Dans le processus de relations financières entre les organisations, les paiements en espèces et sans numéraire sont possibles. Bien entendu, dans la plupart des cas, les personnes morales préfèrent utiliser la première option. Les règlements utilisant des comptes bancaires sont un format typique de transfert de la compensation pour des biens et services fournis par une entité juridique à une autre.
Cependant, le "cache" n'a pas encore quitté la pratique des transactions entre organisations. Légalement, le règlement en espèces entre entités juridiques (ainsi que des entrepreneurs individuels) est autorisé. Cependant, les normes juridiques régissant ce processus contiennent un grand nombre de nuances. Nous allons les étudier.
Sources de droit
La manière dont les paiements en espèces entre entreprises doivent être effectués est régie par plusieurs actes juridiques à la fois. L'un des principaux experts examine le décret de la Banque centrale du 7 octobre 2013 "sur la mise en œuvre des règlements en espèces". Cette source de droit a été enregistrée par le Ministère de la justice et est devenue contraignante pour les organisations commerciales et les règlements de propriété intellectuelle. La date d'entrée en vigueur du document est le 1er juin 2014.
En outre, le processus de règlement en espèces entre personnes morales est régi par le règlement de la Banque centrale et un certain nombre d'autres actes juridiques au niveau fédéral, tels que le Code civil de la Fédération de Russie et la loi fédérale "sur l'utilisation des caisses enregistreuses".
Un certain nombre de lois régissent d'ailleurs les paiements en espèces entre personnes morales, non seulement en roubles, mais également en devises. Certes, de telles opérations ne sont applicables que dans l'interaction de sociétés russes avec des sociétés étrangères. À l'intérieur de la Fédération de Russie, tous les paiements ne sont qu'en roubles.
Non contrôlé par la loi
Il est probablement nécessaire de parler des entités qui ne peuvent pas effectuer les paiements en espèces prévus par les lois russes en vigueur. Autrement dit, les règles CB ne leur sont pas applicables. Il s’agit principalement de personnes qui ne sont pas inscrites au statut d’entrepreneurs individuels. Ce sont des entités qui effectuent des règlements conformément aux normes des lois douanières et fiscales. Ceci, enfin, la Banque centrale elle-même, ainsi que d'autres institutions financières (dans un cercle d'opérations séparé avec des liquidités).
Caisse et équipement
La fiscalité correcte est la condition la plus importante lorsque vous travaillez avec de l'argent. En d'autres termes, il est important pour l'État représenté par le Service fédéral des impôts que toutes les taxes nécessaires soient payées à partir des fonds reçus par la société. Si des canaux autres que des canaux de paiement sont utilisés dans les calculs, vous pouvez suivre le mouvement des finances assez facilement - toutes les informations nécessaires à leur sujet sont stockées dans les bases de données des banques. Si la société accepte les paiements en billets de banque, les informations sur les entrées d'argent doivent être reflétées dans d'autres formats. Il s’agit généralement de fichiers fiscalisés avec caisses enregistreuses (CCP) ou sous forme papier de rapports stricts (SSR).
Par défaut, les KPT sont tenus d'utiliser des entrepreneurs et des organisations individuels chaque fois qu'un règlement en espèces est effectué. Il y a des exceptions. Mais ils sont relativement peu nombreux. Les règlements en espèces que les entrepreneurs peuvent réaliser sans CCP dans de tels cas:
- si la société opère sur UTII (elle fournit en même temps aux clients et aux clients un analogue d'un chèque reflétant le fait de payer pour l'achat ou l'utilisation de services);
- s’il est possible d’écrire le même BSO au lieu de chèques.
Dans le même temps, certains types d’opérations financières ne relèvent pas de la définition du "commerce". En conséquence, les contreparties centrales pour leur fiscalisation sont facultatives. Parmi eux - l'acceptation des paiements pour le prêt, des amendes, le remboursement du fonds de roulement au caissier par les vendeurs.
Conditions de trésorerie
Une entreprise qui souhaite effectuer des règlements en espèces avec des personnes physiques ou morales doit se conformer à un certain nombre de critères. À savoir:
- avoir un livre de caisse;
- disposer des ressources nécessaires pour effectuer des travaux sur commandes spéciales;
- ont correctement enregistré les types de CVC.
Selon les avocats, ces règles ne sont pas valables en ce qui concerne les paiements en espèces entre entités juridiques, car le PCC, fondé sur les normes de plusieurs lois, est destiné à émettre des chèques à des entités achetant des biens sans les utiliser ultérieurement dans une activité entrepreneuriale. C'est-à-dire des individus. Cependant, il y a un point de vue opposé. Il est basé sur certaines décisions de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, selon lesquelles l'application de KKT peut être effectuée indépendamment du statut juridique de l'acheteur du bien ou du consommateur du service. Le calcul des espèces, par conséquent, lors de l’utilisation du CCP peut être effectué à la fois avec des particuliers et avec des organisations et des entrepreneurs individuels.
