La législation en vigueur instaure des paiements d'assurance obligatoires à divers fonds - pension, assurance sociale et médicale. C’est une obligation indispensable pour toutes les entreprises et tous les entrepreneurs. En d’autres termes, tout le monde paie des cotisations - qu’il s’agisse d’entrepreneurs individuels sans personnel embauché ou de LLC avec revenu moyen et une grande entreprise avec un personnel considérable. En outre, même pour une raison quelconque, les organisations qui ne fonctionnent pas, c'est-à-dire celles qui ne perçoivent pas de revenus, mais qui n'ont pas officiellement annoncé la cessation de leurs activités, effectuent également ces paiements. 
Le calcul du montant des primes d'assurance est effectué dans différentes entreprises de différentes manières. Tout dépend de nombreuses raisons: statut de l'entreprise, caractéristiques organisationnelles et autres conditions. Essayons de comprendre les complexités des provisions pour différentes catégories d’organisations, d’employés et de connaître la procédure de calcul des primes d’assurance pour les entreprises de différentes formes de propriété.
Quelle est la différence entre les impôts de l'employeur et ceux de ses employés?
Premièrement, considérons les différences dans le paiement des impôts par le personnel et l'employeur, car elles sont souvent confuses, bien que ces concepts soient opposés. Le calcul des primes d’assurance est basé sur le montant des salaires. Vous ne devez pas mélanger des concepts aussi différents que les paiements de l'employeur et de l'employé. Un employé paie l’impôt sur le revenu sur le montant de son salaire personnel et l’employeur verse 30% du total des fonds salariaux du personnel à divers fonds. À propos, en parlant agent des impôts une entreprise ou un entrepreneur individuel retient et transfère au budget la totalité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de ses employés. C'est la différence entre les impôts payés par les employés et les chefs d'entreprise.
Les primes d'assurance: de quoi s'agit-il?
Les cotisations versées par l’employeur aux fonds sociaux sont appelées cotisations d’assurance ou cotisations sociales. Tous les paiements y figurant sont calculés et virés mensuellement dans les conditions fixées par la procédure législative. 
La très grande majorité de la population russe est employée par diverses entreprises. Pour les entreprises qui appliquent le système d'imposition traditionnel, la base de calcul des primes d'assurance repose uniquement sur le montant de leurs salaires et des paiements correspondants, tels que les primes ou primes de travail pendant les jours fériés et les week-ends, la classe, le coefficient territorial, etc. social, non inclus dans la base de calcul. Ceux-ci comprennent:
- compensation matérielle;
- assistance de l'entreprise pour rétablir la santé ou acheter des médicaments sur la base d'une convention collective ou d'accords tarifaires de l'industrie;
- les avantages acquis en cas de licenciement d’employés du fait d’une réduction de la production et de la suppression d’emplois;
- les frais de déplacement liés à la production, mais non liés à la masse salariale.
Ainsi, toutes les régularisations sont constituées du montant du salaire accumulé. Nous verrons sur quels fonds sont transférées les contributions des entreprises utilisant OSNA, leur taille et leurs caractéristiques de calcul, ainsi que pour quelles entreprises et dans quels cas des taux réduits sont appliqués.
FSS
Le FSS est l’un des fonds sociaux les plus importants pour lesquels des cotisations d’assurance sont déduites. Il travaille dans deux directions: il contrôle et verse des prestations d'invalidité temporaire et indemnise les dommages causés par des accidents du travail. 
À cet égard, les contributions à la FSS sont calculées aux taux suivants:
▪ 1er - invalidité temporaire et maternité - 2,9% du salaire des employés. Pour 2015, le niveau de salaire maximal a été fixé, à partir duquel les cotisations sont calculées, à 670 000 roubles.Le tarif n'est pas facturé pour les revenus reçus au-dessus de ce niveau.
▪ 2ème - assurance accidents du travail. Le montant de la contribution varie de 0,2% à 8,5% et correspond à l’une des 32 classes de risque au travail légalement établies pour les entreprises ayant divers degrés de lésions professionnelles. Il n'y a pas de base limite pour ce type d'assurance, les retenues sur les salaires sont effectuées quel que soit le montant du revenu selon la classe de risque établie pour chaque entreprise. Pour les entreprises budgétaires, le risque professionnel est limité à la première classe.
FFOMS
Les cotisations à l'assurance maladie en 2015 ont représenté 5,1% du montant des salaires. Le niveau de salaire maximal, sur lequel les cotisations ne sont pas calculées, est de 624 000 roubles.
