משלמי מס הבלו ופריטים חייבים במס

מס הבלו הוא מס המוטל על יזמים וארגונים בתהליך עסקאותיהם עם קטגוריות מסוימות של טובין. תשלום זה מחויב, כולל בעת העברת מוצרים מעבר לגבול הפדרציה הרוסית.

תכונות עיקריות

מיסים על הבלו, משלמים, הימורים, מושאי מיסוי תנאי תשלום - כל זה מוגדר בקוד המס. הקוד גם קובע את מאפייני המפתח של התשלומים המדוברים. הקריטריונים לקביעת מאפייניהם הם:

• שלמות זכויות השימוש.
• שייך לנושאי התשלום.
• אופי השימוש.
• שיטת הנסיגה.
• השתייכות לרמת הניהול והכוח.
• שיטת מיסוי.

בהתאם לשייכות לרמת הניהול והכוח, הבלו פועל כ מס פדרלי. על פי אופי השימוש, מדובר בניכוי למטרות בלתי הולמות. המשמעות היא שהסכומים שהתקבלו מחולקים ללא התייחסות לאירועים מסוימים. משלמי המס על הבלו הם ישויות משפטיות ויזמים. על פי שיטת הנסיגה, ניכויים מסווגים כעקיפים, כמו מע"מ. על פי שיטת המיסוי, הבלו נחשב למס קבוע. האחריות לחישוב וניכויים לתקציב מוטלת על הישות הכלכלית. בהתאם לזכויות המלאות, מיסים על הבלו הם מיסים רגולטוריים. הם יכולים להישלח לפדרליים וגם ל תקציב אזורי.

ספציפיות

מנגנון החישוב והניכויים הבאים לתקציב כרוך בקביעת הסכום בעת ביצוע עסקאות עם קטגוריית מוצרים מסוימת וכללתו בעלות המוצרים. משמעות הדבר היא כי כל גורם עסקי שמשתתף במכירת סחורות שאפשר לסחוב בהן מבצע צבירה וכאשר מכירת מוצרים מעבירה חובה זו לאדם הבא לצרכן הסופי. האחרון, למעשה, מוטל בנטל הניכויים. מיסים על בלו, משלמים וחפצים, המשמשים כקטגוריות נורמטיביות, משפיעים על חידוש הצד ההכנסות של התקציב. במקביל, הם מספקים ויסות של צריכת קטגוריה מסוימת של מוצרים.

הבה נבחן עוד כיצד מגדירים משלמי הבלו בקוד המס, סחורות סחירות הצעות לחישוב.

הרכב מוצרים

ישויות כלכליות, המשתתפות במחזור קטגוריות מסוימות של מוצרים, משמשות כמשלמות מיסים על הבלו. ניתן להשתמש בסחורות במוצרי נפט (בנזין ברכב וברזל ישר, שמן מנוע, סולר), אלכוהול, מוצרים המכילים אלכוהול וטבק, בירה ומשקאות אלכוהוליים רק כאשר הסכומים הקבועים משולמים לתקציב. קוד המס קובע פטור של קטגוריות מוצרים מסוימות מחובה זו בכפוף למספר מגבלות.

נושאים

משלמי המס על הבלו מוכרים כאנשים המעבירים סחורות מעבר לגבול הפדרציה הרוסית; יזמים בודדים, ארגונים המספקים מחזור מקומי. באמנות. 179 לחוק המס, נקבע כי חובת הצבירה נובעת מרגע ביצוע פעולות מסוימות. בהקשר זה, משלמי מיסים על הבלו הם כולם אנשים המחייבים אותם. אלה כוללים בין היתר גורמים עסקיים זרים. משלמי המס על הבלו הם גם חטיבות נפרדות של חברות.

תכונות ההתחייבות

יש לומר שמשלמי הבלו הם מפעלים שפועלים בצורה של שותפות פשוטה. קוד המס קובע אחריות משותפת לניכוי סכומי חובה לתקציב במסגרת ההסכם הרלוונטי.יחד עם זאת, מותרת חובה זו לקיים הן על ידי כל החברים במשותף והן על ידי ישות אינדיבידואלית. במקרה האחרון זה מוקצה לאדם על ידי כל שאר המשתתפים בחברה.

