מיסים עקיפים: רשימה, תשלום, הצהרה

מיסים בתיאוריה הכלכלית המסורתית עבור רוסיה והעולם מחולקים ישירים ועקיפים. במקרים רבים אופי סוג העמלות השני נותר שנוי במחלוקת. מה הספציפיות של מיסים עקיפים? מדוע לעתים קרובות הם נקראים החשובים ביותר למדינה?

מיסים עקיפים: מה זה?

מיסים עקיפים נחשבים כמסים המוטלים רשמית על ידי המדינה על יזמים, אך הם משלמים למעשה על ידי צדדים שלישיים (לרוב לקוחות של חברות, צרכנים של סחורות ושירותים). עמלות אלה כוללות מע"מ, מס הבלו, מכס מסוגים שונים.

ככלל, מיסים עקיפים כלולים במחיר המכירה של מוצר או שירות מסוים. המוכר או נותן השירות, שקיבל מצרכן או קונה עסקת כסף עבור מוצר או שירות, כולל מע"מ או עמלה אחרת, מנכה זאת לטובת המדינה באופן שנקבע.

ומהו "מס ישיר"?

ישיר, בתורו, הוא המס אותו משלם היזם ישירות לקופת האוצר. אילו דוגמאות ניתן לתת? בין העמלות הישירות הנפוצות ביותר הוא מס הכנסה (כמו גם אנלוגים שלו במסגרת מערכת המס המפשטת, UTII ומשטרים דומים אחרים).

כמובן שלמעשה עמלות מסוג זה, ככלל, מונחות על ידי יזמים באותו מחיר מכירה של הסחורה, בעלות השירותים. כמו גם עלויות עקיפות רבות אחרות. מיסים ישירים עם זאת, ניתן לשלם בצורה "מותאמת". מה אי אפשר לומר על עמלות עקיפות. יתכן ויתברר כי לחברה יהיו סיבות אמיתיות שלא לשלם מס ישיר (למשל, אם הוצאות דה-יורה עולות על הכנסות).

בתורו, מע"מ, מיסים ובלו נופלים לאוצר באופן מוחלט בכל מקרה. ניתן לומר, ללא קשר ל"רצון "הישיר של היזם, תלות בנוכחות אובייקטיבית או בהיעדר הוצאות. ולכן, לפי חלק מהמומחים, מע"מ וחיובים דומים הם מיסים עקיפים. ניתן לומר שהם קיימים מחוץ לאזור הבקרה של היזם.

מע"מ

מיסים עקיפים כוללים, כאמור, מע"מ. מה האוסף הזה? מה טיבו? מס ערך מוסף, לפי הפרשנות המקובלת בקרב כלכלנים רוסים, הוא הסכום שיש למשוך לטובת אוצר המדינה, הכלול במחיר המכירה של סחורות או שירותים. ערך מוסף זה שמביא להכנסות ורווחים מעסק. המדינה מיסתה אותו בהתאם, וזו הנורמה עבור מרבית מדינות העולם.

מע"מ ממלא תפקיד עצום מבחינת הקמת אוצר המדינה. באופן דומה, מיסים עקיפים אחרים. אבל מע"מ הוא זה שמעניק לתקציב הרוסי כ -40% מההכנסות (בחלק הפדרלי, בחלק המאוחד - כ -20%). ככאלה, מיסים ישירים, אם מסתכלים על הדוחות של משרד האוצר, הביאו כמה פעמים פחות הכנסות לאוצר. מומחים רבים בטוחים כי מיסים עקיפים הם מרכיב חשוב אסטרטגי בכלכלה הלאומית.

הקריטריון העיקרי למע"מ הוא שהוא משולם על ידי כל גורם עסקי שיוצר ערך מוסף. כלומר, באופן יחסי, חברת IP פטרוב א.ב., שבבעלותה מחסן סיטונאי, רוכשת ציפות של חברת IP איבנוב VG, בעלת מפעל אריגה. המדינה בשלב זה תיקח את המע"מ מהיצרן, כלומר מבית IP של איבנוב. בתורו, IE Sidorov D.E., שבבעלותו חנות קמעונאית, קונה כיסויים מהמחסן של חברת IP פטרוב. בשלב זה המדינה תיקח מע"מ מחברת IP פטרובה. לבסוף, חברת IP Sidorov מוכרת ציפות לתושבי עירו במחיר קמעונאי.בשלב זה, בתורו, המדינה תטיל מע"מ על החברה של סידורוב.