CRF
Pour les entreprises fonctionnant sur une base commune, les contributions sont de 22%. Revenu marginal pour leur accumulation cette année est égale à 711 mille roubles. Contrairement aux autres fonds, dans le fonds de pension pour les montants dépassant la norme, des déductions d’un montant de 10% sont effectuées. Mais ils ne sont plus distribués sur le compte séparé de l’employé, mais sur le compte général consolidé. Le tableau ci-dessous indique le montant des déductions et les niveaux marginaux de revenus sur lesquels elles sont comptabilisées, pour les entreprises utilisant des logiciels libres.
| fonds auquel les contributions sont versées | % déductions | revenu marginal en milliers de roubles, sur lequel la contribution est comptabilisée | % de déductions pour les revenus reçus au-dessus de la limite établie | des notes |
| CRF | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS de inc. ensuite | 0,2-8,5 | non installé | 0 | les contributions sont facturées pour tout montant du fonds de paie |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Exemple de calcul des primes d’assurance
Un employé de l'entreprise en janvier salaire accumulé - 68 mille roubles. Il comprend les paiements:
- salaire - 40 000 roubles.
- paye de vacances - 15 000 roubles.
- congé de maladie payé - 13 000 roubles.
Total accumulé: 68 000 roubles.
Le versement d’une feuille d’invalidité n’est pas inclus dans la base de calcul, ce qui réduit le montant du revenu pour l’évaluation des cotisations.
68 - 13 = 55 mille roubles.
Contributions fixées pour janvier:
• dans la CRF:
55 000 * 22% = 12 100 roubles.
• dans la FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 roubles.
• dans la FSS (en quelques mots):
55 000 * 0,2% = 110 roubles.
• en FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 roubles.
Total des contributions fixées pour le mois - 16 610 roubles.
Continuons avec un exemple:
Le salaire de cet employé pendant 10 mois de l'année était de 856 000 roubles. Le montant des contributions mises en recouvrement pendant cette période:
• dans la CRF:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 roubles.
• dans la FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 roubles.
• FSS (de nesch / sl.):
856 000 * 0,2% = 1712 roubles.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 roubles.
Accumulé pendant 10 mois - 241 286 roubles.
Ensuite, nous examinons les caractéristiques des règlements avec des fonds extrabudgétaires d’entrepreneurs et d’organisations qui utilisent divers modes spéciaux pour une comptabilité simplifiée.
Primes d'assurance: calcul pour les entrepreneurs individuels
Souvent, les entrepreneurs, qui organisent leur propre entreprise, travaillent au singulier et ne recrutent pas de personnel. Il ne paie pas son propre salaire, il perçoit un revenu d'activité entrepreneuriale. Cette catégorie comprend également les prétendus travailleurs indépendants - les avocats en exercice privés, les médecins et autres spécialistes qui organisent leur propre entreprise.
Pour ces entrepreneurs, une procédure spéciale de calcul de ces paiements est approuvée par la loi: primes d’assurance fixes (obligatoires).
Le calcul des primes d’assurance obligatoire est effectué sur la base du salaire minimum, indexé annuellement. Par conséquent, le montant des cotisations fixes augmente chaque année, à l’exception de l’expérience des législateurs en 2013, qui consistait non pas en un salaire minimum, mais en deux, pour le calcul des déductions.
Ce montant est clairement défini et calculé comme le produit d'un salaire minimum de 12 fois sur les tarifs fixés à 26% pour la CRF et de 5,1% en FFOMS:
Cette année, la contribution obligatoire s'élevait à 18 610,80 roubles. et 3650,58 roubles. en conséquence. Au total, 22 261,38 roubles sont payables par an.
Les entrepreneurs individuels ne cotisent pas au fonds d’assurance sociale, car ils ne prévoient pas de règlement avec le fonds, ni pour le paiement des feuilles d’invalidité, ni pour blessures industrielles.
Barre limite établie par la loi pour générer un revenu pour la possibilité de payer des déductions d'un montant fixe - 300 000 roubles. Dépasser ce niveau de revenu nécessitera des contributions supplémentaires: le montant reçu en sus de cette norme sera facturé à 1%.Une telle règle n’est valable que pour l’évaluation des contributions à la CRF. Il ne s'applique pas aux déductions à la FFOMS. Le montant de la contribution à ce fonds n’est pas affecté par le montant du revenu, il est stable.
La procédure de transfert et de calcul des contributions d'assurance à la CRF par les entrepreneurs
L'algorithme de règlement des fonds de pension est le suivant:
• Jusqu'à la fin de l'année en cours, une contribution fixe est obligatoire. C’est la responsabilité de tous les entrepreneurs. Comme mentionné précédemment, lors du paiement de cette contribution, ni le résultat financier de l'activité, ni le régime fiscal, ni le montant du revenu, ni son absence complète ne jouent un rôle. Cette taxe est payée comme il est requis.
• Jusqu'au 1er avril de l'année suivante, la partie des contributions reçues par calcul est transférée - 1% du montant des revenus ayant dépassé la limite des trois cent millièmes.
