Les citoyens russes, ainsi que les organisations, peuvent être soumis à l'impôt sur la propriété. Le paiement correspondant implique le transfert de fonds au budget de l'État à différents moments et selon des conditions spécifiques, en fonction du statut du donneur d'ordre, du type de bien et de ses caractéristiques. Calcul et paiement de l'impôt la propriété des citoyens et des organisations est régie par diverses dispositions de la loi - au niveau fédéral ou régional. Quelles sont les spécificités des paiements de biens susceptibles d’être transférés au budget de la Fédération de Russie par des personnes physiques ou morales? Quels actes réglementaires fixent les délais auxquels les citoyens et les organisations doivent s'acquitter de leurs obligations respectives?
Aperçu de l'impôt foncier
En vertu des lois de la Fédération de Russie, l’impôt sur la propriété est acquitté à la fois par des personnes physiques et morales. Il est facturé sur la base que la société ou le citoyen est propriétaire de l’un ou de l’autre bien.
En particulier, les particuliers deviennent les payeurs de la taxe en question s’ils possèdent: un immeuble résidentiel, un appartement ou une chambre, un garage, un parking, un complexe d’immeubles à usage unique, un autre bâtiment, une structure ou une construction en cours. En outre, la législation de la Fédération de Russie définit les règles selon lesquelles les bâtiments situés dans des résidences de vacances sont inclus dans la base d’imposition pour les paiements aux particuliers. Dans le même temps, la structure des biens imposables ne comprend pas les domaines liés aux biens communs dans les immeubles résidentiels à plusieurs appartements.
S'agissant des personnes morales, les objets d'imposition qui les concernent peuvent être non seulement des biens immobiliers, mais également des biens meubles, y compris ceux qui sont utilisés temporairement par la société, en fidéicommis ou obtenus dans le cadre de la concession. Il est important que l'objet soit pris en compte dans le bilan de l'organisation et soit inclus dans la structure de l'actif immobilisé en tenant compte des dispositions de la législation et des actes juridiques locaux régissant la procédure de comptabilité dans l'entreprise. Les sociétés étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation, ou possédant des biens en Russie ou reçues à la manière d'accords de concession, peuvent également payer l'impôt sur la propriété pour les personnes morales.
Principes de calcul des obligations telles que taxe foncière, le moment de son paiement au budget diffère de manière significative de ceux qui caractérisent l'obligation correspondante des citoyens envers l'État. Examinons plus en détail ce qui détermine l’urgence du transfert du paiement en question au budget de la Fédération de Russie.
Comment le délai de transfert de la taxe sur les biens des particuliers est-il déterminé?
Le délai de paiement de la taxe foncière sur les personnes physiques est déterminé par les dispositions du Code des impôts - conformément à celles-ci, le paiement en question doit être transféré au budget de la Fédération de Russie avant le 1er décembre de l'année, ce qui correspond à celui pour lequel l'impôt est calculé. En même temps, si le 1 er décembre tombe un jour chômé, le délai est prolongé jusqu'au jour ouvrable le plus proche.
Un citoyen ne doit s'acquitter de son obligation de payer la taxe foncière à temps que s'il a reçu une notification du Service fédéral des impôts. De plus, l'inspection des impôts devrait envoyer ce document au payeur un mois avant la date limite pour effectuer le paiement au budget. Si la notification correspondante est envoyée ultérieurement, le délai de paiement de la taxe foncière sera de 30 jours à compter de la réception du document par le payeur. Dans ce cas, le citoyen recevra le droit de ne pas payer d’intérêts de retard pour le 1 er décembre ou le prochain jour ouvrable.
Même si l'avis d'imposition n'est pas arrivé au service fédéral des impôts, le payeur doit contacter l'agence pour plus d'informations. Le fait est que le Service fédéral des impôts peut ne pas avoir d'informations sur les biens imposables. Les citoyens sont tenus de signaler sa présence en vertu des dispositions du code des impôts de la Fédération de Russie. S'il s'avère que des informations sur les biens imposables sont disponibles auprès du service fédéral des impôts et qu'aucune notification n'a été envoyée à une personne en raison d'un faible montant de taxe ou d'autres motifs légaux, vous n'avez pas besoin de verser de paiement au budget. Mais le payeur doit attendre un nouvel avis - l'année prochaine.
Notez que, théoriquement, le Service fédéral des impôts peut envoyer un document avec le montant de la taxe pour 3 ans - la législation de la Fédération de Russie lui confère ce droit. Dans ce cas, la date limite de paiement de la taxe foncière pour la dernière année de 3 selon le document est le 1er décembre. Pour 2 autres années - 30 jours à compter de la date de réception de la notification, sauf indication contraire dans un document du Service fédéral des impôts.