הישות שצוינה תודיע לא יאוחר ממועד הפעולה הרלוונטית לשירות המס על קיום ההתחייבות הרלוונטית על ידו במסגרת תנאי הסכם השותפות הפשוט. במקביל עליו להירשם שוב. במקרה זה, הוא ישמש כנישום המנהל את ענייני החברה. התחייבות זו מתעוררת ללא קשר לשאלה אם היא רשומה כישות המבצעת פעילות עצמאית או לא. עם יישום ובמועד מלא של הכללים שנקבעו על ידי הישות המנהלת את ענייני החברה, החברים הנותרים - משלמי המס הבלו יהיו פטורים מהצורך לבצע ניכויים לטובת התקציב.

מושא מיסוי

הפעולות הקבועות בקוד המס נוהגות כביכול. משלמי המס על הבלו הם מפעלים המבצעים:

• ייצור ומכירת מוצרים בשטחה של הפדרציה הרוסית.
• קבלת ופרסום מוצרים.
• סוגים מסוימים של הילוכים, כולל חיוג.
• העברת מוצרים מעבר לגבול הפדרציה הרוסית.

משלמי מיסים על הבלו ומושאי מיסוי: מאפיינים

היישום הוא העברת בעלות על קטגוריות המוצרים הרלוונטיות מגוף אחד למשנהו על בסיס מותר / להחזר, כמו גם השימוש שלהם בעין. משלמי המס על הבלו הם גורמים עסקיים המבצעים פעולות מסוימות כדי לספק מוצרים המיוצרים על ידם. בפרט, אנו מדברים על העברת:

• מוצרים ששוחררו מ- שיחות בעליו או אנשים אחרים;
• במבנה החברה ייצרו מוצרים ליצירת סחורות שאפשר לסחוב לאחר מכן;
• ישויות שהפיקו מוצרים לצרכים שלהם;
• לעיבוד על בסיס אגרה;
• בשטח הפדרציה הרוסית על ידי נושאי מוצריהן להון המורשה (המורשה), לקרנות הנאמנות, כמו גם בצורה של תרומה בהתאם להסכם שותפות פשוט;
• החברה את המוצרים שהיא מייצרת לחברתה כחלק מהסילוק (יציאה) מהחברה;
• על ידי שותפות פשוטה בעת הקצאת חלק של משתתף מרכוש שהוא בבעלות משותפת, או במהלך חלוקתו.

משלמי המס על הבלו הם גם החברות שמוכרות מוצרים ללא בעלים, שהוחרמו או כפופים להעברה לבעלות עירונית / מדינה, שרשימתם נקבעת בחוק המס. כפעולה, שבמהלכה יש חובה לבצע את הניכוי המדובר, יבוא המוצרים התואמים לשטח הפדרציה הרוסית פועל גם כן.

הפקה

לפעולה זו במסגרת הבלו יש מספר תכונות. אחד מהם מוגדר באמנות. 182, פיסקה 3 לקוד המס. הנורמה קובעת כי ייצור הוא כל צורה של ערבוב של מוצרים במקומות המכירה והאחסון שלהם כאשר נוצר מוצר מסולק. יוצא הדופן הוא קייטרינג. באמנות. קוד המס למס 193 מציג רשימה של מוצרים עליהם מוחל תעריף מוגבר בהשוואה לאלה המשמשים כחומרי גלם.

מקבל

פעולות הדואר שייכות לקבוצה מיוחדת של תהליכים. משלמי המס על הבלו הם חברות המייצרות בנזין ישר ואלכוהול אתילי מפולט. היוון הוא קבלת קטגוריות המוצרים הרלוונטיות כמוצרים מוגמרים. עליהם להשתחרר מחומרי הגלם שלהם. במקרה זה, על משלמי המס על הבלו להיות בעלי אישור מתאים. זה מציין את סוגי הפעילויות שאסורות או מורשות לערוך. אישורים מונפקים בהתנדבות. הם מחליפים את הרישיון לשחרור מוצרים או מתים שאינם מכילים אלכוהול.בהתאם לכך, התעודה משמשת כמסמך הקשור ישירות רק למיסוי של אלכוהול המופקע.

בנזין ישר

כדי לבצע איתו עסקאות, על החברה להיות בעלת אישור. עם זאת, לתנאים למתן זה כמה תכונות. הרשאה ניתנת לחברות העוסקות בפעילויות הבאות:

• ייצור זיקוק ישיר של בנזין, כולל חיוג בחומרי גלם.
• ייצור פטרוכימי. במקביל, יש להשתמש בייצור בנזין ישר.