3. Prenons un exemple de calcul des primes d’assurance pour les entrepreneurs travaillant sans personnel:
Le revenu annuel du pratiquant s'élevait à 278 000 roubles. Nous établissons le calcul des primes d’assurance:
en CRF = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 roubles.
en FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 roubles.
Les paiements sont effectués en versements égaux trimestriels ou immédiatement dans leur intégralité. L'essentiel est qu'ils soient introduits avant la fin de l'année.
4. Considérez l'exemple suivant:
Revenus de la propriété intellectuelle pour l’année - 2 560 000 roubles.
Contribution à la CRF = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.
Dans FFOMS - 3650,58 roubles.
Important! Le montant fixe de 22 261,38 roubles. doit être transféré avant la fin de l'année d'imposition, la contribution de la différence est de 18 949,42 roubles. payé avant le 1er avril.
Le montant maximal de la contribution pour l'année en cours est de 148 886,40 roubles. Il est calculé selon la formule suivante: 8 fois le salaire minimum de l'année, multiplié par le tarif PFR établi.
Caractéristiques du calcul des contributions IP: comment calculer correctement le montant du revenu IP
Le calcul des primes d'assurance IP a radicalement changé. Et si auparavant, tous les calculs étaient basés sur le montant des bénéfices, leur base de calcul est aujourd'hui le montant des revenus perçus. Et vous devriez faire la distinction entre ces concepts, car le montant du revenu calculé de manière incorrecte et, par conséquent, le paiement peut entraîner l’imposition de pénalités.
Voyons quelles recettes doivent être considérées comme revenus dans les différents régimes d’imposition utilisés par les entrepreneurs:
- Lorsque OSNO prend en compte l’impôt sur le revenu des personnes physiques imposable.
- Lorsque STS doit être considéré comme un revenu provenant de la vente de biens, de la fourniture de services, ainsi que du revenu hors exploitation (par exemple, les loyers perçus). Important! Il est impossible de le réduire du montant des dépenses, même si le mode «Revenu moins les dépenses» est appliqué. Cette formule est valable pour calculer l’impôt, mais pas les cotisations sociales.
- Chez UTII, le revenu imputé calculé antérieurement pour l’année entière est résumé. Vous pouvez ajouter les indicateurs de la ligne n ° 100 pour les déclarations trimestrielles, qui indiquent le calcul de l’UTII.
- Les cotisations d’assurance dans le système fiscal des brevets s’accumulent sur le montant des revenus effectivement perçus pendant la durée de validité du brevet. Pour ce faire, calculez tous les revenus enregistrés dans KUDiR ou déterminez par calcul en divisant proportionnellement le montant de ces revenus par la durée du brevet.
Lorsqu’on combine plusieurs régimes fiscaux, il convient de résumer les revenus d’activités correspondant à chacun d’eux. Si le revenu de l’entrepreneur pour l’année n’est pas supérieur à 300 000 roubles ou est absent, l’entrepreneur ne doit alors transférer qu’une contribution fixe.
L'application de tarifs réduits: qui peut compter sur des avantages?
Le droit russe réglemente la possibilité d'appliquer des tarifs réduits à certaines catégories d'entreprises employeuses. Les valeurs de ces tarifs diffèrent d'une entreprise à l'autre et dépendent des activités dans lesquelles elles sont exercées. Les tailles de tarif sont énumérées dans la 1ère partie de l'art. 58 du numéro Z2122-FZ. Il s’agit d’un très long registre qui permet à un certain nombre de payeurs autorisés à utiliser les avantages. Le tableau fournit une liste d'entreprises dont les activités permettent l'utilisation de tarifs préférentiels dans le calcul des cotisations sociales.
| Sociétés habilitées à appliquer des taux préférentiels | CRF
% |
FSS
% |
Ffom
% C |
| Entreprises travaillant à la taxe agricole unifiée, producteurs agricoles, représentations publiques des personnes handicapées | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Partenariats organisés par budget, institutions à but non lucratif, sociétés informatiques, etc. | 8 | 4 | 2 |
| Entreprises et entrepreneurs travaillant sur un brevet et STS pour les types d'activités énumérés dans la loi, entrepreneurs pharmaceutiques sur UTII, organisations à but non lucratif sur STS, entreprises œuvrant dans les domaines de la protection sociale, de la R & D, de la santé, de la culture et des œuvres de bienfaisance | 20 | 0 | 0 |
| Entreprises participant au projet Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
Au paragraphe 8 de la première partie de l'article Une liste des activités pour lesquelles l’application de tarifs préférentiels est établie a été publiée. Les organisations et les entrepreneurs individuels travaillant avec l’une d’entre elles ont le droit de ne pas calculer les cotisations de l’assurance sociale et médicale, et un taux de 20% a été fixé pour les contributions à la CRF. Recettes marginales pour le calcul des déductions - 711 000 roubles. Sur le revenu reçu, au-delà de ce montant, les contributions ne sont pas calculées. Les législateurs ont établi certaines barrières restrictives qui doivent être appliquées à la réalisation par les entreprises du droit d'utiliser des tarifs préférentiels.
