Le besoin d'argent peut survenir à tout moment. Il y a plusieurs solutions au problème. Vous pouvez demander un prêt à la banque ou demander un prêt sans intérêt au fondateur. En vertu de la loi, les entreprises peuvent transférer leurs fonds sans frais. Mais cet accord a beaucoup de nuances.
La définition
Un accord avec le fondateur est un accord dans lequel une partie donne de l'argent à l'autre. L'emprunteur doit rembourser exactement le même montant au prêteur. Aucun frais supplémentaire n'est facturé.
Types de contrats
- Prêt sans intérêt du fondateur. Le destinataire doit retourner les fonds au créancier à l'heure convenue. Mais le fondateur peut pardonner la dette.
- Contrat de prêt à court terme. Sa seule différence par rapport à la précédente est que les conditions de restitution des fonds sont limitées à un an.
- Convention d'intérêts. Ce type de transaction implique le remboursement non seulement de l'organisme de crédit, mais également des frais supplémentaires.
Caractéristiques
L'article 809 du Code civil implique que, sauf indication contraire dans le document, le prêt est réputé remboursable. Si le montant des intérêts n’est pas indiqué dans le texte, ils sont calculés au taux de refinancement de la Banque centrale le jour du remboursement des fonds. Par conséquent, la note selon laquelle le prêt sans intérêt est émis par le fondateur doit être stipulée dans le texte: "Il n'y a pas de commission pour l'utilisation des fonds en vertu de cet accord."
Autre point très important: l’article 807 du code civil stipule que le contrat entre en vigueur à compter du jour où les fonds sont transférés sur le compte de l’organisation ou déposés à la caisse. Ce moment intervient généralement après la signature des papiers.
Prêt sans intérêt du fondateur: écritures
Le montant reçu par l’entité est présenté en dettes. À la réception des fonds, cet article de passif augmente et, au retour, diminue.
Lors de l'exécution de telles opérations, il n'y a pas de revenus ni de dépenses. En fonction de durée du contrat prêt sans intérêt du fondateur est reflété dans les comptes:
67 - si l'argent est émis pour 12 mois ou plus;
66 - si la durée du contrat ne dépasse pas un an.
Le montant du prêt est versé à la caisse ou au compte courant. Pour que la banque puisse effectuer la deuxième transaction, une copie du contrat avec un sceau est requise. Le dépôt de fonds dans la caisse est émis par un ordre de réception:
DT 50 - Kt 66, 67 - encaissement sous forme de prêt au caissier;
DT 51 - CT 50 - les fonds sont transférés sur le compte courant. Dans les commentaires sur l'opération, vous devez indiquer qu'il s'agit d'argent emprunté.
Si le montant du prêt inclut la TVA, les transactions suivantes sont générées:
DT 58-3 (73-1), CT 68; DT 68, CT 68, sous-compte «TVA».
Le remboursement d'un prêt sans intérêt au fondateur est exécuté par un mandat de dépôt. Les fonds reçus par la caisse sont transférés sur le compte bancaire de l’organisation.
Les conditions requises
La fourniture d'un prêt sans intérêt au fondateur est stipulée par écrit dans le contrat. Autrement, il sera impossible de prouver le fait de l'opération et d'effectuer des transactions dans les unités de comptabilité et de contrôle. Le contrat est rédigé et signé en deux exemplaires: l'un reste au prêteur, l'autre à l'emprunteur. Le compte à rebours commence à partir du moment où l'argent est transféré. À titre de confirmation, l'emprunteur peut rédiger un reçu indiquant le montant exact et la date de la transaction. Le document peut prescrire toute autre condition qui ne soit pas en contradiction avec la loi. Il n’est pas nécessaire de certifier l’accord de manière notariée, mais il peut être utilisé à la demande des parties. Un calendrier de remboursement de la dette est joint au contrat.
Docs
Pour compléter la transaction, vous devez fournir:
- Passeport identifiant l'emprunteur. La série et le numéro sont entrés dans le contrat. En règle générale, vous n'avez pas besoin de confirmer le revenu, mais le prêteur peut exiger d'autres documents.
