Le système de taxe imputé pour LLC et IP

Le système d'imposition imputé aux sociétés à responsabilité limitée et aux entrepreneurs prévoit une exemption d'un certain nombre de déductions au budget. Dans l'art. 346.26, page 4, TC répertorie les cas dans lesquels ce mode est activé. Ensuite, nous examinons plus en détail ce qui constitue un système de taxe imputé.

Informations générales

Un système d'imposition simplifié et imputé peut être appliqué aux entrepreneurs dans les cas prévus par le Code des impôts. Le paiement de déductions dans le cadre de ce régime prévoit une exemption de impôt sur le revenu (par rapport au revenu imposé par UTII), sur la propriété (par rapport à la partie utilisée dans l'entreprise pour générer un revenu imposé par UTII). En outre, la société ne paie pas les taxes suivantes lorsqu'elle est imputée système fiscal:

• Déductions sociales (concernant les paiements effectués par des particuliers dans le cadre de leur participation à un chiffre d'affaires commercial taxé par UTII).
• TVA (relative aux transactions connexes).

Dans ce dernier cas, la TVA exigible, conformément au Code des impôts, s'appliquera à l'importation de produits sur le territoire douanier de la Fédération de Russie.

Primes d'assurance

Le système d'imposition implique des déductions à la Caisse des pensions conformément à la procédure prévue par la loi fédérale n ° 167. En outre, les payeurs paient des cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les maladies professionnelles et les accidents. Cette disposition est prévue dans la loi fédérale n ° 125.

Code des taxes: système de taxe imputé

Conformément à la législation, les entrepreneurs doivent respecter les règles applicables aux transactions en espèces et aux transactions de règlement sous forme de paiement sans numéraire et sous forme de paiement en espèces. Selon l'art. 346.26, paragraphe 5, l'utilisation de la CMC est prescrite. Objet de taxation chez UTII actes revenu imputé. Il est présenté comme un bénéfice potentiel. Il est calculé conformément à un ensemble de conditions qui affectent directement la réception de ce revenu. Le système de taxe imputé prévoit un certain taux pour déterminer le montant à payer.

Calcul

Le montant du revenu imputé sert de base d'imposition pour le calcul du montant de l'IUI. Il est calculé comme le produit du bénéfice total - le rendement mensuel conditionnel en valeur défini pour la période et la valeur de l'indicateur physique. Ce dernier caractérise le type d’activité de l’entreprise. Le montant obtenu est ajusté par les coefficients correspondants en les multipliant. Ces tarifs montrent le degré d’influence de certaines conditions sur le résultat d’activités commerciales taxées avec la taxe imputée. En particulier, les coefficients sont utilisés:

1. K1. Il est défini pour l'année civile. Ce coefficient de déflateur tient compte des variations de la valeur à la consommation des produits (services / travaux) au cours de la période précédente.

2. K2. Ceci est une mesure corrective du rendement de base. Il prend en compte les caractéristiques complexes de la conduite des affaires. Parmi eux:

• assortiment;
• la saisonnalité;
• mode de fonctionnement;
• montant du revenu;
• caractéristiques du lieu où le travail est effectué, etc.

Le trimestre est la période d'imposition. Taux UTII - 15% du revenu. Cette taille est définie dans Art. 346.31 Code des impôts. La date d'échéance est fixée à l'art. 346.32, paragraphe 1. La déduction est faite en fonction des résultats de la période allant jusqu'au 25e jour du mois suivant sa fin.

Ajustement du montant

Dans l'art. Le paragraphe 2 de l'article 346.32 prévoit une réduction du montant de la taxe unique calculée pour la période de:

• les cotisations payées pour le même cycle sur l'assurance pension (obligatoire) des travailleurs employés dans les industries concernées;
• indemnité d’invalidité temporaire versée par un employé à partir des fonds du contribuable.

Les cotisations pour l'assurance pension (obligatoire) peuvent réduire le montant de l'UTII d'au plus 50%. Cette exigence est contenue à l'art. 346.32, page 2.

