UTII - une taxe sur quoi?

Les systèmes d’imposition les plus utilisés par les entrepreneurs russes sont: DOS - Général, STS - Simplifié et UTII impôt unique sur le revenu imputé. Chacun d'eux a ses avantages et ses inconvénients. Mais aujourd’hui, nous nous attarderons davantage sur ce dernier point. De quel type de système s'agit-il, comment utiliser correctement UTII - tel est le sujet de l'article d'aujourd'hui. Laissez-nous nous attarder sur chaque élément.

Qu'est-ce que UTII?

Comme déjà mentionné, UTII est un impôt sur le revenu imputé, c’est-à-dire une redevance qui ne dépend pas du revenu réel de l’entrepreneur. La valeur du revenu est «imputée», c’est-à-dire qu’elle est désignée par l’État, que ce revenu soit ou non en réalité. Une telle taxe a été introduite afin d'unifier le montant des taxes des entrepreneurs dont le cash-flow réel est très difficile à contrôler.

UTII est, d’une part, une taxe unique très avantageuse pour les entrepreneurs. En effet, le revenu réel peut être très important, beaucoup plus élevé que le montant calculé par l’Etat, et l’impôt restera au même niveau. Mais il y a un autre côté à la pièce. Si vos revenus ont fortement chuté ou si votre entreprise est complètement délabrée et que vous n’avez rien gagné du tout depuis un mois - le service des taxes ne vous dérange pas, vous devez quand même payer.

Types d'entreprise dans lesquels il peut être appliqué

Tous les secteurs d'activité ne peuvent pas être soumis à l'UTII. Il s'agit d'activités qui sont principalement associées au commerce à petite échelle et à la fourniture de services à la population.
Ceux-ci comprennent:

• services de restauration;
• services de transport;
• services vétérinaires;
• entretien, lavage et réparation de machines, inspection;
• parkings
• services ménagers;
• location de locaux résidentiels et non résidentiels (superficie totale non 500m²);
• la location d'espaces commerciaux (d'une superficie ne dépassant pas 150 M²);
• commerce de détail, commerce sortant;
• services de publicité dans les voitures;
• distribution de produits promotionnels, publicité extérieure.
  

Veuillez noter que si un entrepreneur individuel mène plusieurs types d’activités en même temps, le montant estimé pour UTII correspond au revenu imputé de chaque type d’activité séparément. Les types d’activités actives s’inscrivent dans les permis au moment de l’enregistrement d’une entreprise et peuvent être ajustés. Afin de ne pas trop payer l'excédent, excluez rapidement les activités inactives du certificat d'enregistrement.

Il y a des exceptions à chaque règle.

Bien que l'IUTII soit une taxe unique imputée qui ne s'applique que dans des cas clairement spécifiés, il existe des exceptions à ces règles. UTII ne peut pas être appliqué aux activités ci-dessus si:

• L’entreprise est gérée dans le cadre d’un simple accord de partenariat, d’un accord d’activité commune, ainsi gestion de la confiance;
• les activités sont exercées par les contribuables, qui peuvent être classés comme les plus importants;
• la part d'une autre organisation dans les activités d'une entreprise souhaitant travailler sur UTII dépasse 25%;
• le nombre d'employés de l'entreprise est supérieur à 100 personnes;
• ce type d'activité est exercé par un entrepreneur individuel qui est passé au système d'imposition simplifié («simplifié») sur la base d'un brevet;
• location fait référence à des stations-service ou des stations-service;

Comment calculer le montant

UTII est une taxe qui se calcule, à première vue, tout simplement. La formule comprend quatre composants:

• rendement de base - Bd;
• indicateur physique - PF;
• coefficient principal (déflateur) - K1;
• facteur de correction - K2;

La formule pour le calcul est la suivante:

UTII = Bd x Фп (pendant 3 mois de la période de déclaration) x15%.

Le montant obtenu doit être multiplié par K1 et K2 - coefficients spéciaux, dont nous parlerons plus loin.

"Bases" difficiles

Si vous lisez attentivement le paragraphe précédent, vous comprendrez alors que la valeur de l'IUI est purement individuelle, son calcul sans connaître certaines nuances peut être problématique. Par exemple, il n’est pas toujours possible de déterminer immédiatement la valeur du rendement de base ou de l’indicateur physique. Les données de base varieront également pour différentes activités.