בכל שלב ב"תנועה "של הציפית, כמה עסקים מייצרים ערך מוסף. המפעל הוא זה שמפצה על עלויות הייצור וייתן רווח מסוים, הסיטונאי הוא זה שייתן רווחיות לעסק באמצעות מכירה חוזרת של הציפית. קמעונאית היא כזו שיכולה לפצות על מחיר הרכישה ולהעניק רווח, בתורו, לחנות. בכל שלב, המדינה צוברת מס עקיף על הטובין שמשלם כל יזם.

מע"מ: משלמים, סכום מס

בהתאם לחוקים הרוסים, כל הגופים העסקיים מחויבים בתשלום מע"מ: IE, גופים עסקיים. שיעורי הבסיס בהם משלמים מיסים עקיפים כחלק ממע"מ הם כדלקמן.

1. מוצרים המיוצאים אינם חייבים במע"מ (למעט סוגים מסוימים של חומרי גלם).

2. מוצרים הקשורים למזון וכן מוצרים שצרכיהם הסופיים הם ילדים מחויבים במיסים עקיפים מהסוג המצוין בשיעור של 10%.

3. המדיה המודפסת, התרופות (ומוצרים רפואיים אחרים שהוגדרו על ידי הרשימה בפרק 21 לחוק המס של הפדרציה הרוסית) - גם הם 10%.

4. כל שאר המוצרים (שירותים, עבודות) חייבים במע"מ בשיעור של 18%.

התדירות בה משולם מע"מ לאוצר תלויה בכמות ההכנסות (וזה מוסדר על ידי חקיקה רלוונטית). במקרים מסוימים, היזם צריך להעביר מס זה פעם בחודש, באחרים - מספיק לעשות זאת על בסיס רבעוני (באותה תדירות מסירת החזרי המס גם לשירות המס הפדרלי).

מי לא צריך לשלם מע"מ

כמובן, ישנם סוגים של עסקים בהם מסים עקיפים אינם משולמים במסגרת מע"מ מחושב. ראשית כל, מדובר בכל חברות המייצאות. מדובר בחברות המספקות שירותי הובלת נוסעים. ישויות כאלה כוללות חברות המספקות שירותי דיור ושירותים קהילתיים. מדובר בחברות המספקות סוגים מסוימים של שירותים פיננסיים. חברות שמוכרות מוצרים בייצור משלהן (בעיקר קטגוריות קייטרינג) לא צריכות לשלם מע"מ. מס מסוג זה אינו נדרש להעביר לאוצר על ידי חינוך, מחקר, תכנון ניסיוני, ארגונים מדעיים (המקבלים מימון מתקציב המדינה), מוסדות תרבות וארגונים רפואיים.

המוזרות של החלת מע"מ ברוסיה היא שרשימת הסחורות (השירותים, העבודות) הפטורות מסוג זה מאושרת ברמה הפדרלית. באזורים ועיריות אתה לא יכול להחיל כללים משלך לגבי אזור זה.

מס הבלו

אילו סוגים אחרים של מיסים עקיפים חשובים למדינה? אלה כוללים מיסים על הבלו. אלה מיסים הכלולים בהכרח במחיר הטובין שנקבע על ידי רשימה מיוחדת. כשם שזה קורה במע"מ, למעשה, קונה הטובין הוא המשלם על הבלו. המאפיין העיקרי של סוגים אלה של מיסים עקיפים הוא שהוא מאפיין רק את תחום הייצור. במקרים מסוימים, על הבלו עשויים לחול פעילויות מסחר (לדוגמה, במקרים שבהם סחורות סחירות מיובא לרוסיה לצורך מכירה לאחר מכן בסימן).

חובות מכס

קחו למשל סוג אחר של מיסים עקיפים - מכס. שכר טרחה מסוג זה מוטל על ידי גופים ממשלתיים מתמחים בגבול המדינה. הבסיס לחישוב מכס הוא העברת סחורות שונות ממדינה למדינה. שיעורי עמלות כאלה תלויים תמיד בסוג הספציפי של המוצר, במדינה שייצרה אותו, ובתנאים אחרים המאפיינים את המדיניות הכלכלית של הרשויות (או מבנים פוליטיים בין-עירוניים - כמו למשל איחוד המכס).

מדוע מדינות מטילות מכס? מומחים מבנים את היעדים של סוג זה של עמלות במצטבר הבא:

• חלוקה רציונלית יותר של היקפי יבוא של קבוצות מוצרים ספציפיות;

• שמירה על איזון בין יצוא ליבוא באזורי ייצור שונים;

• ויסות רווחי מטבע החוץ של העסק (והוצאות נלוות במטבע חוץ);

• יצירת סביבה לפיתוח ייצור מקומי;

• גירוי של צריכת סחורות המיוצרות במדינה מסוימת (או מפעלים ביתיים);

• הגנה על כלכלת המדינה מגורמי שוק גלובלי.

