La politique fiscale est un phénomène de structure complexe. Même au niveau de la définition de ce terme, des discussions se déroulent entre experts. Quelles sont les spécificités de la mise en œuvre de la politique fiscale dans les entreprises, ainsi que dans le cadre des activités des autorités de l'État? Quelles sont les caractéristiques du modèle russe de construction d'un système de taxes et de redevances?
L'essence de la politique fiscale
Qu'est-ce qu'une politique fiscale? Selon un point de vue commun, ce phénomène peut être considéré comme faisant partie intégrante d'une autre direction plus ambitieuse de l'activité de l'État. À savoir - politique financière. Il s’agit généralement d’un ensemble de mesures mises en œuvre par les institutions politiques et visant à obtenir puis à utiliser efficacement les ressources financières. Le terme «politique fiscale» peut être utilisé non seulement dans le contexte d'une activité de l'État.
Le type d'activité correspondant peut être défini dans le cadre d'une stratégie de développement d'entreprise visant, de manière optionnelle, à optimiser la déduction des paiements d'impôts du revenu. Comme de nombreux chercheurs le constatent, il est vrai que, dans ce contexte, le terme en question n’est pas tout à fait correct de dire qu’une entreprise ne peut être soumise à une politique fiscale. Cependant, de manière informelle, la direction correspondante de l’activité de la société est appelée dans certains cas en accord avec le terme étudié.
Comment la définition du terme "politique fiscale" peut-elle paraître? Dans l’environnement des experts russes, la formulation est répandue, selon laquelle le phénomène en question peut être compris comme l’activité des autorités étatiques et municipales visant à assurer le recouvrement correct et en temps voulu des paiements d’impôts auprès d’entités qui doivent le faire par la loi. Le recouvrement des impôts a pour objectif de reconstituer le budget à un niveau ou à un autre (si on parle du modèle russe - étatique, régional ou municipal). À son tour, la répartition des ressources en espèces reçues incombe généralement aux entités politiques relevant d'autres domaines de la politique financière.
Secteur privé ou public?
Nous avons noté ci-dessus que le concept de politique fiscale peut être associé non seulement aux activités des organes de l’État, mais également aux activités de divers sujets de relations juridiques qui ne sont pas liés aux institutions politiques. De nombreux experts estiment que le terme en question peut être interprété dans le contexte des activités de toute entité ayant un rapport quelconque avec les taxes.
Cependant, les entreprises dans ce cas seront très probablement l'objet de l'influence administrative correspondante des autorités, c'est-à-dire des contribuables, ainsi que des organismes étatiques et municipaux - les sujets, ceux qui facturent légalement les redevances correspondantes au trésor. En fait, le terme "politique fiscale des entreprises" est correct, mais il est contesté par des experts qui citent les arguments susmentionnés. C'est-à-dire que la politique en tant qu'activité devrait être menée principalement par une institution qui se prétend subjective, affirment les analystes.
Ainsi, de nombreux avocats estiment que la politique fiscale est généralement la prérogative de l’État (ou d’autres entités administratives et politiques - municipalités, parties de la fédération, etc.).En outre, comme nous l'avons noté ci-dessus, il est mis en œuvre dans le cadre d'un domaine d'activité plus vaste des autorités: la politique financière. Outre les activités des institutions politiques dans le domaine de la fiscalité, de nombreux autres domaines entrent d’une manière ou d’une autre dans le secteur financier de l’administration publique. Quels sont ces domaines?
Politique fiscale et domaines connexes
Tout d’abord, c’est la politique fiscale. Sa principale caractéristique est l'activité des institutions de l'État impliquées dans les processus pertinents. Il vise, d’une part, à stimuler la croissance des recettes budgétaires et, d’autre part, à créer les conditions de leur utilisation effective. La politique financière inclut également les coutumes. Cela est dû au fait qu’une quantité importante de flux financiers contrôlés par l’État se forme précisément à la frontière de l’État - à la suite de la perception de divers droits et redevances. La politique fiscale de l'État coexiste également avec la direction monétaire des institutions politiques. Nous parlons ici d’activités dans le cadre desquelles la monnaie nationale est émise, le secteur bancaire est géré, les problèmes de crédit, la constitution de réserves, etc., ainsi qu’une politique de comptabilité fiscale. On peut noter que de nombreux experts attribuent l’activité qui y correspond à celles qui sont caractéristiques d’exactement la même chose pour les sujets de relations juridiques qui ne sont pas liés aux institutions politiques. Ce type d'activité est la prérogative des entreprises confrontées à la tâche de calculer correctement les redevances et de contrôler leur paiement en temps voulu au Trésor public.
