הערת הסבר למאזן: דוגמה. הנהלת חשבונות בארגון

הכללים שלפי עריכת הדוחות הכספיים של הארגון מאושרים בצו של משרד האוצר מס '43n מיום 6 ביולי 1999. ב- PBU 4/99 מוגדר מבנה התיעוד. הערת הסבר למאזן משמשת כרכיביה האינטגראליים. שקול מסמך זה בפירוט.

מידע כללי

כאמור לעיל, הדוחות הכספיים של ארגון כוללים מספר גורמים. אלה כוללים:

1. דוח הביקורת. זה מאשר את הדיוק של היתרה. המסקנה ניתנת על ידי אותם מפעלים אשר להם, על פי הנורמות, ניתן ביקורת חובה.
2. מסמך סופי על התוצאות הכספיות.
3. מאזן.
4. הסברים.
5. יישומים

ביאור הסבר למאזן

מסמך זה חושף את המידע המצוי במסמכי החשבונאות הסופיים. הערת ההסבר למאזן צריכה להכיל מידע על:

1. המפעל.
2. מצבו הכלכלי.
3. השוואת מידע לתקופות הנוכחיות והקודמות.
4. דרכי הערכה ומאמרים רלוונטיים של המסמכים הסופיים.

נקודה חשובה

הערת ההסבר למאזן צריכה לכלול גם תיאור של עובדות אי השימוש ב- PBU במקרים בהם השימוש בהם אינו מאפשר לתאר באופן מהימן את מצבה הרכושני ואת התוצאה הכספית של החברה, עם הצדקות. אחרת, הנסיבות הרלוונטיות ייחשבו כהתחמקות מהכללים וישמשו כהפרה של דרישות החקיקה. בהתאם לכך, רשויות הרגולציה יכולות להחיל סנקציות סטטוטוריות נגד מבצעי עבירה.

מידע נוסף

בנוסף לנתונים הבסיסיים, הערה חשבונאית עשויה לכלול מידע המלווה את המסמכים הסופיים אם הנהלת הארגון תחליט שהם יהיו מועילים למשתמשים בקבלת החלטות ניהול. מידע נוסף כולל:

1. הדינמיקה של אינדיקטורים כלכליים מרכזיים של העסק במהלך השנים האחרונות.
2. הפיתוח המתוכנן של החברה.
3. הון משוער, לטווח ארוך כולל השקעות.
4. מדיניות אשראי והלוואות, ניהול סיכונים.
5. פעילויות המיזם במחקר ופיתוח.
6. פעילויות סביבתיות.

הערת ההסבר למאזן עשויה להכיל מידע נוסף נוסף. ניתן להציג נתונים אלה במידת הצורך בצורה של דיאגרמות, גרפים או טבלאות אנליטיות.

דוגמה להערת הסבר

המסמך נערך על פי הכללים המאושרים. הערת הסבר דוגמא מורכבת מהסעיפים הבאים:

1. מידע בסיסי על הארגון.
2. הכנסות ממכירות.
3. עלויות הקשורות למכירה.
4. התוצאה הכספית המתקבלת מהפעילות העיקרית.
5. הכנסה אחרת.
6. הוצאות אחרות.
7. חישוב מס רווח.
8. התוצאה הכספית של הפעילות הכלכלית.
9. מידע על מדיניות חשבונאית.

מידע בסיסי על הארגון

פתק הסבר למאזן מתחיל בזה. צורת המסמך אינה אחידה. לחברה הזכות לפתח באופן עצמאי טופס. בפרק מידע בסיסי אודות הארגון צריך להיות קיים:

1. השם.
2. כתובת בפועל ומשפטית.
3. תאריך רישום המדינה.
4. פח.
5. PPC.
6. INN
7. פרטי האישור, שם הרשות המנפיקה.

המידע הבסיסי מציין גם את מספר העובדים, מידע על גודל ההון המורשה, פעילויות עיקריות.

הכנסות / הוצאות ממכירות

בדברי ההסבר למאזן מוצגים נתונים על הכנסות והוצאות שהתקבלו / בוצעו בעת ביצוע עבודות, אספקת שירותים וכן מכירת טובין. המסמך מציין נתונים ספציפיים לתקופות מסוימות (לפי שנה). יש להצדיק את ההבדל שנוצר בחשבונאות על עלויות ניהול וייצור. במקרה זה, מסופקים חישובים ספציפיים.

תוצאה כספית מהפעילות העיקרית

השטר החשבונאי מכיל אינדיקטורים לתקופת הדיווח הנוכחית. במקרה זה, סכום הרווח מצוין לצורך מיסוי. במקרה של אי השתקפות במאזן של מידע כלשהו, ​​עובדה זו מוסברת בפתק. נניח כי מיזם התקשר בחוזה לאספקת משלוח גדול של טובין, אך העברת החשבונית וחתימתו התעכבה. הערה מציינת גם את החשבון המשקף את סכום העלויות בפועל של מוצרי ייצור.