Le contribuable peut également recevoir du FTS un document d’imposition supplémentaire. Il peut être envoyé au citoyen dans les trois ans suivant la période de déclaration pour le paiement correspondant. Il est possible que la taxe n'ait pas été constituée du fait qu'elle appliquait un privilège ou une déduction prévu par la législation de la Fédération de Russie, sans que le contribuable n'en soit au courant. Dans tous les cas, ce problème doit être résolu en contactant le Service fédéral des impôts. Il est conseillé d’apporter avec vous des titres de propriété, tels que, par exemple, un certificat de propriété de biens immobiliers.
Le délai de paiement de la taxe foncière lors de la notification des frais supplémentaires est de 30 jours à compter de la date de réception du document, sauf indication contraire.
Quelles informations dans l'avis d'imposition doivent être vérifiées?
Il sera utile pour un citoyen ayant reçu une notification du service fédéral des impôts concernant le paiement de la taxe en question de vérifier si le document contient des chiffres exacts, ainsi que des informations sur la propriété. Si le montant du paiement enregistré dans la source ne correspond clairement pas à la valeur réelle de la propriété et à ses caractéristiques, vous devez contacter le Service fédéral des impôts pour obtenir des commentaires supplémentaires concernant le calcul de la taxe.
Que se passera-t-il si la taxe n'est pas payée à temps?
Nous considérons cet aspect comme une sanction possible en cas de non-paiement du paiement en question au budget de la Fédération de Russie. Si le contribuable ne respecte pas le délai de paiement de la taxe foncière pour les particuliers, il devra ensuite transférer ce paiement majoré du montant des pénalités. Ils sont calculés sur la base du taux de refinancement établi de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Les pénalités sont comptabilisées pour chaque jour de retard dans le paiement de l’impôt.
En outre, le FTS est habilité à infliger une amende au payeur pour non-paiement de la taxe en question. Sa valeur correspond à 20% de la dette totale au budget. Le service fédéral des impôts peut augmenter l’amende à 40% s’il prouve que le contribuable a enfreint les conditions de paiement de l’impôt foncier physique. personnes intentionnellement. Ayant accumulé une amende, dans certains cas, le Service fédéral des impôts envoie au citoyen une demande de transfert d'arriérés au budget.
En règle générale, une personne doit rembourser sa dette dans les 8 jours suivant la réception de la lettre de la taxe. Mais le Service fédéral des impôts peut augmenter la maturité des arriérés. Si un citoyen ne transfère pas le paiement conformément au document, les autorités fiscales ont le droit d'engager le recouvrement des créances devant les tribunaux. Dans ce cas, en règle générale, on utilise le mécanisme d'une ordonnance du tribunal, dans lequel la présence du contribuable lui-même n'est pas nécessaire à l'audience. Une personne ne peut être informée d'une audience que par la publication d'une ordonnance. Par conséquent, au cas où, même en l’absence de notifications d’impôt du Service fédéral des impôts, il serait utile qu’un citoyen vérifie auprès de divers services en ligne, tels que le compte personnel du contribuable sur le site Web du Service fédéral des impôts, les dettes fiscales.
Puis-je reporter le paiement de la taxe foncière?
Il est à noter que le délai de paiement de l'impôt foncier sur les particuliers peut être augmenté à la demande d'un citoyen. Pour ce faire, la législation de la Fédération de Russie prévoit un certain nombre de procédures.
Un citoyen qui n’a pas les moyens financiers de transférer à temps l’impôt sur la propriété peut adresser une demande au Service fédéral des impôts avec une demande de report de paiement ou d’organisation de son plan de versement échelonné. La loi oblige l'autorité fiscale à examiner cette demande. Lorsqu’il présente une demande au Service fédéral des impôts, un citoyen doit être prêt à fournir, d’une part, la preuve qu’il n’est pas en mesure de payer l’impôt dans les délais, et deuxièmement, des documents confirmant qu’il disposera des ressources nécessaires pour transférer le paiement correspondant dans le budget de la Fédération de Russie.
Impôt sur les sociétés: caractéristiques de paiement
Nous avons donc examiné comment le délai de paiement de la taxe foncière sur les particuliers est déterminé. Toutefois, les biens immobiliers - objets d’imposition - peuvent appartenir à des personnes morales. Ils sont également tenus de transférer les paiements au budget de la Fédération de Russie à cet effet.
Comment le délai de paiement de la taxe foncière pour les personnes morales est-il déterminé? La principale caractéristique du paiement de biens immobiliers d'entités juridiques est que son transfert au budget est en grande partie réglementé par la législation régionale. Qu'est-ce que cela exprime?