- Le prêteur est signé par le PDG.
Prêt sans intérêt du fondateur: échantillon
Numéro de contrat
LLC _______, représenté par _______ et _________, ont conclu le «Contrat» comme suit.
1. Sujet
1.1 LLC _______ transfère _____ espèces d'un montant de ___ roubles et ___ accepte de retourner ____ à l'heure. En vertu de cet "accord", la commission n'est pas fournie.
1.2. L'argent est fourni pour une période de _____.
1.3 Méthode de transfert: en espèces à hauteur de ____.
1.4 Mode de retour: transfert en espèces.
2. dates
2.1 Le contrat est valide ___.
3. Droits et obligations des parties
3.1 Le prêteur doit:
3.1.1 Virement ____ (roubles) ____ conformément au "Calendrier pour l'octroi d'un crédit" (annexe n ° 1).
3.2 L'emprunteur doit:
3.2.1 Retour ____ (roubles) _____ conformément au "Calendrier de remboursement du prêt" (annexe n ° 2).
4. Responsabilité
4.1 Les "Parties" sont responsables du non-respect des obligations contractées conformément à la législation de la Fédération de Russie.
4.2 La pénalité est payée sur demande écrite.
4.3 Le remboursement de l'amende ne dispense pas la «Partie» de s'acquitter de ses obligations en vertu du «Contrat».
5. Procédure de règlement
5.1 "Le contrat" peut être résilié unilatéralement après une demande écrite de la "Partie" dans un délai de ___ jours.
6. Cas de force majeure
6.1 "Les parties" sont exonérées de responsabilité pour mauvaise exécution des obligations s'il s'agissait d'un incendie, d'une guerre, d'un tremblement de terre, d'une inondation, d'une grève, etc.
6.2 La «Partie», qui ne peut pas remplir ses obligations, doit rapidement, au plus tard ___ jours, en informer par écrit et fournir les pièces justificatives.
6.3 Le manque de fonds sur le compte de l'emprunteur n'est pas un cas de force majeure.
7. Autres conditions
7.1 Les “parties” n'ont pas d'accords verbaux.
7.2 Toute correspondance jusqu'à la conclusion de "l'Accord" perd sa force juridique.
7.3 Le document est rédigé en deux (2) exemplaires en russe et signé par chacune des "parties".
8. applications
9. Détails
10. Signatures des parties
Prêt sans intérêt au fondateur de LLC
Une telle transaction est exécutée en plusieurs étapes. Sur la base de la décision des fondateurs, un accord est émis pour émettre des espèces. De la part de l'entité juridique, le document doit être signé par un autre actionnaire. Sinon, la même personne sera des deux côtés de la transaction, ce qui est contraire à la loi. Lorsque des différends surviennent, le tribunal vérifie tout dans les moindres détails.
Un prêt sans intérêt au fondateur de la LLC a ses propres caractéristiques. Le contrat stipule clairement que la dette doit être remboursée sous la même forme matérielle sous laquelle elle a été émise. Si l'emprunteur prête des biens et du matériel, il en reçoit également la propriété. Si le prix est spécifié dans le contrat, TVA comprise, le montant cumulé doit être transféré au budget et déduit du remboursement du prêt.
Si un prêt à intérêt est émis, il est nécessaire d'établir une facture qui exemptera l'impôt sur les revenus différés (article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La base de calcul de la TVA augmente du montant des intérêts sur le prêt dans la partie qui dépasse le taux de refinancement de la Banque centrale.
Les biens reçus en vertu du contrat ne sont pas pris en compte lors du calcul de la base d’impôt sur le revenu (NPP). Mais si un nombre équivalent d’objets restitués est renvoyé, il est nécessaire de calculer leur coût. S'il est supérieur à celui prêté, il est nécessaire d'inclure la différence dans les dépenses hors exploitation. Si inférieur, le montant n'est pas pris en compte (1 article 251 du code des impôts).
Séparément, il convient de noter les prêts entre entités juridiques:
- Si le contrat n'énonce pas clairement les termes, l'emprunteur doit rembourser la dette dans un délai d'un mois à compter de la date de la demande.