Envisagez le calcul des primes d’assurance à des taux préférentiels dans les exemples suivants.
1. Sur le revenu annuel d'un employé d'une entreprise, un producteur agricole, qui a droit à un calcul préférentiel d'un montant de 264 000 roubles. déductions s'élevant à:
• dans la CRF:
264 000 * 21% = 55 440 roubles.
• dans la FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 roubles.
• en FFOMS:
264 000 * 3,7% = 9 768 roubles.
Total: 71 544 roubles.
2. Sur le salaire d'un employé d'une entreprise exerçant des activités relevant de la sécurité sociale qui relèvent de l'application d'avantages correspondant à 210 000 roubles, les contributions suivantes doivent être calculées:
• dans la CRF:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Total: 40 500 roubles.
3. Sur le revenu annuel d'un employé de la société informatique pour un montant de 547 000 roubles. déductions faites:
• dans la CRF:
547 000 * 8% = 43 760 roubles.
• dans la FSS:
547 000 * 4% = 21 880 roubles.
• en FFOMS:
547 000 * 2% = 10 940 roubles.
Total: 76 580 roubles.
Autre innovation depuis le début de cette année: le montant des contributions au moment du paiement n’est pas arrondi au rouble, comme cela a été accepté précédemment, mais est calculé et payé en roubles et en kopecks, sans créer de trop-perçus en trop dans les règlements avec fonds.
Comptabilisation des calculs de primes d’assurance: régularisations, écritures, caractéristiques
Le calcul des primes d’assurance est effectué par les employeurs le mois même pour lequel les salaires sont accumulés. Important! Le calcul et le calcul des primes d’assurance pour la paye de vacances sont effectués immédiatement lors du calcul de la paye de vacances et pour le montant total, quelle que soit la durée de la période de vacances. Souvent, cela commence dans un mois et se termine dans un autre. Néanmoins, le calcul des primes d’assurance constituées est effectué immédiatement pour la totalité du montant.
La comptabilisation des cotisations d'assurance est effectuée sur le compte n ° 69 "Calculs pour l'assurance sociale" et ses sous-comptes pour la répartition séparée des types de retenues et des fonds. Il est compensé avec les comptes des coûts de production, le montant des contributions mises en recouvrement est reflété sur le prêt. 69ème compte:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) 69 kt - les sous-comptes correspondants approuvés par la société ont été versés au PFR, au FSS et au FFOMS.
Les cotisations payées sont débitées des sous-comptes 69 et sont reflétées dans le crédit du compte 51 «Compte courant», confirmant le paiement effectué et le calcul des primes d'assurance payées.
Caractéristiques de l'application des privilèges dans le paiement des contributions pour "simplistes"
La législation a établi la possibilité de réduire l'assiette fiscale des entreprises utilisant des régimes spéciaux. Le montant total des primes d’assurance acquittées réduit l’assiette prévue par le régime spécial dans les cas suivants:
• IE applique STS et / ou UTII et fonctionne sans embauche de personnel;
• La société utilise le mode simplifié «Revenu moins les dépenses».
La moitié du montant des déductions réduit la base de calcul de la taxe lorsque les modes suivants sont appliqués:
• STS "Revenus * 6%";
• UTII.
Pour les titulaires de brevets, les primes d’assurance ne réduisent pas leur valeur.
Il convient de noter que le droit d’appliquer ces avantages n’est possible que pendant la période pour laquelle la taxe est perçue et que la base ne peut être réduite que par le montant des cotisations versées (non accumulées!) Au cours de la même période de déclaration.
Pénalités
Les primes d’assurance calculées doivent être versées aux fonds à temps. Selon la loi, en cas de transfert intempestif de paiements mensuels, les services de contrôle ont le droit d’imposer des pénalités aux organisations pour chaque jour de retard.
Les sanctions non prévues par la loi ne peuvent être appliquées à titre de sanctions, mais les amendes sont assez impressionnantes. Plusieurs raisons peuvent provoquer une insatisfaction face aux fonds extrabudgétaires. Ils ont le droit d’imposer une amende à la société pour inscription tardive dans les fonds ou pour présentation tardive de rapports sur les contributions, ainsi que pour l’utilisation de formulaires vierges. Il ne s’agit pas d’une liste complète des violations, le fonds extrabudgétaire dispose d’un pouvoir considérable et il est préférable de préparer et de soumettre à l’avance tous les formulaires de rapport nécessaires pour pouvoir modifier quelque chose et produire un rapport à temps.