En particulier, dans le fait que la procédure selon laquelle la taxe foncière de l’État est transférée à l’État, le calendrier de paiement de ses montants est établie dans les actes juridiques des entités constitutives de la Fédération de Russie. Autre mise en garde: en règle générale, les contribuables ayant des biens immobiliers versent des acomptes au budget. Toutefois, les réglementations régionales peuvent établir d'autres normes permettant de remplir l'obligation correspondante.
Quant aux normes fédérales, elles régissent directement le calcul du montant du paiement, ainsi que les caractéristiques de calcul de leur valeur dans le cas où il s’agit de payer la taxe sur les biens figurant au bilan de la société. Certaines caractéristiques sont définies dans la législation de la Fédération de Russie pour les biens immobiliers inclus dans le système unifié d’alimentation en gaz. Dans ce cas, une partie importante des normes réglementaires est fixée, en tenant également compte de la spécificité régionale des activités des entreprises propriétaires des objets correspondants.
Si le propriétaire du bien imposable est une société étrangère ayant un bureau de représentation en Fédération de Russie, la taxe en question est payée par cette entité au lieu d'enregistrement des objets auprès du Service fédéral des impôts. Dans certains cas, l’impôt sur la propriété est payé par des entités juridiques en fonction de la localisation d’un objet. Il existe un certain nombre d’autres aspects importants de la réalisation par des entités juridiques ayant des obligations immobilières envers l’État. Pas seulement le moment du paiement des taxes foncières. L'année pour laquelle le paiement correspondant est transféré au budget est l'année de déclaration; le contribuable doit donc envoyer une déclaration au Service fédéral des impôts. En outre, un document similaire est envoyé au Service fédéral des impôts à la fin de chaque trimestre.
Les entreprises assujetties au paiement de la taxe en question doivent envoyer des déclarations aux bureaux territoriaux du Service fédéral des contributions en fonction de l'emplacement de l'unité ou d'un bien spécifique. Le FTS devrait également être informé de la manière dont l'entreprise prend en compte divers indicateurs qui caractérisent le sujet d'une obligation telle que la taxe en question. Les délais de paiement anticipé doivent être respectés par la société et la déclaration est également soumise à temps.
Exemples régionaux
La procédure d’introduction de la taxe en question dans le budget de la Fédération de Russie pour les personnes morales est donc régie, comme nous l’avons noté ci-dessus, par la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie. Examinons par exemple certains actes réglementaires du type correspondant. Vous pouvez donc faire attention aux dispositions de la loi n ° 43-3C de la région de Rostov adoptée le 27 novembre 2003. Il indique notamment que paiements anticipés doivent être payés par les personnes morales dans les 5 jours à compter de la date correspondant à la date de soumission du calcul pour les virements anticipés. En même temps, les paiements anticipés doivent être effectués dans les 30 jours suivant la fin de la période de référence - 1 trimestre, 6 mois et 9 mois.
Il s'avère que la date limite pour le paiement de la taxe foncière pour une entreprise de la région de Rostov est fixée tous les trimestres. Jusqu'au 5 avril, vous devez transférer le paiement correspondant dans le budget du 1er trimestre, jusqu'au 5 juillet - pour 6 mois, jusqu'au 5 octobre - pour 9 mois de l'année civile en cours.
Selon les résultats de l'ensemble de la période fiscale, les entreprises de la région de Rostov transfèrent le paiement en question dans un délai de 10 jours à compter de la date de soumission de la déclaration au service fédéral des impôts. Le document correspondant doit être envoyé au service des impôts avant le 30 mars de l'année suivant la période d'imposition écoulée. Il convient de noter que, dans différentes régions de la Fédération de Russie, les règles régissant le paiement et la notification du paiement en question peuvent varier. Cela dépend des priorités des autorités régionales dans la politique budgétaire, du rôle que, selon elles, joue l’impôt foncier, du moment du paiement. La région de Moscou, par exemple, peut avoir certaines priorités, Rostov - d’autres.
Parfois, dans les lois régionales, les règles régissant la taxe en question (propriété des personnes morales), le délai de paiement de cette obligation, sont proches de celles du gouvernement fédéral. Ainsi, dans la loi de Moscou n ° 64, adoptée le 5 novembre 2003, les mêmes normes sont fixées que dans les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie sur certains éléments clés de paiement en question. En particulier, le délai de prescription pour le paiement des taxes foncières, ainsi que les paiements anticipés dans l'acte juridique de Moscou sont les mêmes que ceux fixés dans les normes de la principale source de droit fédéral. Mais dans d'autres entités constitutives de la Fédération de Russie, d'autres normes peuvent être établies.
