Limite de trésorerie: cadre réglementaire et délais pour la fixation d'une limite

La limite de trésorerie est le montant maximum autorisé à la caisse pour chaque jour ouvrable. La nécessité de surveiller en permanence les excédents de trésorerie à la caisse rendait la vie difficile à de nombreux comptables. À partir du 1.06.14, des modifications ont été apportées à la caisse enregistreuse: certaines entreprises ont été dispensées de l’établissement obligatoire d’une limite de trésorerie.

Limite de besoin

La plupart des transactions, en particulier celles liées au traitement de gros montants, sont effectuées par virement bancaire. La limite de caisse a été créée uniquement pour contrôler et réduire les mouvements de trésorerie. Dépasser les normes établies n'est autorisé que dans certains cas.

Afin d’établir des chiffres réels pour le maximum de liquidités à la caisse, la fréquence de la révision des limites ne se limite pas à la Banque de Russie. À sa discrétion, le responsable a le droit de modifier le montant de la limite à la caisse au cours du mois, du trimestre, de l'année ou de toute autre période nécessaire.

Ordre d'établissement

La limite de solde de trésorerie est définie par l'organisation de manière indépendante. Le document régissant la conduite des transactions en espèces entre en vigueur après signature du responsable de l'entreprise. Vous devez comprendre que l'absence d'un document constitutif peut entraîner une responsabilité, car la limite sera automatiquement considérée comme nulle et tous les montants de la caisse enregistreuse seront considérés comme super-limites.

La Banque de Russie réglemente la fixation d'une limite de trésorerie à la caisse (Par l'arrêté n ° 3332-U du 03/11/14). La banque, qui est obligée de vérifier les données des transactions en espèces au moins une fois tous les 1-2 ans, veille au respect des normes acceptées. Si des incohérences et des violations sont détectées, une demande est envoyée au service des impôts.

Organisations exemptées de la limite de trésorerie établie

Après avoir modifié la procédure de comptabilité de caisse, certaines organisations ont été dispensées de l’imposition obligatoire d’une limite de caisse aux caisses. Ceux-ci incluent les entrepreneurs et les entrepreneurs de petite entreprise. Pour pouvoir exercer son droit à une circulation illimitée des espèces à la caisse, une entreprise doit répondre aux critères suivants:

• le nombre moyen d'employés pour l'année précédente n'est pas supérieur à 100;
• le montant des recettes hors TVA pour la dernière année ne dépasse pas 800 millions de roubles;
• participation dans le capital autorisé d'entités juridiques tierces - 25% ou moins;
• la part des fonds dans le capital autorisé de divers fonds, organisations ou associations ne dépasse pas 25%.

Les entrepreneurs individuels et les petites entreprises ont le droit de ne pas respecter le plafond de caisse au guichet à partir du 1.06.15. Les organisations enregistrées en tant que petites entreprises après cette date peuvent ne pas fixer de limite à partir du moment où le statut d'activité entrepreneuriale est reconnu.

Refus de l'entreprise à partir de la limite de caisse

Pour refuser d'établir la valeur limite de l'argent au guichet, il ne suffit pas de la déclarer. Comme toute action d'entreprise, elle doit être documentée dans l'ordre suivant:

1. Si, avant le refus, une ordonnance établissant une limite de caisse était en vigueur, elle doit être annulée.
2. Préparer et approuver l'ordre d'éliminer la limite de trésorerie établie à partir d'une certaine date.

L’établissement d’un document sur l’absence de limite d’argent au guichet est très important, car lorsque inspection programmée le non-respect de la limite de liquidité sera déraisonnable et entraînera une responsabilité administrative.

Types d'amendes pour violation de la limite de caisse

Dans les cas où le stockage des montants excédentaires n'est pas autorisé, la société encourt des amendes en vertu de l'article 15.1 du Code des infractions administratives.Selon qui est responsable, les montants peuvent s'élever à:

• 4 000 à 5 000 roubles sont payés par des entrepreneurs individuels et des représentants de petites entreprises;
• 40 à 50 000 roubles sont prélevés auprès d'entités juridiques (c'est-à-dire d'une entreprise).

Afin d'éviter les pénalités, il convient de surveiller attentivement les transactions en espèces et de transférer les montants excédentaires à la banque à temps.

La responsabilité de la société peut être engagée en cas d'infractions telles que la mise en dépôt de fonds à la caisse sans émission d'un ordre de réception, ainsi qu'en cas de retard dans le paiement des montants alloués à même le fonds salarial.

