Paie: composition, comptabilité, analyse

Entrepreneurs, dirigeants, chefs d’Etat et entreprises municipales une quantité importante de travail est consacrée à l'exécution des obligations liées au calcul et au paiement de la rémunération du travail des employés. Ce processus implique la formation d'une catégorie distincte de dépenses sous la forme d'un fonds salarial. Quelle est sa structure possible?

But de la paie

Paie - parmi les principaux postes de dépenses de toute entreprise. Le processus de fabrication de produits industriels ou de prestation de services s’accompagne de la nécessité de verser une indemnité régulière aux employés de la société.

La composition de la masse salariale dans les entreprises russes peut être représentée par les articles suivants:

• paiement de la rémunération réelle du travail (sous forme de salaires, indemnités, primes);
• calcul et paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget;
• transfert de contributions à des fonds publics;
• les dépenses liées au respect des obligations sociales de l'employeur;
• frais de formation et de recyclage.

Selon l'une des classifications communes, la structure du fonds salarial peut être représentée par 3 principaux groupes de coûts:

• rémunération du travail;
• avantages sociaux;
• autres transferts d'argent.

En ce qui concerne les coûts de soutien financier pour les employés de l’entreprise supportés par les agences gouvernementales - en particulier la FSS - pour le paiement des congés de maladie et de maternité. Ils ne sont généralement pas inclus dans la masse salariale. Toutefois, les coûts éventuels associés à l'exercice des fonctions d'agent fiscal par la société pourraient bien être inclus dans la structure de la loi fédérale.

Le calcul du fonds salarial, son analyse et sa présentation sous forme de statistiques peuvent être fondés sur des critères adoptés au niveau des actes juridiques ou développés dans la pratique de la communication commerciale dans un secteur particulier. Examinons plus en détail l’essence des approches correspondantes.

Loi fédérale sur les règlements

Premièrement, nous pouvons étudier comment la composition de la masse salariale est déterminée par des règlements. Nous avons noté ci-dessus qu’ils peuvent fixer les règles régissant la méthodologie de présentation statistique du fonds des salaires. Parmi ces actes juridiques figure une lettre du 19 mars 2015 du ministère des Communications de la Fédération de Russie, NN-P14-4332, qui établit la procédure à suivre pour soumettre des rapports statistiques aux organismes publics des organisations de télécommunication.

Ce document contient donc des dispositions sur lesquelles la masse salariale devrait inclure:

• montants de compensation en espèces et autres formes;
• les paiements liés à des conditions de travail spéciales, ainsi que les heures de travail des employés;
• diverses surcharges, indemnités, primes, ainsi que des paiements incitatifs;
• indemnisation pour nourriture, frais de logement, si elle est systématique.

Le formulaire de déclaration statistique prévu par la lettre du ministère des Communications devrait inclure les montants en espèces, en tenant compte de l'impôt sur le revenu des particuliers et des autres déductions prévues par la législation de la Fédération de Russie, quelles que soient leurs sources d'origine, leurs dépenses et leurs avantages fiscaux.

La lettre contient également une disposition selon laquelle les montants cumulés pour les congés des employés ne doivent être inclus dans la masse salariale que pour les montants correspondant aux jours de vacances du mois correspondant. Une autre disposition remarquable de la lettre en question indique que la structure des paiements sociaux devrait inclure les fonds associés aux avantages fournis aux employés de l'entreprise - pour des soins, des voyages, des loisirs ou un emploi. Les prestations provenant de fonds publics, en particulier de la FSS, ne sont pas considérées par le ministère des Communications comme faisant partie du fonds salarial. En ce sens, l'agence adhère à la méthodologie que nous avons mentionnée au début de l'article.

On peut noter qu'une catégorie juridique telle que le fonds des salaires a été introduite dans la pratique juridique au sens large par la résolution du Goskomstat n ° 89 du 07/10/1995. La méthode de calcul de la compensation pertinente contenue dans ce document a été jugée fondamentale pour les entreprises tant publiques que privées. entreprises. Mais en 2003, la source de droit indiquée a été annulée. Ainsi, les organisations russes ont pu calculer le fonds salarial, son analyse nécessaire et sa présentation sous forme de données statistiques, sur la base de la méthodologie interne. Parallèlement, dans les ministères, les approches pertinentes pourraient commencer à être approuvées sous forme de règlements. Ci-dessus, nous avons examiné un exemple de source de droit appropriée.

Au niveau fédéral, les actes législatifs définissant le concept de «masse salariale» n’ont pas encore été adoptés dans la Fédération de Russie. Toutefois, le code des impôts de la Fédération de Russie contient l'article 255 intitulé "Coûts de la main-d'œuvre". Ses dispositions, selon de nombreux avocats, pourraient très bien être utilisées pour interpréter le terme en question. Nous étudions l'acte juridique pertinent plus en détail.

