה ל 20%, אך במקרים מסוימים זה עשוי להיות שונה. לדוגמא, מתקנים רפואיים משתמשים בשיעור אפס. תעריף מופחת כפוף לתנאים מסוימים. במקרה של אי עמידה, הארגון חוזר לשיעור המרבי.
• אנו קובעים את בסיס המס. ככלל, בסיס המס הוא רווח. רווח לפני ריבית ומיסים כרוך ביצירת בסיס המס. מידע על הכנסות צריך להילקח ממסמכי החשבונאות הראשוניים למס. הרווח שנותר לאחר מס נקרא נטו.
• אנו בוחרים את שיטת חישוב הרווחים. משתמשים בשתי שיטות: צבירה ומזומן. שיטת הצבירה קובעת את הרווח לפי הכנסות והוצאות, בהתאם למועד התרחשותם, ובשיטת המזומנים, תלוי ביום בו הוחזר הכסף לחשבון או לדלפק הקופה.
• אנו מיישמים את נוסחת המס. מס = בסיס מס * שיעור.

מס הכנסה: מועדים למסירה ותשלום

מקדמות משולמות מדי חודש במהלך תקופת הדיווח. כספים אלה מועברים עד ליום ה -28 בחודש. כך, למועד האחרון לתשלום מס הכנסה יש גבולות ברורים.

התשלום מתבצע צעד אחר צעד. מקדמות נעשות במהלך השנה, ובתום תקופת המס מתבצע תשלום נוסף במידת הצורך. המועד האחרון לתשלום מס הכנסה עבור ארגונים מכיל את הקריטריונים הבאים:

• הכספים משולמים על פי התוצאות של 3, 6, 9 ו 12 חודשים.
• תקופת ההפקדה המרבית היא היום ה -28 בחודש שלאחר תום התקופה.לדוגמא, מקדמות לרבעון הראשון המסתיים ב -31 במרץ, מתרחשים עד 28 באפריל, וכדי לשלם את מס ההכנסה השנתי, המועד האחרון מאריך עד 28 במרץ.

יש תקופות מס ודיווח. לכל אחת מהתקופות המוצגות ניואנסים משלה:

• תקופת המס נמשכת 12 חודשים, בתום תקופה זו על הארגון לשלם את המס במלואו. המס שהתקבל הוא מס ההכנסה לשנה. המועד האחרון לתשלום מס זה הוא 28 במרץ של שנת הדיווח החדשה.
• תקופת הדיווח היא תקופת זמן השווה לחודשים 1, 3, 9 ו 6 חודשים, שלאחריה מתבצעת מקדמה ומוגשים את הדוחות הדרושים.

המנגנון, כולל המועד האחרון לתשלום המס על USN, זהה בערך, אך יש לו הבדלים חשובים משלו.

דרכי תשלום מס הכנסה

לפני שתשלם מס הכנסה, חברה צריכה להחליט כיצד לנהל הליך זה. האפשרות להעביר מקדמות לרבעים היא נדירה למדי, רק למספר קטן של ארגונים ניתנת זכות זו. על שאר החברות לשלם מדי חודש. הדוחות מוגשים והתשלומים מתבצעים לפני היום ה -28 בחודש הבא. למדנו מהו מס הכנסה של חברות. תנאי התשלום נחשבים כעת ביתר פירוט.

תשלום רבעוני

מועד אחרון לתשלום מס הכנסה בהעברה מקדמות לכל רבע יש כמה תכונות:

• העברות רבעוניות אפשריות רק כאשר ההכנסה הממוצעת אינה עולה על עשרה מיליון רובל.
• ההתחלה נחשבת לרבעון השנתי הראשון. יש לקבוע מקדמה בתקציב לא יאוחר מ 28 באפריל. כן נמסרת הצהרה המציינת תשלום זה.
• לאחר שישה חודשים הסכום המקדמה שנוצר הוא ההפרש בין התשלומים שכבר בוצעו וצברו לרבעון השני. ההעברה חייבת להיעשות לפני 28 ביולי, מכיוון שמשולם מס הכנסה בחודש הבא.
• במשך תשעה חודשים סכום המקדמה יהיה ההפרש בין סכום המס המחושב לתקופה נתונה בניכוי שני התשלומים שכבר בוצעו. יש צורך להגיש דוחות ולבצע תשלום לא יאוחר מה 28 באוקטובר.
• התקופה האחרונה היא שנה. הנוהל לחישוב ותשלום מס הכנסה על פי תוצאות השנה: מוגשת הצהרה, מתבצע תשלום נוסף עבור מס הכנסה לשנה. תאריך היעד אמור להיות עד 28 במרץ של השנה החדשה.

התקדמות חודשית

למועד האחרון לתשלום מס הכנסה על ידי מקדמות חודשיות וההפרשות החודשיות עצמן יש גם הפרטים שלהם:

• הם מיוצרים כאשר ההכנסה הממוצעת בשנה הקודמת הייתה למעלה מעשרה מיליון רובל.
• אם מתגלה עודף מהמגבלה, עליכם להתחיל להפקיד את הסכומים לפי חודש. ואז הסכום המחושב לרבעון מחולק לשלושה חלקים ומשולם כל חודש עד ליום ה -28 כולל.

אם אסור לבצע העברות רבעוניות לכל הארגונים, החברה יכולה לעבור לחישוב חודשי לפי שיקול דעתה. על מנת לבצע תשלומים מדי חודש בתקופה הבאה, יש צורך להגיש בקשה לשינוי משטר התשלומים לפני סוף השנה.