Trucs de la primauté du droit
En rapport avec quoi la discussion en question a-t-elle été soulevée? Les entrepreneurs devraient-ils s'inquiéter de savoir si le FTS veut interpréter les règles de la loi à leur manière? Les experts estiment qu'il n'y a pas lieu de s'inquiéter. Et voici pourquoi.
D'une part, bien entendu, le règlement en espèces est une procédure principalement conçue pour les interactions financières entre entreprises et particuliers. Conformément au Code civil de la Fédération de Russie, dès que le vendeur émet un chèque de banque ou un autre document similaire à l’acheteur confirmant le règlement, la conclusion du contrat de vente est enregistrée.
Vous pouvez utiliser le produit acheté si vous suivez les exigences de la loi, à des fins personnelles ou pour le transférer à des membres de votre famille. Comme nous l'avons dit plus haut, une activité entrepreneuriale ultérieure (en tant qu'option, sous forme de revente de biens) n'est pas attendue. À leur tour, les entités juridiques sont des entités qui, en règle générale, assument les activités commerciales correspondantes.
Le PCC est obligatoire pour tout le monde
Une autre thèse courante dans le monde des affaires et que les experts reconnaissent comme incorrecte est qu’il n’est pas nécessaire d’émettre un chèque de banque lorsqu’il accepte de l’argent d’une personne morale d’une autre entité, il suffit d’émettre un type d’ordre approprié. Ce n'est pas du tout vrai. Les avocats affirment - ce n’est que le fait que les chèques sont, en principe, les paiements en espèces eux-mêmes - un élément très caractéristique des relations commerciales avec des particuliers. Et par conséquent, selon les avocats, dans certaines sources du droit, on pourrait insister sur le fait que la publication de ce document est l’obligation des entreprises vis-à-vis des clients qui ne sont pas des organisations ou des entrepreneurs individuels. Mais cela ne signifie pas du tout qu'il n'est pas nécessaire de fournir un chèque aux personnes morales.
L'utilisation de CCP est donc obligatoire pour les paiements en espèces entre organisations.
Certains experts insistent pour qu'une attention particulière soit accordée au fait que la loi régissant l'utilisation des entreprises du PCC ne signifie pas que les acheteurs doivent être divisés en personnes physiques et morales.
Les actes juridiques de ce type ne contiennent que des dispositions reflétant la nécessité d'utiliser le CVC dans certains cas.
En outre, comme certains avocats l'ont noté, la loi sur le CVC ne dit rien sur l'utilisation obligatoire du CVC (ni sur l'exemption de l'utilisation de ce type d'équipement) dans le paiement d'un produit ou service d'un type particulier. Ainsi, peu importe l'objet d'une transaction entre entités juridiques, effectuée en espèces.
Les spécificités des règlements entre personnes morales
Quelle est la spécificité des paiements en espèces entre entités juridiques? Les experts soulignent la pertinence des règles suivantes régissant ces relations en entreprise.
Premièrement, une entreprise qui vend des biens (ou fournit des services) doit délivrer aux acheteurs de biens (ou aux consommateurs de services) les éléments «papier» prescrits par la loi - des encaissements (et, si nécessaire, des encaissements) ou des ASF légalement équivalents. Dans ce cas, le fait de la transaction devrait être enregistré dans le mécanisme fiscal du guichet, que l'acheteur ait demandé ou non le document pertinent.
Deuxièmement, les paiements en espèces entre entités juridiques, ainsi que dans le cas de procédures similaires impliquant des particuliers, devraient être soumis à l’exécution de transactions au moyen d’ordres de crédit. En outre, le vendeur est tenu de tenir un livre de caisse.
Ainsi, dès qu'une entité juridique fournit des services à une autre ou vend quelque chose, la transaction est fixée par chèque et en même temps un ordre de paiement est émis (ce qui correspond au montant de la transaction). Certains avocats considèrent que certaines mesures de réparation sont applicables aux procédures décrites.
Les règlements en espèces entre entités juridiques ne peuvent pas être accompagnés d'un bon de souscription émis après chaque paiement si le processus de transaction d'achat et de vente est exécuté à l'extérieur, spécialement équipé pour émettre des documents fiscaux. Toutes les formalités prescrites par la loi peuvent être observées, disent les experts, en fin de journée de travail. Selon les avocats, il est tout à fait possible d’établir un bon de caisse «récapitulatif» pour toutes les transactions de vente conclues jusqu’à présent.
