Types de taxation. Type de taxation simplifié. Comment choisir le type de taxation

Le système fiscal russe est représenté par une assez grande variété de régimes, en vertu desquels les impôts sur le trésor sont calculés. Lequel d'entre eux est le plus rentable pour les entrepreneurs et pourquoi? Quelles sont les caractéristiques de chacun des systèmes proposés par l'État pour calculer les frais?

Système de taxation de base

Quels types de taxation sont prévus dans la loi russe? Il existe actuellement quatre principaux systèmes, les plus utilisés par les entreprises de la Fédération de Russie. Considérez-les.

• Système général (OSNO). Conformément à cette disposition, l’entrepreneur individuel ou l’organisation paie un impôt sur le revenu correspondant à 20% des recettes monétaires réelles sur les comptes de la société et à la caisse des contreparties. En ce qui concerne les activités dans plusieurs industries, un taux réduit de 10% est appliqué.
• Système simplifié la fiscalité. Types de taxes en son sein - 6% ou 15%. Dans le premier cas, la base de calcul des commissions sur la trésorerie est le revenu de la société. Dans la seconde - en tant que tel bénéfice (la différence entre les revenus et les dépenses).
• Taxe unique sur revenu imputé ou UTII. Cela implique que le paiement d’honoraires fixes, dont le montant dépend des spécificités de l’industrie du secteur, soit régi par les lois fédérales, locales et municipales.
• Système de brevets. Il s'agit d'un autre type d'imposition simplifié (par rapport à la charge sur les taxes, typique pour DOS). C'est un peu similaire à UTII, puisque la taxe est payée par rapport à des montants fixes déterminés par la loi. Cependant, toutes les activités ne sont pas compatibles avec le système des brevets.

En règle générale, le paiement des honoraires des entrepreneurs dans le cadre des modes 2, 3 et 4 fournit moins fardeau fiscal qu'avec la base. Cependant, dans le cas d'UTII et lors de l'utilisation du STS, il existe des critères restrictifs. Toutes les entreprises n’ont pas le droit de travailler dans le cadre de ces systèmes. En règle générale, cela est dû aux caractéristiques du type d’activité ou à la valeur des revenus.

Combien d'impôts - autant de rapports

Tous les types de taxation ci-dessus peuvent être appliqués à la fois par la propriété intellectuelle et par les sociétés commerciales, à l'exception du système des brevets (propriété intellectuelle uniquement). Il est acceptable qu’un entrepreneur ou une organisation, en s’engageant dans différents types d’activités, travaille sous différents formats en même temps. Par exemple, cela est possible si une personne a ouvert un magasin d’informatique associé à un atelier de réparation d’ordinateurs. Dans le premier type d'activité, il peut utiliser le système d'imposition simplifié, dans le second - UTII (à condition que les caractéristiques de l'entreprise le permettent.).

Une autre caractéristique - la déclaration pour chaque système fiscal doit être soumise séparément. Il en va de même pour les paiements au budget, qui doivent être effectués dans les délais impartis pour chaque type de commission.

Ensuite, nous étudierons les types de taxation que nous avons notés plus en détail. Considérez les spécificités de chacun d'eux.

Une autre taxe est également appliquée en Russie: la taxe agricole unifiée (USHN).

Cependant, sa spécialisation industrielle est très étroite. Bien sûr, nous allons l'examiner dans l'article, mais notons immédiatement que seuls les agriculteurs peuvent l'utiliser.

STS

Si vous essayez de comparer tous les types de systèmes fiscaux existants en Russie, le système fiscal simplifié est peut-être le plus simple et le plus compréhensible dans sa structure. Contrairement à UTII, il n’est pas nécessaire de trouver des coefficients pour relire les lois régionales.

La seule chose que l’entrepreneur doit décider est de choisir l’USN à un taux de 6% ou 15%. Quelle est la différence, notons-nous brièvement ci-dessus: dans le premier cas, l’assiette fiscale est le revenu, dans le deuxième profit.Toutefois, il convient de noter que dans certaines régions, pour certains types d’activités entrepreneuriales, le taux de profit est beaucoup plus bas - 5%.

Choisir un système d'imposition simplifié basé sur les revenus peut être approprié si l'entreprise n'a pas beaucoup de dépenses. En règle générale, il s’agit de sociétés qui fournissent certains services: conseil ou réparation. À son tour, le système d'imposition simplifié, dans lequel le bénéfice constitue la base du calcul des frais pour le Trésor, convient mieux aux organisations de vente au détail qui dépensent de l'argent pour acheter des biens à des fournisseurs.