חובות המכס מסווגות כדלקמן. ישנן מה שנקרא עמלות "הערכת מודעות". הם מחויבים כאחוז מערך הסחורה (שנקבע על ידי רשויות המכס). יש חובות "ספציפיות". חישובם מתבצע על בסיס יחידות סחורות. ישנם גם מכס "משולב" (שילוב המאפיינים של שני הסוגים הקודמים). כקריטריון נוסף לסיווג העמלות, ניתן להשתמש בסימן עונתיות. כלומר, חובות יכולות, למשל, לעבוד בקיץ ולבטל אותן בחורף.

לצורכי מכס יכול להיות אנטי-השלכה או פיצוי (שני הסוגים נועדו להגן על היצרן הלאומי). חיובים מהסוג הראשון מוצגים אם החברה המייצאת מייבאת סחורות לרוסיה במחיר נמוך יותר מאשר בעת שנמכר בשוק הלאומי, וכתוצאה מכך היצרן המקומי אינו נוח. חובות זכות שנועדה לנטרל את פעילותם של עסקים ששחררו את סחורתם באמצעות סובסידיות (כלומר הייתה להם עמדה יתרון בבירור בהשוואה ליצרנים אחרים).

קריטריון נוסף לסיווג החובות הוא כיוון תנועת הסחורות ביחס לגבול המדינה. יש אפוא עמלות יבוא (או יבוא). זהו סוג החובות הפופולרי ביותר (גם ברוסיה וגם בעולם). סוג האגרות הוא ייצוא פחות, אך חשוב מבחינת גיבוש האסטרטגיה הכלכלית של המדינה. ברוסיה הוא משמש בעיקר לייצוא נפט וכמה סוגים אחרים של חומרי גלם.

מסי יבוא המשמשים במסגרת איחוד המכס מאוחדים. הם מוסדרים באמצעות תעריפים אחידים. הדבר נעשה על מנת לשלב את כלכלות המדינות הנכללות ב- CU.

מיסים עקיפים ברכב

כידוע, הכלכלה הרוסית משתלבת מקרוב עם קזחסטן ובלארוס. נורמות רבות מדי מאוחדות, כולל אלה המסדירות מיסים עקיפים. איחוד המכס, מבנה כלכלי בינלאומי שהוקם על ידי רוסיה, בלארוס וקזחסטן, מחייב סטנדרטיזציה של תהליכים עסקיים רבים.

לאחר שלמדנו את הכללים הנוגעים לגביית מיסים עקיפים ב- CU, נוכל גם לקבל מושג כיצד העבודה עם עמלות כאלה מוסדרת בכל אחת מהמדינות הללו בנפרד, כולל בפדרציה הרוסית.

מיסים עקיפים על היצוא

בהחלט כל המוצרים המיוצאים תחת CU אינם חייבים במע"מ ובלו (בדקנו סוגים אלה של מיסים עקיפים לעיל). נכון, בתנאי אחד - יש לתעד את עובדת הייצוא. עם זאת, מדינות ה- CU לא הגיעו להסכם כזה מייד.

לדוגמה, כמה מסמכי רגולציה שהיו קיימים קודם כללו הוראות לפיהן שיעור האפס על מס הבלו מסוים לא חל על מוצרים שהמס העקיף שלהם על יבוא הוא אפס. נניח שקפה ייצא מבלארוס לפדרציה הרוסית. אם היטל הייבוא ​​על מוצר זה בפדרציה הרוסית היה שווה לאפס, אז היזם הבלארוסי היה משלם את האגרה המתאימה.

ייבא מיסים עקיפים

שאלה נוספת היא על אילו מיסים עקיפים משתמע יבוא הסחורות במדינות ה- CU? על פי ההסכמים הקיימים בין רוסיה, בלארוס וקזחסטן, תפקידי האיסוף שלהם טמונים על המבנים הרשומים במדינה בה מיובאים הטובין. לגבי הפדרציה הרוסית, רשימה מפורטת של מוצרים שאינם כפופים למיסוי בייבוא ​​כלולה בסעיף 150 לחוק המס.