מסמכים ופרסומים משומשים

מידע לחישוב ותשלום מס הכנסה מופיע ברשומות החשבונאיות והמיסים וכן בתשואת המס. במסמכי תכנון הפעולה מוצגת באופן הבא:

• כדי לחשב את רישום המס משמש: מס '99 כ"ט 68.
• לאחר תשלום המס מופיעה ערך: 68 68 51.

יש צורך בראיות בפועל לקביעת העלויות שעבורן ירד הרווח בקביעת הבסיס. לכל עלות צריכה להיות ההסבר והאיכות הנכונים לפעילותו של ארגון זה.

מסמך הכללי בסוף השנה ותקופות הדיווח הוא ההכרזה. חישוב המס והסכום מתרחש בו. זה משמש לאישור מידע על הוצאות, הכנסות, מכיל את כל הנתונים על המשלם, סוג הניהול.

תשלום המס נעשה בבנק או בהעברה בנקאית. אך החזרת זמן מההכרזה או המס שלא שולמו במועד מאיימת להטיל קנסות - קנסות. יש להקפיד על המועדים לתשלום המקדמה של מס הכנסה.

הדקויות של תשלום מס הכנסה לתקציב

לא רק המועד האחרון לתשלום מס הכנסה ומע"מ הוא חשוב, אלא גם הנוהל לתשלום. הנוהל לתשלום מס הכנסה נקבע לפי שיעור המס החל על העסקה. כמו כן, הליך תשלום מס מיוחד מתעורר במקרה של פירוק או ארגון מחדש של חברה.

דוגמא לתשלום מס הכנסה לשנה

שקול נוהל זה עם דוגמה ספציפית. על פי תוצאות השנה, חברת דלתא הרוויחה 2,000,000 רובל. מתקבל מס הכנסה:

• לתקציב הפדרלי - 40,000 רובל (2,000,000 רובל. × 2%);
• בתוך תקציב אזורי - 360,000 רובל (2,000,000 רובל. × 18%).

במהלך השנה שילמה דלתא מקדמות בסכום של:

• לתקציב הפדרלי - 34,000 רובל;
• לתקציב האזורי - 306,000 רובל.

מקדמות מס הכנסה הסתכמו בסכום נמוך יותר של מס הכנסה שיש לשלם עבור השנה. לפיכך ההיטל הסתכם ב:

• לתקציב הפדרלי - 6,000 רובל (40,000 רובל - 34,000 רובל);
• לתקציב האזורי - 54,000 רובל (360,000 רובל - 306,000 רובל).

עד 28 במרץ של שנת הדיווח החדשה, על רואה החשבון של דלתא לגבש היטל עבור מס זה (בהתבסס על תוצאות השנה שעברה).

תשלום מס כשמשלבים OSNO ו- UTII

אם החברה משתמשת ב- UTII ותוך שנה תמורה לשילוב משטר מס זה עם תוכנית מיסוי כללית, יהיו לה חובות לשלם מס הכנסה. לראשונה, יש לחשב את גובה מס ההכנסה ששולם ולהשתקף בהצהרה על סמך תוצאות הרבעון בו התקבלו הכנסות שנפלו תחת משטר המיסוי הכללי.

לדוגמא, אם החברה קיבלה את הכנסותיה הראשונות באפריל, אז יש לציין בהכרזה על המחצית הראשונה של השנה, ויש להעביר את התשלום הראשון בצורת מקדמה על מס הכנסה לא יאוחר מ 28 ביולי. בנוסף, החזר מס הכנסה רושם את סכום המקדמות החודשיים של מס הכנסה, אותו יש להעביר לתקציב ברבעון הבא. סכומים אלה צריכים להיות מחושבים על ידי חברות עם הכנסות (שהתקבלו במסגרת מערכת המיסוי הכללית) החורגות מהמגבלה שנקבעה לפי סעיף 3 לאמנות. 286 לחוק המס.

תשלום מס על ידי ארגון שהוקם מחדש

לארגון שהוקם מחדש הזכות לבצע תשלומים בצורה מקדמה על מס הכנסה כל רבעון או חודש, תוך הסתמכות על הכנסות בפועל.

בהתבסס על התוצאות של כל תקופת דיווח, חברות מחשבות את סכום המקדמה, תוך הסתמכות על שיעור המס והרווח המחושב לפי הסכום הגובר מהשלב הראשוני של השנה ועד סוף התקופה המקבילה. כך שעל פי התוצאות של כל תקופת מס, על החברה המשוחזרת לבצע מקדמות רבעוניות. תקופת הדיווח הראשונית תהיה התקופה מיום הרישום לסוף הרבעון בו נרשמה החברה. אתה יכול להגיש הצהרה ולעמוד במועד האחרון לתשלום מקדמות במס הכנסה על ידי העברת התשלום הרבעוני הראשון לא יאוחר מיום 28 לחודש שלאחר תקופת דיווח זו.

לאחר רבע שלם מיום רישום המדינה, עלול לארגון שנוצר מחדש חובה לעבור להעברת המקדמות החודשיים. זה קורה כאשר כמות ההכנסות ממכירות עולה על 5 מיליון רובל לחודש או 15 - לרבעון. על החברה להעביר מקדמות חודשיות החל מהחודש הבא.

חברות שהוקמו מחדש פטורות מתשלומי מקדמה של מס הכנסה עד סוף הרבעון השלם מיום הקמתו. עם זאת, עליהם לספק הצהרת תוצאות.אי מתן מסמך זה קובע חבות מס ומינהל.

על סמך תוצאות הביקורת רשאית מפקחת המס לקבוע ארגון קנס ולהשעות את חשבונותיו השוטפים.