Par exemple, même dans un type d'activité aussi populaire que le commerce de détail, vous pouvez "trébucher" sur certaines fonctionnalités:

• si l'opération est effectuée "colportage" ou "distribution", c'est-à-dire sans utiliser la salle des marchés, l'indicateur physique sera alors calculé à 4 500 p. d'un vendeur;
• le même indicateur est accepté lors de la négociation à l'aide de distributeurs automatiques;
• si la surface de la salle des marchés ne dépasse pas 5 m², alors l'indicateur physique est de 9 000 roubles (fixe);
• en cas d'utilisation d'une surface de vente de plus de 5 m², cet indicateur est pris au taux de 1 800 roubles pour chaque m².

Il existe également d’autres subtilités dans le calcul, de sorte qu’il n’est pas avéré qu’UTII est une taxe «surprise», il est préférable de tout calculer à l’avance ou de consulter votre inspecteur. N'oubliez pas que vous pouvez modifier le système d'imposition une fois par an.

Assiette fiscale et les chances

Pour déterminer les indicateurs de votre type d'activité, vous devez étudier attentivement le Code des impôts, et plus précisément l'article 346.29. Dans cet article, pour chaque type d'activité, un rendement de base personnel par unité d'indicateur physique est indiqué. À propos, on peut trouver une définition exacte de ce qui est considéré comme un indicateur physique.

Le prochain indicateur nécessaire au calcul de l'IUI est le coefficient K1, qui prend en compte les variations de prix survenues au cours de l'année écoulée, cela dépend de l'inflation. En 2016, K1 est 1.798.

Maintenant K2. La valeur de ce coefficient est laissée à la discrétion des conseils locaux. Il peut varier de 0,005 à 1; vous trouverez plus de détails au bureau des impôts du lieu de votre enregistrement.

Lors du calcul, il convient de rappeler que l'UTII est payé pour chaque type d'activité séparément, ce qui signifie qu'il doit être calculé individuellement. À la fin, tous les montants reçus doivent être additionnés. Plus difficile encore, si l’activité est exercée dans différentes municipalités, vous devez alors calculer et payer les taxes séparément pour chaque OKATO.

Comment corréler UTII et d'autres régimes fiscaux

Si un entrepreneur individuel ou une organisation travaille «sur une imputation», il est alors exempté d'autres taxes et frais.

Ceux qui choisissent UTII ne paient pas:

• TVA (sauf en ce qui concerne l'importation de produits sur le territoire de la Fédération de Russie);
• Impôt sur le revenu des personnes physiques (pour eux-mêmes, tandis que l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour leurs employés continue d'être prélevé)
• taxe sociale unique (pour soi);
• taxe sur la propriété des personnes (c'est-à-dire la propriété utilisée dans le cadre d'une activité entrepreneuriale).

La taxe unique n’exempte pas les types de taxes suivants:

• la terre;
• transport;
• de l'eau;
• la retraite.

Avantages, déductions

Bien que le montant estimé pour UTII soit un revenu sain, c'est-à-dire un montant fixe, il existe des moyens de payer un peu moins.

Un impôt unique peut être réduit du montant des contributions versées à divers fonds publics: MHIF, PFR, FSS. Il convient de garder à l’esprit que la taille d’UTII ne peut être réduite que de deux fois, mais cette règle ne s’applique pas aux entrepreneurs individuels. Si un entrepreneur individuel travaille seul et n'a pas embauché d'employés, son UTII peut être réduit jusqu'à 100%.

Si un entrepreneur travaille seul, il peut réduire l’impôt unique en payant à la FSS et à PF. Si l'entreprise a embauché des travailleurs, alors ses propres contributions ne sont pas prises en compte, l'UTII n'est réduite que du montant des paiements effectués pour les employés.

Il existe plusieurs autres moyens de réduire le montant de la taxe payée. Cela peut être fait uniquement en changeant l'indicateur physique. Par exemple, si votre base de calcul est la surface de la salle des marchés, il convient de considérer l'efficacité de son utilisation. Très probablement, votre entreprise ne perdra rien si vous convertissez une partie des locaux en une buanderie ou augmentez la charge de «négociation» par mètre carré.

Si la quantité de personnel engagé sert d'indicateur physique, il convient d'examiner comment chacun des employés s'acquitte de ses tâches. Il serait peut-être judicieux de réduire légèrement les effectifs ou d’en transférer certains à temps partiel.

Reporting et subtilités de la comptabilité

Une des formes de reporting sur UTII est compte de résultat. Il doit être soumis tous les trimestres, au plus tard le 20 du mois suivant chaque période de référence. Et la taxe elle-même est payée au plus tard le 25e jour de chaque premier mois, qui suit la période de déclaration.