Stockage légal des fonds excédentaires à la caisse

Selon les instructions de la Banque de Russie, il peut arriver que la limite de la caisse enregistreuse d’une entreprise soit légalement dépassée. La liste comprend les montants:

• pour le paiement en la masse salariale (paiement de la main-d'œuvre, bourses, avantages sociaux);
• formé les jours fériés et les week-ends, si l'organisation effectue des paiements en espèces à ce moment.

Il convient de noter que les fonds provenant de la masse salariale doivent être payés dans un délai de 3 à 5 jours, y compris le jour où ils ont été reçus à la caisse.

Comment se conformer à la limite de trésorerie?

Il est nécessaire que la direction de l’entreprise soit attentive à la question des transactions en espèces. La limite doit être entrée en fonction du chiffre d’affaires à la caisse. La détermination de montants non justifiés par des calculs est susceptible d'entraîner de fréquentes violations des limites.

Le reste de l'argent dans la caisse enregistreuse peut être vu dans le livre de caisse. Si un montant limite est trouvé, il doit être déposé à la banque. Une entreprise a le droit de déterminer de manière indépendante la fréquence d'envoi de fonds à créditer sur un compte courant. Seuls les montants limites sont soumis à la collecte obligatoire, la répartition du solde est à la discrétion de l'organisation.

Calcul de la limite de trésorerie

Il existe 2 méthodes sur la base desquelles le montant maximum d'argent en espèces est calculé à la caisse. Si la limite a été calculée avant le 1.06.14, afin d’éviter des problèmes avec le service des taxes, il est préférable d’annuler l’ancienne commande et d’en émettre une nouvelle. La limite de trésorerie à la caisse est déduite sur la base des revenus ou des dépenses prévus.

La période selon laquelle la limite de trésorerie est calculée est définie indépendamment par l'entreprise. Habituellement utiliser un quart:

• précédant celui pour lequel le calcul est effectué;
• avec un indicateur de revenu maximum;
• semblable à l'année dernière.

La période de facturation comprend tous les jours ouvrables du trimestre en question, mais ne doit pas dépasser 92 jours. Le montant limite résultant peut être arrondi à la hausse ou à la baisse.

Calcul basé sur les revenus

La méthode est utilisée lorsque l'entreprise reçoit ou prévoit de percevoir un revenu en espèces. Pour calculer la limite de trésorerie, en fonction du produit de l'activité économique, utilisez la formule suivante: L = Ob ÷ T_{les courses} × T_dansoù:

- L - limite de fonds au guichet;

- environ - le montant des recettes perçues en espèces pour la période considérée;

- T_{les courses} - période de règlement (trimestre) en jours;

- T_dans - la fréquence de livraison des fonds à la banque (recouvrement).

Exemple de calcul de revenus

Déterminez comment calculer la limite de trésorerie à l'aide des données suivantes: la trésorerie de la société de négoce «X» perçoit des revenus quotidiennement. Période de facturation reconnu le premier trimestre de l'année dernière. Les revenus sont loués une fois tous les 4 jours. La société travaille sept jours par semaine. Suivez les étapes:

1. Nous calculons le nombre de jours de travail par trimestre. La condition stipule que la société exerce ses activités toute la semaine de travail. La période de règlement est donc de 90 jours.
2. Le montant des recettes perçues, qui a été identifié sur la base de données comptes 50, 90 et 62, s'élevaient à 4 856 548 roubles, à savoir: en janvier - 1 558 884 p., En février - 1 240 058 p., En mars - 2 057 606 p.
3. Nous calculons la limite de caisse pour le premier trimestre: L = 4 856 548 90 × 4 = 215 846 p.

Sur la base des résultats, le chef de la société a émis une ordonnance approuvant la limite.

Calcul des dépenses

Si la société utilise uniquement des paiements autres qu'en espèces, vous pouvez définir le montant maximal quotidien des espèces au guichet en utilisant le montant en espèces pour frais administratifs. Il convient de garder à l'esprit que dans aucun cas, ne tenez compte des montants reçus du fonds des salaires.

La limite de caisse calculée pour les dépenses de trésorerie futures est définie à l'aide de la formule L = Ob ÷ T_{les courses} × T_dansoù:

- environ - le montant des montants émis par la caisse pour les frais généraux et administratifs;

- T_{les courses} - trimestre de règlement en jours (mais pas plus de 92);

- T_dans - période de collecte.