L'importance de la politique fiscale
La politique fiscale de l'État peut avoir une forte influence sur le modèle national de développement économique. Ceci peut être tracé sous plusieurs aspects à la fois. Premièrement, les capacités budgétaires de l'État dépendent de l'efficacité de la perception des impôts, et donc de la capacité des autorités à remplir leurs obligations, en particulier de nature sociale. Deuxièmement, en régulant l’ampleur de certains impôts, en en introduisant un ou en abolissant, l’État détermine dans une large mesure la dynamique de développement de la sphère entrepreneuriale nationale et crée les conditions de son attractivité pour les investissements. Certains experts estiment que la politique fiscale de l'État est en fait une recherche constante d'un compromis entre les deux principes énoncés. En d'autres termes, le gouvernement veut s'acquitter de ses obligations budgétaires et, d'autre part, créer des conditions de travail confortables pour les contribuables.
Objectifs de la politique fiscale
L'accomplissement de tâches sociales n'est pas le seul objectif qui est déterminé par la politique fiscale poursuivie par l'État. Il y en a d'autres. Parmi les plus importantes du point de vue du maintien de la souveraineté du pays, figure le financement de forces suffisantes des forces armées nationales, des forces de l'ordre et d'autres institutions exécutives, importantes pour la qualité de la gouvernance politique de l'État. L'État a besoin de ressources pour reconstituer le budget dans les volumes requis pour pouvoir traiter les tâches prioritaires sur la scène internationale. Si les instruments de politique fiscale utilisés par les autorités sont suffisamment efficaces, les autorités monétaires du pays risquent moins de dépendre de créanciers étrangers. Un budget souverain est l’une des conditions essentielles à la construction d’un État prospère et indépendant.
Orientations de travail dans le cadre de la politique fiscale
Quels types de domaines de travail des autorités sont caractérisés par la politique financière fiscale? Si nous parlons des spécificités du modèle russe, nous pouvons distinguer le spectre suivant:
- améliorer le mécanisme national de perception des impôts régissant son système juridique afin d'optimiser la dynamique de perception des recettes du Trésor;
- contrôler la qualité de la mise en œuvre des points clés de la stratégie de l'État dans le domaine de la perception des impôts;
- rationalisation des mesures administratives dans le domaine de la fiscalité;
- restructuration compétente de la dette au niveau des mécanismes de prêt de l'État, ainsi que dans le domaine des relations budgétaires;
- répartition rationnelle des fonds dans le cadre des relations budgétaires;
Parallèlement, pour résoudre les tâches correspondant à ces domaines d’activité des institutions politiques, les mécanismes législatifs et les mécanismes exécutifs s’impliquent dans un équilibre optimal en termes de contrôle des processus et d’efficacité du fonctionnement des institutions.
Structure de la politique fiscale
Quelles sont les principales orientations de la politique fiscale dans les États modernes? Quelle est la structure de la ligne d'activité considérée des institutions de gestion politique? Les experts identifient trois composantes principales de la politique fiscale.
En premier lieu, il s’agit d’une étude conceptuelle des éléments clés de la stratégie de l’État en matière de recouvrement des paiements au Trésor. Dans le cadre de ce domaine d'activité, des outils scientifiques sont souvent utilisés, les résultats de l'étude des lois objectives du développement de l'économie du pays et les caractéristiques de la construction de communications sociales sont utilisées.
Deuxièmement, il s’agit de définir les mécanismes de répartition optimale des revenus fondés sur les priorités nécessaires pour financer certains secteurs de l’économie de l’État, ainsi que sur les spécificités de la situation politique aux niveaux international et national.