Coûts de la main-d'œuvre dans le code des impôts de la Fédération de Russie

Ainsi, le fonds des salaires en tant que catégorie juridique indépendante après l'annulation de la résolution susmentionnée du Goskomstat n'était plus inscrit dans la législation au niveau fédéral. Cependant dans Article 255 du code des impôts Il existe des dispositions établissant la structure des coûts de main-d'œuvre. S'ils suivent l'acte juridique indiqué, ils doivent inclure:

• toute compensation en espèces ou autrement;
• indemnités incitatives;
• les charges à payer associées à des conditions de travail spéciales;
• Les prix
• frais d'incitation;
• les coûts liés à la nécessité pour l'employeur de respecter le droit du travail ou les dispositions des contrats avec les employés.

Le fonds de salaires des travailleurs, basé sur les dispositions de l'article 255 du code des impôts, comprend également:

• les montants cumulés sous forme de salaires officiels, de divers taux de droits, de taux de rémunération à la pièce ou en pourcentage des recettes conformément aux systèmes de rémunération locaux;
• primes pour les résultats industriels;
• les provisions pour tarifs pour la compétence démontrée, les réalisations importantes dans le travail;
• indemnités pour conditions de travail spéciales, y compris l'exécution de tâches la nuit, dans le cadre d'un régime comportant plusieurs équipes, pour cumuler professions, heures supplémentaires, tâches de travail les week-ends et les jours fériés;
• coût de la compensation pour les services publics, nourriture pour les travailleurs;
• frais d'achat ou de commande dans l'atelier de salopettes, uniformes;
• rémunération moyenne, qui devrait être conservée par les employés lors de l'accomplissement de leurs devoirs publics ou sociaux;
• le coût du paiement des employés aux établissements dans lesquels ils passent leurs vacances, la compensation pour les jours de vacances non utilisés;
• paiements aux employés qui quittent l'entreprise - y compris dans le cadre des procédures de réorganisation, de liquidation de l'entreprise, de réduction des effectifs;
• paiements de la durée de service;
• indemnités dues aux ratios régionaux et autres approuvés par la loi;
• indemnités de travail dans les régions du Grand Nord, ainsi que dans les territoires assimilés à ces régions;
• les coûts liés au maintien de la rémunération moyenne pendant le congé d'étude de l'employé, ainsi que le paiement de son voyage jusqu'au lieu d'étude;
• compensation pour le travail pendant une absence forcée ou un travail forcé.

Les dispositions de l'article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipulent également que les versements aux fonds publics doivent être inclus dans la structure du fonds salarial. Considérons cet aspect plus en détail.

Contributions à des fonds publics en tant que rémunération

L'utilisation du fonds salarial par une entreprise peut être associée à l'exécution d'obligations de transfert aux structures de l'État - PFR, FSS, FFOMS, contributions nécessaires. Quant aux paiements à la CRF, ils peuvent être classés comme obligatoires et volontaires. Dans le deuxième scénario, les coûts de main-d'œuvre sont corrélés aux contrats: assurance, pension privée fournir. En outre, les employeurs peuvent verser des contributions supplémentaires visant à augmenter la retraite capitalisée des employés ou les paiements liés à des contrats d’assurance.

Autres postes de la masse salariale

Quels autres articles de dépenses peuvent être inclus dans le fonds de salaires des employés en vertu des dispositions de l'article 255 du Code civil de la Fédération de Russie? Parmi ceux-ci:

• les montants correspondant à la valeur du salaire ou du taux de tarif, qui sont établis dans le contrat de travail collectif, pour la période pendant laquelle l'employé est en service;
• les montants indiqués à titre de compensation pour le travail de personnes employées conformément à des accords spéciaux passés entre l'employeur et des agences gouvernementales;
• compensation pour la formation des employés de l'entreprise associée à la cessation de service;
• les dépenses engagées pour maintenir les gains des travailleurs donateurs pendant les périodes d'absence du travail liées à leur séjour dans des établissements médicaux et pour prendre du repos après des procédures appropriées;
• paiements en vertu de contrats de droit civil;
• provisions pour le personnel militaire qui sert dans des entreprises d'État;
• surtaxes pour les citoyens handicapés;
• des déductions de fonds sur la réserve, qui sont constituées dans le but de rémunérer ultérieurement les employés en congé ou d’accumuler des avantages annuels pour les années de service;
• les coûts associés à la compensation des intérêts sur les prêts hypothécaires, qui sont émis par les employés de la société.

Ce sont les principales catégories de dépenses de l'entreprise qui sont prévues par les dispositions de l'article 255 du Code des impôts.

Méthodologie Goskomstat

Nous avons donc examiné la manière dont le fonds de paie est interprété dans les sources de droit actuelles de la Fédération de Russie. Dans le même temps, la méthodologie énoncée dans le décret du Goskomstat n ° 89, que nous avons mentionné ci-dessus, continue d'être utilisée de manière active jusqu'à présent. L'analyse de la masse salariale, la formation de certaines données statistiques dans de nombreuses organisations, principalement privées, reposent sur les principes contenus dans la source de droit indiquée. Par conséquent, il sera utile d’examiner les principales dispositions du Goskomstat, bien qu’elles soient de nature non officielle.