הכנסה אחרת

סעיף זה מציין את סך ההכנסות. המסמך מספק גם את ערך ההכנסה שאינה תפעולית ואת סכום הכספים שהתקבלו ממכירת רכוש קבוע. על סמך נתונים אלה מצוין סכום ההכנסה לצורכי מס. בפתק מסבירים את הסיבות להבדל. הוצאות אחרות מתוארות באותה צורה.

חישובי מס רווח

בדברי ההסבר מצוין המסמך הרגולטורי המדריך את החברה בעת חישוב התשלום החובה לתקציב. הם PBU 18/02. הערה צריכה לציין את סכום הרווח הספציפי לצורכי מס. מקורות המידע הם רישומי חשבונאות מס ומידע על הצהרה. המסמך מתאר את הפעולות הבסיסיות הקשורות לחישוב התשלום הנדרש. לדוגמא:

"שיעור המס לשנת 2013 הוא 20%. סכום תשלום החובה המחושב לתקציב הוא 327,000 רובל. סכום הרווח החשבונאי הוא 470 אלף רובל. הוצאה מותנית המשתקפת בחשבון DB 99.02.1 - 94 אלף רובל. ערך נכסי מסים נדחים בתחילת 2013 - 50 אלף רובל במהלך תקופת הדיווח חלה עלייה ב- IT ב- 34 אלף רובל. עקב היווצרות הפרש זמני בסכום של 170 אלף עמ '. שווי PNA (נכסי מס קבועים) - 10 אלף רובל. זה קם כתוצאה מהבדל בסכום התרומה המכוננת של משתתף הבעלים של 100% מההון המורשה. סכום הנישומים (התחייבויות המס) בשנת 2013 - 209 אלף רובל. זה קם בגלל הבדלים קבועים - 1,045,000 עמ '. מס הרווח התאגידי הנוכחי המחושב בהתאם להוראות PBU 18/02 הוא 327 אלף רובל, התואם את מידע ההצהרה לשנת 2013. "

התוצאה הכספית של הפעילות הכלכלית

פרק זה מציין גם את הסכום הספציפי שהתקבל בשנה הנוכחית. הערה מתארת ​​את הגורמים שהשפיעו על התוצאה הכספית. בפרט, יתכן וזו ההוצאות שנגרמו ומחוקות כתוצאה ממכירות, הוצאות ניהוליות ואחרות הקשורות למכירת חבורה גדולה של מוצרים מוגמרים ששוחררו ברבעון האחרון של השנה ונמכרו ברבעון הראשון של תחילת התקופה.

נתוני מדיניות חשבונאית

סעיף זה מציין את מסמכי הרגולציה שעל בסיסם הוא נוצר ואושר. מידע המדיניות החשבונאית מתאר:

1. שיטת החזר העלות הראשונית של המיזם.
2. שיטה לקביעת אורך החיים השימושיים של מערכת הפעלה משומשת שנרכשה.
3. סדר ההשתקפות של נכסים שלגביו מתקיימים התנאים, המשמשים בסיס לקבלתם כנכסים קבועים, בשווי של לא יותר מ- 40 אלף רובל ליחידה אחת.
4. הנוהל להיווצרות עלויות תיקון.
5. תדירות המלאי.
6. הנוהל להערכת MPZ לאחר סילוקו והיווצרות עתודה להפחתת ערכם.
7. דרך לשלם את עלות הציוד המיוחד.
8. שיטת מחיקת הסרבל שתקופת הפעולה אינה עולה על 12 חודשים.
9. הנוהל ליצירת עתודות לחובות מסופקים להתנחלויות עם אזרחים וחברות אחרות.
10. הכרה בהכנסות ממתן שירותים, מכירת מוצרים, ביצוע עבודות.

מסקנה

המסמכים הסופיים שסופקו בסוף התקופה למשתמשים המעוניינים מכילים מספרים יבשים. ההבהרות הנחוצות בתחומי חשבונאות מסוימים נותנות הערה הסבר למאזן. במקרים מסוימים מחייב ה- FSS מסמך זה, אם כי הכללים אינם קובעים את חובתם של חברות לספק אותו. המשתמשים העיקריים, ככלל, הם המייסדים ושירות המס הפדרלי. הערת ההסבר עשויה להיבדק על ידי רואי החשבון אם היא עומדת במדדים שלה בנתוני המאזן. בפועל, בדרך כלל אין קושי בהרכבת מסמך זה. מכיוון שאין טופס אחיד, מומחים משתמשים בכללים הלא-כתובים המבוססים היטב למילוי. יש לאשר את תו ההסבר על ידי חתימות המנכ"ל ורואה החשבון הראשי.