מיסים עקיפים על שירותים ועבודה

לאחר ששקלנו את התכונות של גביית מיסים עקיפים הספציפיים לסחורות, אנו פונים להיבטים הקשורים לעבודה ולשירותים. המאפיין העיקרי של הרגולציה החקיקתית של הליך זה באיחוד המכס הוא שתפקידי גביית העמלות המתאימות, כמו גם בייבוא ​​טובין, מוקצים למבני המדינה בה ניתנים העבודות והשירותים. החקיקה של ה- CU קובעת בעניין זה, כפי שמציינים מומחים, היא בדרך כלל אחידה. לעיל פירטנו את סוגי השירותים העיקריים שאינם חייבים במס במסגרת מע"מ. בבלארוס ובקזחסטן, רשימתם זהה בעיקר זו מזו שהוקמה לארגונים רוסים.

תכונות מס עקיפות

מהם המאפיינים העיקריים של מיסים המסווגים כעקיפים? ראשית, זו מהירות ההעברה לאוצר. ברגע שהיזם מכר את הסחורה או סיפק את השירות, סכום המס המגיע ישולם לחשבונות ה- FTS בהקדם האפשרי. אם ניקח מע"מ אז תלוי בגודל התמורה, תדירות ההעברה היא רבעון או חודש.

בהשוואה לתנאים בהם מועברים מסים עקיפים לתקציב, מס הכנסה מועבר לאוצר, ככלל, לעתים קרובות פחות. תקופות הדיווח לכל סוג עמלה שונות גם הן. לדוגמא, החזר מס על סוגים מסוימים של מיסים עקיפים (אותו מע"מ) מוגש אחת לרבעון. מסמך דומה למערכת המס הפשוטה, למשל - פעם בשנה.

אמנם, כפי שמציינים מומחים רבים, גורם זה, עם המודרניזציה של החקיקה הרוסית בשנים האחרונות, הופך בהדרגה לפחות ופחות משמעותי, מכיוון שתנאי התשלום בפועל של כל סוגי העמלות מאוחדים. במקרים מסוימים, על העסק להעביר את אותו מס הכנסה לעיתים קרובות כמו מע"מ, כלומר פעם בחודש.

מאפיין נוסף של מע"מ וכל מס אחר הקשור למסים עקיפים הוא גבייתו הגבוהה. בשל אופי החובה של מע"מ וקלות הפיקוח על פעולות המסחר, כמעט תמיד עם מכירת טובין או מתן שירותים שלגביהם נקבע שיעור מע"מ, מועבר אגרה מסוג זה לקופת האוצר.

בתורו, לעתים קרובות מעריכים את כמות המסים הישירים הרבים המחושבים על ידי עסקים (או אפילו מצטמצמים לחלוטין לאפס). עסקים רבים כוללים עלויות "עקיפות" בבסיס העלויות (המשפיע במידה רבה על מס ההכנסה הסופי). מבחינת החוק הם נופלים לחלוטין תחת הקריטריונים של שירות המס הפדרלי. כתוצאה מכך ממוזער הרווחים העסקיים נטו. מסתבר שאין מה לקחת מס ישיר. כתוצאה מכך הגבייה נמוכה יותר ממע"מ.

מיסים עקיפים מוטלים בדרך כלל על מכירת טובין או על אספקת שירותים המוניים. כלומר: עם מכירת אוכל, אלקטרוניקה, שירותי מספרות, סלונים וכו '. לעסקים הפועלים באזורים אלה, ככלל, יש תמיד לקוחות ומחזור כספי, ללא קשר למצב הכלכלי במדינה ובשווקים העולמיים. וזה אומר שהמדינה תקבל כל הזמן משהו באוצר. זו הסיבה שמע"מ הוא אחד המנגנונים העיקריים לייצור הכנסות מתקציב.

כלכלנים רבים מאמינים כי מיסים עקיפים הם אחד הערוצים היעילים ביותר לניהול מדיניות כלכלית של המדינה. בגלל אילו סימנים? המדינה עשויה, באינטרסים שלה, להשפיע על הביקוש למוצר או שירות מסוים. בחלק מהמקרים הרשויות עשויות, למשל, להיות מעוניינות להפחית את העניין של הצרכנים בבגדים מיובאים (על מנת לעודד את ייצור מוצרי הטקסטיל במדינה). כתוצאה מכך ניתן להקים סוג מיוחד של חובת יבוא.

הסדרת המשק באמצעות מיסים עקיפים, כפי שמאמינים מומחים רבים, היא תהליך בו קיימת סבירות מינימלית לפגוע באינטרסים של עסקים (כאילו התערבות ממשלתית נעשתה על ידי התאמת שיעורי העמלות הישירות).חלק מהכלכלנים מציינים כי שיעורי מע"מ ובלו הם מיסים עקיפים "נטו" שאינם תלויים באסטרטגיה העסקית של היזם. חברות חופשיות לעבוד על הגדלת מחזור והורדת עלויות, בידיעה שהמדינה לא תתערב בתהליך זה.