STS n'est pas pour tout le monde

Cependant, toutes les entreprises n'ont pas le droit d'utiliser le système d'imposition simplifié. Les types d'entreprises suivants ne peuvent pas basculer vers ce système:

1. les entreprises qui ont des succursales ou des bureaux de représentation;
2. organisations de microfinance;
3. institutions financières;
4. fonds avec capital non-étatique;
5. les notaires;
6. entreprises avec des immobilisations corporelles supérieures à 100 millions de roubles;
7. les entreprises dont le chiffre d'affaires pour l'année civile s'est élevé à plus de 64 millions de roubles;
8. organisations dans lesquelles le nombre moyen d'employés est de 100 personnes ou plus.

UTII

Nous allons commencer à étudier en détail les types de taxation pour les entrepreneurs individuels et les organisations avec UTII. La première chose à faire pour un entrepreneur qui a choisi ce mode de facturation est de s’inscrire auprès du Service fédéral des impôts. De plus, c'est dans l'unité territoriale que l'entreprise sera menée.

Dans le cas d'UTII, le montant de la taxe ne dépend pas des revenus réels de l'organisation. Le montant des frais est déterminé par la loi. Basé sur quelles formules? Le calcul de l'IUTI repose sur quatre indicateurs. Nous allons les étudier.

Coefficients de chance

• Rentabilité de base. Cet indicateur implique que tel ou tel objet (magasin, salon) rapportera les revenus attendus. Ce qui, toutefois, s’additionnera en fonction des différentes parties de l’entreprise générant des revenus. UTII - fiscalité plutôt compliquée. Selon le type d'activités, la nature des parties d'une entreprise peut varier considérablement. Comment

• Par exemple, pour les commerces de détail, un seul bloc représente 1 km2. m carré. Maintenant, la valeur du rendement de base est la même pour l'ensemble de la Russie - 1800 roubles. Si, par exemple, un petit point de vente (moins de 5 m²) est utilisé, alors l'indicateur est 4500 roubles. (pourquoi plus - on verra plus tard). Pour le secteur des services, il s'agit des revenus générés par les employés. Dans ce cas, le rendement de base est de 7500 roubles.

• Indicateur physique. Cette composante de la formule UTII dépend du nombre total de mètres carrés dans le magasin, ainsi que du nombre d'employés de la société de services. Si les spécificités du point de vente supposent que la surface de vente est très petite (pas plus de 5 m²), alors l'indicateur physique est également calculé sur la base du nombre d'employés. Dans ce cas, les vendeurs. Et si le commerce est effectué dans un format de vente, basé sur le nombre de machines.

• Coefficient K1. Défini par la loi fédérale. Pour 2014, il est égal à 1 672.

• Coefficient K2. Il est déterminé par les lois régionales et municipales. Dans les sujets voisins de la fédération peuvent différer plusieurs fois. Vous devriez toujours regarder les lois locales.

Comment est calculé UTII? Très simple Les 4 indicateurs sont multipliés entre eux. Le résultat est une valeur mensuelle. UTII étant payé une fois par trimestre, nous multiplions le chiffre obtenu par 3. C’est dans ce montant que le paiement devra être effectué auprès du Service fédéral des impôts.

Taxe sur les brevets

Les types de taxation des entrepreneurs individuels (mais pas des personnes morales) incluent également le système des brevets. Ce format de frais au trésor est assez nouveau. Il est apparu en 2013.

Il existe une version et il est tout à fait plausible que, par le biais d'un brevet, l'État ait décidé de simplifier la taxation de certains types d'activités qui ne répondent pas aux critères UTII, ce qui est très souhaitable pour de nombreux entrepreneurs. Un peu plus tard, nous comprendrons pourquoi.

Qu'en est-il des activités relevant de la taxation des brevets? Il y en a beaucoup, quelques dizaines.Fondamentalement, il existe différents types de services: réparation, transport, installation de fenêtres, etc. Il existe des zones de production: couture de vêtements, confection de chaussures, tapis.

La validité d'un brevet est de 1 à 12 mois. Un entrepreneur qui travaille selon ce système peut attirer des spécialistes embauchés, mais pas plus de 15 personnes pour une même période fiscale.

La formule de calcul des frais pour la trésorerie lors de l'utilisation d'un brevet est très simple. Il est basé sur le revenu estimé (comme avec UTII) qu'un entrepreneur peut recevoir en un an. Semblable à la façon dont cela se produit lors de l’application d’UTII, les taux d’imposition sont déterminés au niveau des entités constitutives de la Fédération.