Caractéristiques du calcul de l'impôt sur la propriété des personnes morales
Nous avons donc examiné la date limite fixée pour le paiement de l’impôt foncier pour les personnes morales et les citoyens, conformément à la législation de la Fédération de Russie - aux niveaux fédéral et régional. Il sera utile d’étudier les principales caractéristiques du calcul des paiements correspondants. Commençons par examiner les spécificités fiscales des personnes morales. Le montant du paiement qui doit être transféré au budget à la fin de l’année correspond à la différence entre:
- le montant de taxe calculé sur la base des résultats de la période d'imposition et correspondant au produit du taux et de la base déterminés pour une période d'imposition donnée;
- le montant des avances versées au budget au cours de l'année.
Si la société a des divisions distinctes avec un bilan indépendant, la taxe ainsi que les avances y afférentes sont versées au budget en fonction de l'emplacement des structures pertinentes de l'organisation, si elles possèdent des biens en tant qu'objet dans un bilan séparé. Si le bien immobilier ne se trouve pas sur le territoire du contribuable ou de son unité, l'impôt et les avances sont calculés sur la base des normes établies dans l'objet de la Fédération de Russie, où se trouvent les objets correspondants.
Caractéristiques du calcul de l'impôt foncier sur les particuliers
Ci-dessus, nous avons étudié comment le délai de paiement de la taxe foncière sur les particuliers est déterminé. Considérons maintenant les caractéristiques de son calcul. La principale chose à laquelle vous devriez prêter attention est le calcul des paiements pertinents à l’aide d’indicateurs des valeurs d’inventaire et des valeurs cadastrales.
La formule de calcul de la taxe foncière est déterminée sur la base d'indicateurs, dont certains sont définis au niveau de la législation fédérale, les autres étant régis par des actes de réglementation régionaux. Les premiers indicateurs incluent, par exemple, le coefficient-déflateur. La seconde - le montant des déductions fiscales, ainsi que les taux. Formule de calcul taxe foncière particuliers - assez compliqué, et le calcul est effectué par des spécialistes du Service fédéral des impôts. Les citoyens eux-mêmes ne sont généralement pas obligés de l'utiliser - mais ils doivent, comme nous l'avons indiqué ci-dessus, s'assurer que le Service fédéral des impôts dispose de toutes les informations nécessaires au calcul de la taxe.
Mais si cela est souhaité, les calculs du Service fédéral des impôts peuvent être vérifiés une seconde fois. Pour ce faire, vous avez besoin de:
- déterminer la taille de la base de données d'inventaire et des taxes cadastrales;
- connaître le taux établi par la législation du sujet de la Fédération de Russie;
- appliquer la formule de calcul de la taxe foncière enregistrée dans le code des impôts.
L'indicateur le plus important lors du calcul du paiement en question est la superficie de l'appartement. Dans le processus de calcul de la taxe, celle-ci peut être réduite du montant de la déduction, également établi par les dispositions du Code des impôts. En outre, il est judicieux de vous familiariser avec les normes du Code des impôts de la Fédération de Russie qui établissent les avantages pour la taxe en question - le contribuable est peut-être en droit de les appliquer.
Résumé
Nous avons donc examiné les spécificités des paiements de propriété immobilière par des personnes physiques et morales, puis, dans lequel les taux d'actes législatifs sont fixés, le moment du paiement des impôts. Les biens imposables doivent figurer dans les registres du Service fédéral des impôts. S'il appartient à une personne morale, l'entreprise concernée doit effectuer elle-même le paiement de ses impôts au Service fédéral des impôts.
Les citoyens, à leur tour, se contentent d’informer le service des impôts de la disponibilité de biens immobiliers - tous les calculs nécessaires sont effectués par le Service fédéral des impôts et, une fois les travaux correspondants terminés, il informe les propriétaires fonciers de la nécessité de transférer le paiement au budget. Conditions de paiement de la taxe foncière personnes identifiées au niveau du droit fédéral.
En ce qui concerne les paiements aux personnes morales, les normes correspondantes peuvent être enregistrées dans les réglementations régionales. La taxe sur les biens des personnes morales peut être calculée non seulement sur les biens immobiliers, mais aussi sur les biens meubles. Dans ce cas, seuls les objets inscrits au bilan de la société et pris en compte en comptabilité sont pris en compte.
Ainsi, les principes de calcul de la taxe foncière des personnes physiques et des personnes morales sont très différents. Le calcul des paiements correspondants est régi par différentes règles de droit. Mais si vous avez des questions sur le calcul d'un impôt, vous pouvez toujours demander conseil au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie.