כדי לקבל את האישור המתאים, על המבקש לעמוד לרשותו את היכולות הנדרשות לייצור מוצרים אלה. הם עשויים להיות ברכושו, ברשותו, משתמשים בו או שייכים אליו מסיבות משפטיות אחרות. תנאי נוסף הוא קיומו של הסכם על אספקת שירותים על ידי גורם עסקי לעיבוד חומרי אגרה, במסגרתו מיוצר בנזין ישר. בהתבסס על הסכם זה, ניתנת הרשאה אם ​​המבקש משמש כבעלים של חומרי הגלם המעובדים והוא מסתיים עם יצרן המוצרים הפטרוכימיים.

פטורים

פעולות שאינן משמשות כמושא למיסוי ניתנות בסעיף. 183. אלה כוללים:

• מכירת מוצרים ליצוא.
• העברת מוצרים לייצור מוצרים סחירים אחרים בין חטיבות החברה. יחד עם זאת, אסור להם לתרום תרומות עצמאיות אחרות לתקציב.
• ייבא לטריטוריה של הפדרציה הרוסית מוצרים שסורבו ואשר יש להעביר אותם לבעלות עירונית או מדינה או להציב אותם בנמל SEZ.

תעריפים

באמנות. 193 קוד המס קבע שיעורים אחידים לכל שטח הפדרציה הרוסית. התעריפים מסווגים כמשולבים ויציבים. האחרונים נקבעים בערך מוחלט לבסיס יחידה. לדוגמה, עבור 1 טון של מוצרי נפט מסוג מסוים, עבור 1 ליטר אלכוהול אתילי (מים נטול מים), למספר היחידות. התעריף המשולב משלב רכיב ספציפי ונתח במדד העלויות. קוד המס קובע את סיווג התעריפים לפי סוג ותת-מין של מוצרים. לדוגמא, מאז 2011 נקבע תעריף בהתאם לסוג הסולר והבנזין המנועיים לפי עיקרון ההפחתה לטובת דלק טוב יותר. החקיקה קובעת הצמדה של תעריפים מוצקים על פי מדדי המחירים הצפויים.

בסיס

זה נקבע עבור כל סוג של סחורות סחורות בנפרד. כלל זה נקבע באמנות. קוד מס 187. לכל קטגוריית מוצרים תעריף משלה. בהתאם לשיעורים נקבע הבסיס:

• כנפח המוצרים שהועברו (נמכרו) בעין. כלל זה חל על מוצרים שנקבעו להם תעריפים קבועים.
• כערך המוצרים שהועברו (נמכרו). זה מחושב בהתאם למחירים שנקבעו על ידי הוראות סעיף. 49 קוד מס, לא כולל מע"מ ובלו. כלל זה חל על מוצרים שעבורם מוגדרים תעריפי הערכה (אחוז) של מודעות.

• כערך הטובין שהועבר, מחושב בהתאם למחירי המכירה הממוצעים שהיו בתוקף בתקופת המס הקודמת. במקרה של היעדרותם, ערך השוק נלקח כבסיס. במקרה האחרון, מע"מ ומיס הבלו אינם נלקחים בחשבון. כלל זה חל על מוצרים שעבורם נקבעים שיעורי הריבית.
• כהיקף הטובין שהועבר (נמכר) בעין לצורך חישוב המס בעת שימוש בשיעור קבוע וכעלות המשוערת של הסחורה שנמכרה. האחרון מחושב על פי המחיר הקמעונאי המרבי בעת השימוש בריבית. כלל זה חל על מוצרים שעבורם נקבעים שיעורים משולבים.

מוצרים אלכוהוליים

כדי להבטיח שליטה בתשלומי המס וחוקיות הייצור והמחזור של מוצרים המכילים אלכוהול, הונהג סימון. זה מתבצע ביחס למוצרים בהם תכולת האלכוהול היא יותר מ- 9% מהנפח. הנוהל הבא מסופק עבור מוצרים אלה:

• מוצרים המשוחררים בשטח הפדרציה הרוסית, למעט אלה המיועדים לייצוא, מזוהים על ידי מותגים פדרליים מיוחדים. הם נרכשים על ידי ארגונים בסוכנויות ממשלתיות המוסמכות על ידי הממשלה.
• מוצרים המיובאים לשטח הפדרציה הרוסית מזוהים באמצעות חותמות בלו. הם נרכשים ברשויות המכס.

סימון

זה מסופק עבור סוגים מסוימים של סחורות סחורות. לדוגמא, יש צורך בסימון חובה למוצרי אלכוהול וטבק. זה, בין היתר, משמש כשיטה לזיהוי חוקיות היבוא או הייצור. תיוג חובה נקבע למוצרי טבק זרים המיובאים לשטח הפדרציה הרוסית למכירה לאחר מכן.