Troisièmement, il s'agit d'activités pratiques des pouvoirs publics dans les domaines législatif, exécutif et, dans certains cas, judiciaires, fondées sur les travaux effectués dans les deux premiers domaines d'activité des institutions politiques.
Critères d'efficacité de la politique fiscale
Quels sont les critères d'efficacité de la politique fiscale de l'État? Les avis des chercheurs sur ce sujet sont très variés. Certains experts estiment que le principal critère est la capacité de l’État à assurer la souveraineté financière, ce dont nous avons déjà parlé. Ce qui affecte directement l'indépendance dans la résolution des problèmes politiques. Ainsi, si les domaines actuels de la politique fiscale sont structurés de telle sorte que le pays n’éprouve pas de difficultés pour rembourser sa dette extérieure ou même se passer de prêts internationaux, cela signifie que la direction correspondante de l’activité de l’État est effectivement mise en œuvre.
Il existe un point de vue selon lequel la qualité de la politique fiscale est déterminée par une combinaison de certains indicateurs macroéconomiques, tels que, par exemple, la croissance du PIB du pays, l'augmentation de la balance commerciale, l'appréciation de la monnaie nationale, etc. Les experts considèrent que ces critères sont primordiaux. Le fait que les indicateurs macroéconomiques soient un indicateur suffisamment clair de l’efficacité de l’ensemble du système financier de l’État, dont la partie la plus importante est la politique fiscale, est d’avis.
Il existe des analystes qui considèrent le critère clé du degré de bien-être de la société. En même temps, il peut être évalué de différentes manières: en le comparant à certains indicateurs dans des pays étrangers (par exemple, sur la base du pouvoir d'achat du salaire moyen), en explorant, par exemple, l'opinion publique à l'aide de sondages d'opinion. Il est fort possible que la population, disposant de possibilités financières objectivement modestes, considère néanmoins que le modèle de développement économique proposé par les autorités est acceptable.
Mécanisme fiscal
La politique fiscale d'une entreprise (s'il est convenu que ce terme est pleinement applicable aux activités d'entités extérieures à la sphère publique) ou d'institutions politiques, d'une manière ou d'une autre, repose sur un ensemble de certains principes qui, à leur tour, deviennent partie intégrante du mécanisme d'imposition dans le fonctionnement duquel la participation est un sujet direct des relations financières. Quelles sont ses caractéristiques et caractéristiques?
Le mécanisme fiscal mis en place au niveau de l'économie nationale, du système économique d'une région, d'une municipalité ou d'une entreprise individuelle est un ensemble de méthodes permettant à l'un ou l'autre sujet de relations juridiques dans la sphère financière d'atteindre ses objectifs. Pour l’État, il s’agit d’une augmentation des taxes (sans porter préjudice aux intérêts des entreprises), pour les entreprises, d’une diminution des redevances (sans impact négatif sur le budget). Les principaux éléments du mécanisme en question sont la planification, la réglementation et également le contrôle.
La politique fiscale de l'organisation en matière de planification implique la construction d'un système de prévision des retenues nécessaires pour une entreprise donnée, en raison d'exigences législatives ou du déroulement objectif de processus économiques au niveau d'un système économique national, régional ou sectoriel. À son tour, l’État utilise en principe la même méthode, à savoir les prévisions, mais fait l’objet du recouvrement des impôts. La planification peut être opérationnelle, permanente ou stratégique.
La réglementation fiscale est un type d’activité qui, à son tour, n’est caractéristique que des organismes publics participant aux processus de gestion financière. En vertu de la loi, une entreprise ne peut être soumise à ce type d'activité. Les principes clés de la réglementation fiscale, qui peuvent être considérés comme une prérogative de l'État, sont la validité, l'opportunité, ainsi que la priorité de l'équilibre des intérêts de divers sujets de relations juridiques.