- Si un accord de pourcentage est signé, un remboursement anticipé n’est possible que sur accord des parties.
- Le document ne sera pas valide s’il n’indique pas un montant clair des fonds transférés, un échéancier et une méthode de remboursement de la dette.
Fiscalité des emprunts d'espèces
Les revenus provenant de telles transactions ne sont pas pris en compte, car les règles d'évaluation des avantages économiques ne sont pas énoncées dans le Code des impôts, même si la société opère sur un système commun. Puisque ce prêt n'a rien à voir avec le paiement de services, vous n'aurez pas à payer de TVA non plus. Si un accord de pourcentage est signé, ces dépenses sont alors prises en compte dans le calcul de l'assiette fiscale, c'est-à-dire qu'elles le réduisent. Les fonds sont inclus dans les produits hors exploitation, quelle que soit la structure de l’organisation.
Un prêt sans intérêt de la part de l'organisation au fondateur peut également être pardonné. Si le fondateur possédait plus de 50% du capital, la société ne recevrait pas de revenu sous la forme de fonds reçus. Selon la RAS 19/02, les fonds fournis à d'autres organisations sont classés dans les investissements financiers. Pour éviter les contradictions, il est nécessaire de refléter ces opérations sur le compte 58 et sur le bilan - sur la ligne 230 «DZ avec une période de plus de 12 mois» ou 240 «Créances à court terme». Pour comptabiliser les intérêts sur les emprunts, il est utile d’ouvrir des sous-comptes distincts 58 et 73.
| Critères pour déclarer une transaction contrôlée | Circonstances rendant une transaction incontrôlable | |
| Conditions | Revenu annuel, millions de roubles | |
| Un participant paie MET * | Plus de 60 | Non |
| Au moins une des parties à la transaction paie UUSH ** et l'autre n'applique pas de tels régimes | Plus de 100 | Parties à la transaction - membres d'un groupe de contribuables |
| Au moins une des parties ne paie pas la centrale nucléaire | Plus de 60 | |
| Une des parties à la transaction:
- participe à un projet financier régional; - Il est engagé dans l'extraction d'hydrocarbures et calcule la centrale nucléaire selon l'algorithme donné à l'art. 275 du code des impôts |
Plus de 60 | Sont absents |
| Pas de conditions supplémentaires | Plus de 1000 | Parties à la transaction - personnes qui remplissent les conditions suivantes:
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| Objet de la transaction - biens de l’un des groupes suivants:
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Plus de 60 | Sont absents |
* MET - taxe sur l'extraction minière;
** Taxe agricole unifiée - taxe agricole unique.
Exception à la règle
La position du ministère des Finances, qui stipule dans les documents réglementaires la possibilité de comptabiliser le revenu de la société tiré du prêt au taux d’intérêt du marché, présente un grand danger. Mais ces opérations ne sont visibles que lorsque le montant de la transaction est élevé. La législation fixe un seuil de 600 000 roubles et deux conditions: l’argent est émis en espèces, les opérations sont liées à l’immobilier.
Taxes facturées sur les prêts sans intérêt au fondateur:
- L'impôt sur le revenu des particuliers est calculé lorsque l'utilisation des fonds présente un avantage. L'assiette fiscale correspond aux 2/3 du taux de refinancement de la Banque centrale. La date de réception du revenu est considérée comme le jour du retour de la dette. Dans le cas d'un plan de rente, l'impôt est comptabilisé à chaque période. Afin de ne pas prendre en compte l'impôt sur le revenu des particuliers, vous devez affecter les fonds reçus à la construction ou à l'achat d'un logement. Dans ce cas, un taux de 35% est fourni.
- NPP n'est pas retenu.
- Les contributions aux fonds sociaux ne sont pas versées car il ne s'agit pas du revenu direct de l'employé.
Conclusion
L'émission d'un prêt sans intérêt au fondateur ou à une autre personne physique est établie par contrat. Le document précise clairement le montant, la date de soumission, le schéma et les conditions de retour. Si le prêt est émis sans frais supplémentaires, cela doit également être spécifié dans le document.