Acompte à payer avec l'Etat

Une spécificité distinctive d’un brevet est son achat à l’État (d’autres types de systèmes d’imposition reposent sur la déduction d’honoraires au trésor en fonction des revenus réels ou selon les conditions relatives aux périodes) pour la période dont l’entrepreneur a besoin.

La transaction est effectuée par versements. Si le brevet a une durée de validité allant jusqu'à six mois, l'entrepreneur doit payer dans les 25 jours, à compter de la date de réception du document. Si plus de six mois - dans les 25 jours, 1/3 du montant est versé et le solde - dans les 30 jours suivant la fin de la période imposable.

Taxe Agricole Unifiée

Considérons également une taxe agricole unique. Notre Etat garantit aux agraires une fiscalité tout à fait préférentielle. Les types de taxes que nous avons examinés ci-dessus ne sont pas toujours comparables en termes d'avantages avec des préférences en vertu de l'UST.

Comme nous l'avons dit, il n'y a qu'un seul étendue de l'activité économique, dans lequel l'USCH s'applique. Il ne peut être utilisé que par des entrepreneurs engagés dans l'agriculture. Un critère obligatoire est la mise sur le marché des produits appropriés, et non la revente. Outre les entrepreneurs privés et les entités commerciales, les coopératives agricoles ainsi que les organisations de pisciculture peuvent également s'adresser à l'Union.

Le critère principal pour la transition vers l'USCH est que le produit de la vente de nos propres produits représente au moins 70% du revenu total. De plus, le nombre maximum d'employés est de 300 personnes.

Si l'agriculteur décide de passer aux taxes agricoles unifiées, les préférences de base suivantes lui sont garanties:

• pas besoin de payer l'impôt sur le revenu et la TVA (si nous ne parlons pas d'importer des biens);
• l'organisation est exemptée du paiement des taxes foncières;
• pas besoin de payer de l'impôt sur le revenu.

Préférences pour les agriculteurs

La préférence la plus importante est le faible taux d'imposition. Ce n'est que 6%. Comme dans le cas de l’une des formes du système d’imposition simplifiée, le bénéfice de la société (revenu moins les dépenses) constitue également la base. Cela et un autre peuvent également être exprimés sous forme de produits naturels, mais avec conversion obligatoire en équivalent financier. L'assiette d'imposition est constituée sur une base d'exercice.

Si l'agriculteur travaille à perte, il peut être inclus dans la déduction. En d’autres termes, la base de calcul des frais pour la prochaine période de facturation est réduite. Les pertes peuvent être résumées pour l'année précédente. Certes, vous pouvez le réduire pas à l'infini. La déduction maximale est de 30%. Toutefois, le solde des pertes non utilisées peut être reporté aux périodes suivantes.

Comment choisir le meilleur système?

Quel type d'imposition choisir, malgré le fait que la différence entre eux soit très importante?

Le critère le plus important est, bien sûr, le gain financier.

En règle générale, les entrepreneurs novices choisissent entre STS et UTII (ceteris paribus et avec la même compatibilité d'activités avec la loi).

Essayons de faire des calculs. Disons que notre entreprise vend des tablettes de chocolat en utilisant des distributeurs automatiques. Selon la loi, nous avons le droit d'utiliser l'USN ou UTII. Supposons que le chiffre d'affaires généré par l'appareil par mois est de 300 000 roubles. Nous convenons que la perte est minime et nous utilisons donc l'option de facturer des frais lorsque 6% du revenu est versé.

UTII - plus rentable?

Ainsi, nous donnons à l'État chaque mois 18 000 roubles. au régime fiscal simplifié Mais c’est peut-être plus rentable de choisir une option d’imposition différente - UTII? Tout dépend de la ville dans laquelle nous travaillons. Disons à Tula.Nous allons sur le site Web régional du Service fédéral des impôts et téléchargeons la loi municipale correspondante, qui détermine les coefficients pour UTII. Il s'avère ce qui suit:

1. coefficient K1 (fédéral): 1 672;
2. base: 4500 rub. (pour le commerce en utilisant des machines automatiques);
3. Coefficient K2 pour Tula (vente au détail: autres biens) - 0,79;
4. indicateur physique - 1 (un distributeur automatique).

Donc, nous considérons l'UTII trimestriel, nous multiplions toutes les valeurs. Il s'avère 5943 roubles. 96 kopecks Vous pouvez arrondir à 5944 roubles. Pour l'année, 71 328 roubles sortent. Il s'avère que UTII est 3 fois plus rentable.

De tels calculs sont très utiles pour les entreprises utilisant des types de taxation différents du système général.