Subtilités de la déclaration au Service fédéral des impôts
Comme nous l'avons dit plus haut, les paiements en espèces entre entités juridiques nécessitent la saisie d'un bon de réception ainsi que la tenue de livres de caisse. L'exactitude de ces procédures est généralement contrôlée par les autorités fiscales. Le Service fédéral des impôts, conformément à la loi fédérale sur l’application du PCG, peut:
- vérifier l'intégralité du calcul des bénéfices, la procédure de règlement en espèces;
- étudier les documents utilisés par l'organisation dans le processus de travail avec CCP;
- vérifier la façon dont les encaissements sont émis;
- en cas de violation, amende l'organisation.
Que se passera-t-il si vous n'acceptez pas le PCC?
Les organisations et les entrepreneurs individuels qui acceptent des fonds d'entités juridiques sans contrepartie centrale devront faire face à des pénalités importantes. De même, si l'entreprise refuse de donner à l'acheteur (ou à la contrepartie, s'il paie en espèces) des encaissements et autres documents nécessaires. Dans certains cas, l'inspecteur du Service fédéral des impôts peut bien sûr se limiter à un avertissement. Cependant, il peut aussi écrire une amende allant jusqu'à 40 000 roubles. Et signaler également l'infraction à la police.
Restrictions de caisse
La législation russe contient des règles limitant les paiements en espèces entre entités juridiques. Et assez substantiel. Quelle est la limite de règlement en espèces actuelle? Quelle est la politique des organismes de réglementation en ce qui concerne cette méthode d’interaction financière entre entités juridiques?
La réglementation de la Banque centrale de la Fédération de Russie, approuvée en 1997, constitue la principale source de droit, qui contient les prescriptions relatives au mode de règlement en espèces lorsque des organisations ou des entrepreneurs individuels sont parties à la transaction.
Cet acte juridique, en particulier, énonce la norme selon laquelle les entreprises sont obligées de transférer des espèces gratuites - celles des factures papier, à des banques et non de les accumuler, de ce fait, au guichet. Le maximum qu'un magasin ou un service puisse être maintenu en dehors des institutions financières est déterminé par la loi. C'est la soi-disant "limite de trésorerie".
En outre, seuls les fonds dont la faisabilité est due aux besoins économiques objectifs de l’entreprise devraient être versés en espèces. La valeur de la "limite" est déterminée conformément à un document spécial - formulaire n ° 04-08-020, qui est officiellement approuvé. Les chiffres réels sont déterminés par la direction de la société et sont certifiés par le PDG et le comptable en chef.
Il existe un autre type de limite établie pour une telle procédure, le règlement en espèces. Il concerne le montant maximum du montant d'une transaction conclue entre personnes morales et reflète, selon les avocats, l'intérêt des services de contrôle pour le suivi par l'entreprise de l'obligation même de conserver les billets en banque. Quel est le règlement en espèces marginal? Aujourd'hui, c'est 100 mille roubles.À leur tour, les paiements en espèces entre individus et organisations peuvent être effectués sans restrictions.
Banque au lieu du service fédéral des impôts
La chose la plus intéressante est que ce ne sont pas les ministères, ni le Service fédéral des impôts, mais les banques avec lesquelles les entreprises interagissent qu'il est nécessaire de contrôler le respect des limites en question. Ils sont obligés de vérifier si les entreprises limitent les paiements en espèces à d'autres entités juridiques et comment l'approbation des "limites de caisse" et autres procédures est correctement appliquée.
Les structures bancaires effectuent des contrôles sur le travail de leurs clients, guidés par les algorithmes recommandés par la Banque centrale.
Si la limite est dépassée
Quelle est la responsabilité des organisations pour dépasser les deux types de "limites" et n'est pas tout à fait correcte, selon la Banque centrale et ses organisations de crédit et financières effectuant des transactions en espèces? Les experts notent que les types d'infractions suivantes enregistrées par les banques sont les plus courants:
- les fonds ne sont pas entièrement capitalisés;
- les billets sont accumulés pour des montants dépassant les normes établies dans les calculs internes de l'entreprise;
- dépassant effectivement la "limite" sur les transactions.
Les violations en question peuvent entraîner une amende pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles.
Subtilités de travailler avec BSO
Une fois les marchandises libérées contre de l'argent, l'organisation peut émettre légalement à l'acheteur un chèque imprimé par KKM, mais un formulaire de rapport strict. Quelles sont les nuances d'utilisation de BSO?