Le contrôle fiscal, à son tour, peut être effectué à la fois par les entreprises et par l'État. De plus, les entreprises peuvent être soit un sujet, soit un objet de contrôle approprié. Dans le premier cas, la politique fiscale de l'entreprise implique le contrôle des structures chargées du calcul correct et le paiement en temps voulu des commissions au Trésor, dans le second cas, des contrôles par des organismes publics. À leur tour, les institutions politiques dans le cas général sont soumises au contrôle fiscal, vérifiant notamment si le niveau de discipline de paiement des mêmes entreprises est élevé en termes de transfert des frais nécessaires au trésor.
Modèle russe de politique fiscale
Quelles caractéristiques caractérisent la politique fiscale de la Russie? Les avis des experts sur ce sujet sont très différents. On peut noter que la politique fiscale de la Fédération de Russie a en fait un statut officiel: des lois fédérales sont en cours d’élaboration, dans les dispositions desquelles certains indicateurs sont spécifiés dans des chiffres spécifiques qui caractérisent les priorités de l’État dans l’organisation des redevances pour la trésorerie. Cependant, le sujet de discussion est l'interprétation de ces chiffres.
Certains experts estiment que la politique fiscale moderne de la Russie est construite de manière assez équilibrée. En particulier, les taux de revenus des organisations sont inférieurs à ceux de nombreux pays occidentaux. Il existe des régimes fiscaux préférentiels - «simplifié», système de brevet, UTII. Une réalisation importante des autorités russes, les analystes considèrent le système intégré de déductions des taxes fédérales et régionales en faveur des municipalités dans le cadre des normes reflétées dans le Code budgétaire de la Fédération de Russie. Cela élimine l'inégalité des régions et des villes en termes de ressources pour le développement économique. L'unité du système budgétaire est donc considérée comme un facteur positif pour accroître l'efficacité de la politique fiscale de l'État.
Si vous caractérisez le modèle de politique fiscale russe dans le cadre d'un régime très simple, alors il fonctionne comme suit. Les frais à la trésorerie de la Fédération de Russie sont divisés en fédéral, régional et municipal. Ils sont payés dans le cas général afin de financer les dépenses aux niveaux budgétaires appropriés. En Russie, plusieurs types d’impôts ont été adoptés à la fois. Ils peuvent être classés en plusieurs groupes principaux:
- revenu (impôts sur le revenu);
- la propriété;
- les devoirs;
- accises et frais;
Simultanément, dans chaque groupe, un nombre assez élevé de taxes très différentes peuvent être présentes. Ainsi, par exemple, il existe un impôt sur le revenu pour les particuliers - l’impôt sur le revenu des particuliers, qui est de 13%. Une redevance est perçue sur les bénéfices des entreprises - 20%. Il existe une taxe calculée selon le régime simplifié - 6% du revenu ou 15% du bénéfice net.
Il existe des frais sociaux - pension, envoyés à la CRF, ainsi que des contributions à la FSS ou à la MHIF. Ils sont calculés sur la base du montant de la rémunération du personnel travaillant dans des organisations ou en tant que valeurs fixes pour les entrepreneurs individuels. Un certain nombre de mécanismes sont également prévus, dans lesquels il est possible de compenser certains types d’impôts moyennant le paiement d’autres taxes. La loi prévoit également divers scénarios pour les contribuables qui versent des sommes excessivement versées au trésor public.
Certains experts estiment que la politique fiscale de la Fédération de Russie est loin d'être équilibrée et nécessite une modernisation - même si ce n'est pas urgent, mais réalisable dans un avenir prévisible. Le fait est que, selon les analystes, le volume de tâches sociales assumées par l'État est difficilement réalisable avec le système actuel de perception des impôts.
Cela s’exprime notamment par le fait que la réalité fardeau fiscal Les entreprises nominalement, peut-être pas les plus volumineuses, sont complétées par un large éventail d'obligations sociales. Ainsi, par exemple, les entreprises russes doivent affecter un montant important des fonds de rémunération des employés aux contributions au PFR, au FSS et au MHIF. En outre, comme le pensent les chercheurs, il serait bien d’introduire dans la Fédération de Russie un modèle progressif de recouvrement des impôts, comme cela est organisé dans de nombreux pays du monde. Les analystes estiment que dans ce cas, il est conseillé d’introduire un seuil de revenu non imposé, ce qui pourrait stimuler l’esprit d’entreprise.