La procédure d'arrondi des résultats est la même que dans les calculs précédents.

Exemple de calcul de la limite de trésorerie basée sur les dépenses en espèces

Prenons un exemple: l'organisation n'effectue que des paiements autres qu'en espèces. Argent retiré 1 fois en 3 jours. Le premier trimestre de l’année dernière est comptabilisé comme période de facturation. L'organisation fonctionne 5 jours par semaine. Le volume des dépenses en espèces pour la période indiquée s'est élevé à 1 600 000 roubles. Suivez les étapes:

1. Nous calculons le nombre de jours du trimestre considéré: il y avait 15 jours ouvrables en janvier, du 19 février au 19 et du 22 mars au total. Total: 56 jours.
2. Selon les données comptables, le montant des dépenses pour janvier s'est élevé à 520 000 roubles, pour février à 268 000 roubles, pour mars à 812 000 roubles.
3. Nous calculons la limite de caisse pour le premier trimestre: L = 1 600 000 ÷ 56 × 3 = 85 714 p.

Sur la base de ces calculs, le chef de l'entreprise a fixé à 86 000 roubles le montant maximal autorisé pour chaque jour ouvrable.

Dans les cas où l'organisation n'effectue pas de dépenses à la caisse et n'utilise pas de paiements en espèces mais ne verse que des dividendes, la limite est définie en fonction du montant des sommes émises selon une formule similaire. Dans le même temps, il n'est pas nécessaire d'indiquer tous les jours du trimestre, car les fonds sont généralement retirés une fois par période. La période de collecte pour le calcul utilise un maximum de 7 jours.

Limites de trésorerie pour les divisions distinctes

Une organisation avec des divisions structurelles définit une limite de trésorerie au guichet en fonction de la méthode de collecte. Pour les succursales géographiquement indépendantes du siège, une limite peut être fixée:

• séparé - dans les cas où les fonds de la caisse sont transférés directement à la banque;
• agrégat - qui fait partie de la limite du siège - dans les cas où des fonds sont loués au département principal.

En cas de transfert de fonds de la caisse des unités vers le bureau central, la limite doit être fixée en tenant compte du produit de chacun des départements et répartie en fonction de sa part.

La procédure pour établir l'ordre de la limite de caisse

Le document établissant l'organisation de la comptabilité de caisse est établi par chaque organisation indépendamment. Un formulaire standard pour la commande n'a pas été établi, mais des informations sur:

• date de sortie de la commande;
• le montant de la limite établie;
• la méthode et la procédure de calcul du montant limite;
• si nécessaire, annuler la commande précédente en indiquant le numéro du document et la date.

Tous les autres critères du document officiel de l’entreprise sont établis sur la base des règles principales de la documentation. Considérez la résolution du chef d’entreprise en indiquant comment calculer la limite de trésorerie. L'ordre d'échantillon peut servir d'exemple pour la rédaction d'un document dans les conditions d'une autre entreprise:

Premium LLP

Ordonnance n ° 25 du 30/09/2015

«Sur l’établissement d’une limite de trésorerie à la caisse»

D'après l'ordonnance n ° 3210-U de la Banque de Russie du 11 mars 2014,

Je commande:

1. Accepter la limite de caisse fixée pour le quatrième trimestre de 2015 d'un montant de 548 985 roubles (cinq cent quarante huit mille neuf cent quatre-vingt-cinq) sur la base des données du quatrième trimestre de 2014.
2. Définissez la période de collecte dans la banque-service OJSC «Russie-Banque»: 1 fois en 3 jours ouvrables.
3. Invalider l'ordonnance "Sur l'établissement de la limite de trésorerie à la caisse" n ° 16 du 30/06/2015.
4. Désigner un caissier en tant que responsable du respect de la limite de caisse, qui accepte de vérifier le montant à la caisse à la fin de la journée de travail en fonction des données du livre de caisse.

Gène Réalisateur Signé A. A. Nikolaev

Familier avec la commande:

Chef comptable date / signature M.P. Andreev

Date du caissier / signature P. Sovushkina

Dans une commande supplémentaire, une entreprise peut indiquer un échantillon calculé d'une limite de caisse.

Sur la base des exemples ci-dessus, nous pouvons affirmer avec confiance que le calcul de la limite de trésorerie et l'émission de l'ordre correspondant ne sont pas une tâche difficile en comptabilité. En accordant une attention particulière au calcul des montants excédentaires, l'entreprise sera en mesure d'éviter les infractions financières et la responsabilité administrative.