Soumission de la déclaration

Les rapports sur les résultats de la période sont soumis aux organismes autorisés tous les trimestres, au plus tard le 20 du mois du cycle suivant. L'ordre du ministère des Finances a approuvé les instructions pour la préparation et la forme de la déclaration. Le document comprend les parties suivantes:

1. Page de titre. Il contient des informations sur l'entrepreneur et sur l'organisme où le rapport est soumis, ainsi que d'autres informations générales.
2. Section 1. Indique le montant de l'IUI payable par les entrepreneurs qui utilisent le système d'imposition imputé (les types d'activités relevant de l'IUI sont énumérés au chapitre 26.3 du Code des impôts).
3. Section 2. Il calcule l'UTII pour chaque type d'activité spécifique et le lieu de sa mise en œuvre.
4. Section 3. Il reflète le montant pour la période. Dans cette section, le calcul du montant trimestriel des retenues, qui donne les valeurs imputées système fiscal pour les entrepreneurs individuels, dont les activités relèvent de l'UTII.
5. Section 3.1. Il reflète le montant d'UTII, qui est soumis à déduction pour la période dans le budget. Le calcul est effectué à l'aide d'un code OKATO spécifique.

Système d'imposition simplifié et imputé

De nombreux entrepreneurs et petites entreprises ne peuvent pas utiliser le système d'imposition simplifié, car ils relèvent de l'UTII. En 1998, dans le cadre de la réforme fiscale, la loi fédérale a été approuvée, établissant un impôt unique grâce auquel l’État a tenté de simplifier le système de déclaration des petites entreprises et d’en augmenter les revenus. Par la suite, un chapitre entier a été créé dans le NK consacré à UTII. Le système de taxation imputé visait à attirer les entreprises exerçant des activités dans des zones où le contrôle est très difficile à payer les taxes obligatoires. Parmi ceux-ci figurent le commerce de détail, les services de transport et de consommation, la restauration et d’autres industries, dans le cadre desquelles les règlements sont effectués principalement en espèces.

Application pratique du régime

Selon certains experts, l’introduction d’un système de taxation unifié a été une décision quelque peu infructueuse. Presque immédiatement après l'apparition du système, on a qualifié de "fou". Cela était dû à un grand nombre d'erreurs et de divergences diverses, ainsi qu'à une orientation fiscale clairement exprimée. Dans le même temps, il convient de noter qu'en général, l'idée d'utiliser un impôt unique sur le revenu imputé est très attrayante et a été appliquée avec succès dans la pratique. Une petite entreprise effectue des déductions, calculées sur la base d’indicateurs objectifs, pour le revenu établi par la loi, et travaille tranquillement plus loin, sans se soucier des obligations qui incombent au Service fédéral des impôts. Lorsqu'il a été mis en œuvre dans le cadre de l'économie nationale, UTII a posé beaucoup de difficultés au travail des entrepreneurs.

Les principaux inconvénients de UTII

Le passage au système imputé est obligatoire pour les entreprises opérant dans des secteurs très prisés des petites entreprises (commerce, services à la consommation, etc.). Apparemment, l'État estime que l'utilisation massive du système d'imposition simplifié conduira à une fraude fiscale généralisée sur les paiements obligatoires au budget. Cependant, dans la pratique, le régime UTII empêche le fonctionnement optimal des entreprises.

Un certain nombre d'experts analysant le système imputé parlent de son imperfection et de sa subjectivité. Les experts expliquent leur position en affirmant que, dans les calculs, un petit nombre de coefficients de réduction (croissants) est appliqué et constitue un indicateur de base biaisé de la rentabilité. En outre, les taux acceptables de calcul des UTII dans la Fédération de Russie ne peuvent être dus à un changement de l'économie et au manque d'informations statistiques. En raison de l'imperfection de la méthode de calcul, le montant de la taxe est généralement assez élevé.Bien entendu, cela augmente le volume des obligations de l'entreprise. De là, la raison du manque de volontaires pour la transition vers UTII devient claire.

L'avis des entrepreneurs

De nombreuses études indiquent que la mise en place d'un système d'imposition imputé a alourdi d'au moins dix fois la charge imposée aux entreprises. La question non résolue de la TVA constitue un autre inconvénient. Ce problème n'a pas été résolu même dans l'application du système d'imposition simplifié. En raison du caractère régional du système imputé, le gouvernement local, constatant au cours de la première année des résultats plutôt bons en termes de montant des fonds reçus d’entreprises dans le budget, a décidé de ne pas s’arrêter là. En conséquence, le taux de rendement de base a été modifié à la hausse. Cela a conduit à un nouveau resserrement du fardeau des obligations.