Parmi les experts, il existe un avis selon lequel les formulaires de rapport stricts ne sont pas nécessairement en papier. Selon les avocats, il est parfaitement permis de les conserver et de fournir des entités juridiques sous forme électronique. Cependant, le logiciel utilisé lorsque vous travaillez avec BSO doit fournir une protection complète de ces documents contre toute utilisation non autorisée par des tiers. En outre, les experts affirment que les ordinateurs sur lesquels il est prévu de stocker des fichiers BSO doivent être suffisamment fiables pour que toutes les opérations comportant des formulaires y soient stockées pendant 5 ans.
Contenu BSO
BSO, avec l'aide duquel les règlements en espèces peuvent être organisés, devrait contenir tous les détails nécessaires qui sont indiqués dans les actes juridiques réglementaires régissant leur utilisation. De quoi pouvons-nous parler ici? Quels sont les détails requis? Tout dépend, selon les experts, du type d’activité de l’organisation.
Par exemple, si une entreprise fournit des services, les informations les concernant en fonction du classifieur russe peuvent être marquées dans l’OSB. En outre, le formulaire peut contenir des règles pertinentes pour la fourniture d’un type de service particulier, à savoir l’adresse du site Web de l’organisation. La société développe la conception BSO de manière indépendante - il n'y a pas d'exigences strictes à cet égard. Les entreprises qui fournissent des services de transport de passagers constituent la seule exception. Pour eux, l'ASF doit respecter le format approuvé par la loi.
Quelle est la responsabilité du refus d’une entreprise de fournir un BSO? Si l'organisation qui a accepté des espèces de la contrepartie n'émet pas de formulaire de déclaration strict, cette action sera considérée par les autorités de réglementation comme similaire en ce qui concerne l'encaissement. Et parce que la société peut faire face à la même amende jusqu’à 40 000 roubles.
Comment puis-je dépenser de l'argent
Nous avons évoqué ci-dessus les limitations caractéristiques du chiffre d’affaires dans les règlements entre entités juridiques sous la forme de deux types de "limites". Mais il existe également d'autres types d'interdictions concernant les transactions des entrepreneurs avec des billets de banque.
Les particuliers et les organisations peuvent dépenser de l'argent gratuitement pour financer les obligations de base suivantes:
- salaire des employés;
- transfert des montants d'assurance;
- paiement pour services et travaux d’autres entreprises;
- paiement pour la fourniture de biens.
La personne qui a utilisé le règlement en espèces ne peut affecter l'argent généré à ses besoins personnels sans être enregistré comme revenu imposable (à moins, bien sûr, que l'entrepreneur ne travaille pas sur UTII lorsque le montant des revenus réels n'a pas d'importance).Toutefois, comme le soulignent particulièrement les experts, le retrait du montant nécessaire des fonds du compte courant ne pose aucun problème.
Ce qui, à son tour, est tout à fait possible (et cela est même le bienvenu - nous en avons dit plus haut) à reconstituer à cause des recettes en espèces des sous-traitants. En ce sens, la ligne de démarcation entre les concepts de "paiement en espèces" et de "paiement en espèces", relevée par certains experts, est effacée lors de la réception de fonds sur le compte bancaire de l'entreprise.
Si, néanmoins, une organisation ou un entrepreneur individuel a besoin d’argent pour exécuter certaines procédures (par exemple, l’émission de sommes d’argent lors de voyages d’affaires, le paiement de biens locatifs, etc.), les experts recommandent de ne pas le faire aux dépens des revenus des contreparties, mais du compte courant de la société. la banque. Dans ce cas, cependant, les avocats conseillent de se procurer à l'avance des documents permettant de confirmer le fait que les fonds reçus à la caisse ont été débités du compte courant, et non à la suite de transferts de travail ou de vente de biens par des entrepreneurs ou des particuliers.
Astuce juridique
Il existe un fait intéressant en ce qui concerne les restrictions à l'utilisation des organisations et des entrepreneurs individuels par des espèces provenant de la caisse. D'une part, il existe une liste d'opérations qu'il est interdit de faire avec des billets de banque - nous en avons donné quelques exemples ci-dessus. Cependant, comme l'ont souligné certains avocats, les entrepreneurs ont toutefois une grande chance de se soustraire à la responsabilité de la réalisation de telles procédures.
Le fait est que le délai de prescription applicable aux précédents avec violation des transactions en espèces n’est que de deux mois. Selon les experts, il est peu probable que les autorités de contrôle contrôlent l'entreprise de manière si étroite qu'il est garanti qu'elles sont en mesure d'identifier les infractions potentielles. Les avocats estiment que l'imposition de sanctions après coup est illégale. Mais les experts ne recommandent toujours pas aux entrepreneurs d’utiliser cette caractéristique de la législation relative aux paiements en espèces.