La classification des coûts de l'entreprise qui constituent le fonds de paie (salaires) approprié implique tout d'abord l'attribution d'une catégorie de salaire distincte pour les heures travaillées. Ces coûts, conformément aux dispositions du Goskomstat, devraient inclure:

• les salaires qui sont cumulés aux taux de droits, aux taux de rémunération à la pièce, aux salaires ou en pourcentage des revenus;
• rémunération sous forme de produits naturels, primes, rémunération, primes d'encouragement;
• surtaxes pour conditions de travail spéciales, exécution de tâches la nuit, travaux les week-ends et les jours fériés, exécution de tâches supplémentaires.

La prochaine catégorie de dépenses de la société incluse dans la structure du fonds salarial est la compensation du temps non travaillé par un employé. Il comprend:

• paiement des vacances fournies sur une base annuelle;
• compensation pour congés d'étude pour les employés;
• paiements liés au passage des employés de l'entreprise formation, formation;
• indemnisation pour temps d'arrêt forcé, absentéisme, paiements aux travailleurs donateurs.

La prochaine catégorie de dépenses incluse dans le fonds principal des salaires, conformément à la méthodologie de Goskomstat, est constituée des paiements incitatifs versés aux employés à la fois. Parmi ceux-ci:

• bonus ponctuels;
• rémunération basée sur les résultats de l'exécution de tâches de travail pour l'année;
• paiements de la durée de service;
• aide financière aux employés;
• paiements en sus de la paye de vacances;
• indemnisation des travailleurs qui n’ont pas pris de congé;
• la valeur des actions ou des avantages liés à leur acquisition.

Une autre catégorie de dépenses dans le cadre du Goskomstat concerne les paiements liés à l’indemnisation des repas, des dépenses de logement et du carburant. L’acte juridique susmentionné prévoit divers transferts de nature sociale. Parmi ceux-ci figurent les prestations de retraite pour les employés de l'entreprise, les indemnités forfaitaires versées aux anciens combattants qui partent à la retraite - si nous parlons des fonds propres de l'entreprise.

Classification de la masse salariale

Nous savons maintenant quelles sont les principales normes législatives qui déterminent la nature du fonds des salaires et la classification des postes de dépenses qui le caractérisent. Dans le même temps, la communauté des experts russes a mis au point un certain nombre d'approches concernant la classification, en fait, des fonds en question. Les chercheurs distinguent les types de fonds suivants: directs, horaires, quotidiens, mensuels, trimestriels et annuels. Considérons leur essence plus en détail.

Paie directe

La masse salariale directe se caractérise par le fait que sa valeur est en corrélation avec la quantité, la qualité mais aussi les résultats des activités de travail des employés de l'entreprise. Les paiements pertinents comprennent la rémunération des employés en fonction du temps, conformément aux salaires et aux tarifs approuvés, c'est-à-dire pendant le temps où les employés s'acquittent de leurs obligations.

Paie horaire

La spécificité de ce fonds est qu'il est calculé sur la base des heures réellement travaillées par le salarié. Des frais supplémentaires peuvent également être inclus - pour l'exécution de tâches la nuit ou pour le travail dans des conditions de travail spéciales, les week-ends et les jours fériés. La structure du fonds de surveillance peut inclure des indemnités d’excellence professionnelle, l’exécution de tâches dans des conditions de combinaison.

Fonds de jour

Le fonds considéré prend en compte, à son tour, les jours où l'employé a réellement travaillé. En règle générale, il comprend des indicateurs du fonds horaire, ainsi que des surtaxes pour les périodes inactives, mais devant être indemnisées par la loi. La composition du fonds journalier peut inclure des primes aux employés mineurs pour journée de travail raccourcie compensation pour les mères allaitantes, ainsi que le paiement des temps d'arrêt.

Fonds annuels, trimestriels et mensuels

Les fonds considérés comprennent, à leur tour, tous ceux que nous avons examinés ci-dessus pour la période correspondante. En outre, leur structure peut contenir des paiements sous forme de coefficients, d'indemnités d'ancienneté, ainsi que de primes, prévues par la législation ou les actes réglementaires locaux de l'entreprise.

Les entreprises russes impliquées dans la formation et l'analyse du fonds des salaires peuvent utiliser, comme base pour résoudre les problèmes correspondants, à la fois les critères consignés dans les actes juridiques que nous avons examinés et ceux qui se sont développés dans la pratique dans le monde des affaires. Dans le cas des organisations d’État, elles sont dans la plupart des cas obligées de se conformer aux exigences des actes juridiques adoptés à un niveau ou à un autre.

Résumé

La composition de la masse salariale dans les entreprises russes est complexe. Ceci peut être prédéterminé par les spécificités de la législation réglementaire ou des normes adoptées dans une organisation donnée. Les dépenses correspondantes ne comprennent pas seulement le salaire lui-même. La Caisse de pension, la Caisse d’assurance sociale, la MHIF et d’autres bénéficiaires de paiements législatifs deviennent également des objets de calcul des coûts inclus dans la structure des fonds salariaux.Une entreprise peut édicter des réglementations locales sur la base desquelles une analyse et une interprétation des coûts correspondants sont effectuées. De nombreuses entreprises analysant ces données déterminent la masse salariale moyenne. Ou, au contraire, ils fournissent des détails sur les dépenses pour divers articles.