Pour les périodes (fiscales) de 2012 à 2014, le rapport UTII est une déclaration au format MMV-7-3 / 13, approuvée par ordre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Depuis le premier trimestre de 2015, le formulaire de déclaration a un peu changé. La procédure pour le remplir est établie par l’ordonnance n ° MMV-7-3 / 353 du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 04.07.14.

Si la société a été organisée sous la forme d’une société commerciale, vous devrez en outre soumettre un rapport comptable sur les pertes et les bénéfices. Pour les entrepreneurs individuels, cette exigence n'existe pas. Un tel rapport est également soumis tous les trimestres avant la fin du mois suivant la période de référence.

Les entreprises qui ont embauché des employés doivent soumettre des documents comptables pour l’impôt sur le revenu des particuliers (jusqu’au 1 er avril de l’année prochaine).

Si l'activité de l'entreprise est liée au paiement de la taxe de transport ou de la taxe foncière, les rapports correspondants doivent être soumis avant le 1er février et, pour la taxe sur l'eau, le 20e jour du mois suivant la période de référence.

Les documents pour les paiements aux fonds publics (pour les employés et eux-mêmes) devront également être soumis tous les trimestres, avant le 15 du mois prochain.

Le paiement de UTII peut être suspendu (la société est exonérée de tout paiement) s'il est prouvé que l'activité de l'entreprise n'a pas été réalisée pour des raisons de force majeure ou pour d'autres raisons reconnues comme telles par le service des impôts. Dans tous les autres cas, vous devrez payer des impôts, quel que soit ce que vous avez reçu à la fin du mois - profit ou perte.

L'inspection des impôts prévoit également des amendes:

• la présentation intempestive d'une déclaration entraîne une sanction sous la forme d'un paiement de 5% du montant de la taxe, mais d'au moins 1 000 roubles;
• si la taxe n'a pas été payée à temps, vous encourez une amende de 20% du montant de la contribution (s'il est prouvé que le retard était intentionnel - 40%).

Comment commencer à travailler sur UTII

L’exercice de leur droit de travailler sur UTII n’est pas compliqué. Si votre entreprise est associée à des activités offrant la possibilité d’appliquer une "imputation", adressez-la simplement au service des impôts du lieu de l’immatriculation.

Si votre société ne fait pas de publicité, ne fournit pas de services de transport et ne vend pas de «colporteurs», vous pouvez déposer une demande auprès du service des taxes situé sur le territoire où l'entreprise est exercée. Peu importe où vous êtes inscrit.

Les entrepreneurs qui changent d’avis sur le fait de travailler avec une seule taxe peuvent également exercer leur droit de refuser de payer UTII en soumettant une demande correspondante au service des taxes.

Il est important de se rappeler que la transition vers un nouveau système d'imposition ne peut être effectuée qu'une fois au début de l'année civile. Une telle règle est clairement énoncée à l’article 346.28 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

"Pièges" de la taxe unique

Le revenu qu'un entrepreneur payant une seule taxe peut recevoir est illimité. Ni le minimum, ni le maximum dans ce cas n'est indiqué nulle part.Mais il y a quelques subtilités concernant les activités et leur comptabilité.

Si vous fournissez services ménagers vous ne pouvez alors travailler sur une «imputation» que si vos clients sont des particuliers. La fourniture de services domestiques aux entreprises ne relève pas de la classification des types d’activités pouvant fonctionner sur les UTII.

Les mêmes nuances s'appliquent à la réparation automobile, aux services vétérinaires et à certaines autres activités. Pour les parcs de stationnement et les entreprises fournissant des services de transport, il n'est pas toujours facile de calculer l'indicateur physique. Le fait est que le terme «parking payant» couvre l’ensemble de la zone utilisée et que la société de transport ne considère que la zone occupée par les machines effectivement utilisées. En même temps, lors du récit du parc de voitures, toutes les voitures seront prises en compte.

Si la livraison de biens est indiquée dans les activités en tant que service séparé, ce type d'activité peut être soumis à une taxe unique. Mais si la livraison est gratuite ou si son prix est déjà inclus dans le prix des marchandises, l '"imputation" ne convient pas ici.

Il existe de nombreux moments de ce type dans la législation. Par conséquent, avant de commencer à utiliser UTII, il est préférable de consulter des spécialistes en la matière et d'étudier en détail le code des impôts.