Le paiement obligatoire de l'impôt est une obligation légale pour les particuliers, les entreprises et les entrepreneurs individuels. Cette obligation est nécessaire pour fournir de l'argent à l'État. Pour les citoyens qui travaillent, un tel paiement est généralement effectué par l'employeur et les représentants des organisations doivent effectuer personnellement la procédure de paiement en respectant toutes les nuances possibles. Paiement impôt sur le revenu à l'heure convenue est extrêmement important, cela permettra d'éviter le calcul des amendes et des pénalités.
Informations générales
La procédure et les délais de paiement de l’impôt sur le revenu sont strictement réglementés. Presque toutes les organisations en Russie sont des contribuables. 
Le sujet de la fiscalité est le bénéfice réalisé par l'organisation. Selon les notions généralement acceptées, le bénéfice est le montant restant sur le revenu après déduction de tous les frais de la société. Le revenu est l'avantage pour lequel l'organisation existe.
Pour période d'imposition il s'agit d'une année entière (du 01.01 au 31.12). Et les périodes de reporting sont divisées en: trimestres, six et neuf mois. Assiette fiscale c'est la forme monétaire du bénéfice réalisé, qui est à son tour imposable. Si, à la fin de l'année, les dépenses dépassaient les recettes, l'assiette fiscale recevrait une valeur nulle.
Taux de l'impôt sur les bénéfices
Conformément au Code des impôts, le taux d’imposition sur les bénéfices est de 20%, mais il peut être inférieur à certaines exceptions. 2% de la taxe perçue vont au budget fédéral et 18% aux budgets locaux.
Le taux d'imposition sur les bénéfices, dont les moyens matériels sont transférés aux budgets locaux, peut être réduit par les autorités locales pour certaines catégories d'organisations contributives. De plus, le taux d'imposition ne peut être inférieur à 13,5%.
Calcul des taxes
Avant de déduire une somme d'argent, vous devez connaître sa taille exacte. Le calcul est le suivant:
- Le taux d'imposition est en cours de détermination. Souvent, il est égal à 20%, mais dans certains cas, cela peut être différent. Par exemple, les installations médicales utilisent un taux zéro. Un taux réduit est soumis à certaines conditions. En cas de non-conformité, l'organisation revient au taux maximal.
- Nous déterminons l'assiette fiscale. En gros, l'assiette fiscale est le profit. Le bénéfice avant intérêts et impôts est impliqué dans la création de l'assiette fiscale. Les informations sur les revenus doivent être extraites des documents de comptabilité fiscale primaire. Le bénéfice restant après impôt est appelé net.
- Nous sélectionnons la méthode de calcul des bénéfices. Deux méthodes sont utilisées: les régularisations et les liquidités. La méthode de la comptabilité d'exercice détermine le bénéfice en fonction des revenus et des dépenses, en fonction de la date de leur apparition, et de la méthode de la trésorerie, en fonction du jour où l'argent a été crédité sur le compte ou la caisse.
- Nous appliquons la formule d'imposition. Taxe = base fiscale * taux.
Impôt sur le revenu: délais de livraison et de paiement
Les avances sont versées tous les mois pendant la période considérée. Ces fonds sont transférés jusqu'au 28ème jour du mois. Ainsi, la date limite pour payer l’impôt sur le revenu a des limites claires.
Le paiement se fait étape par étape. Les avances sont effectuées au cours de l'année et à la fin de la période imposable, un paiement supplémentaire est effectué si nécessaire. La date limite de paiement de l’impôt sur le revenu pour les organisations répond aux critères suivants:
- Les fonds sont versés en fonction des résultats de 3, 6, 9 et 12 mois.
- La période de dépôt maximale est le 28e jour du mois suivant la fin de la période.Par exemple, les paiements anticipés pour le premier trimestre se terminant le 31 mars se font jusqu’au 28 avril. Pour payer l’impôt annuel sur le revenu, le délai est prolongé jusqu’au 28 mars.
Il y a des périodes fiscales et de déclaration. Chacune des périodes présentées a ses propres nuances:
- La période d'imposition dure 12 mois. À la fin de cette période, l'organisation doit payer l'intégralité de l'impôt. L’impôt résultant est l’impôt sur le revenu de l’année. La date limite pour payer cette taxe est le 28 mars de la nouvelle année de déclaration.
- La période de rapport est une période égale à 1, 3, 9 et 6 mois, à la suite de laquelle un paiement anticipé est effectué et les rapports nécessaires sont soumis.
Le mécanisme, y compris la date limite de paiement de la taxe sur les USN, est à peu près identique, mais présente des différences importantes.
Méthodes de paiement de l'impôt sur le revenu
Avant de payer l’impôt sur le revenu, une entreprise doit décider de la procédure à suivre. La possibilité de virer des avances par trimestre est plutôt rare, un tel droit n’est accordé qu’à un petit nombre d’organisations. Les entreprises restantes doivent payer tous les mois. Les rapports sont soumis et les paiements sont effectués avant le 28 du mois suivant. Nous avons appris ce qu'est l'impôt sur les sociétés. Les conditions de paiement sont maintenant examinées plus en détail.
Paiement trimestriel
Date limite de paiement de l'impôt sur le revenu par virement paiements anticipés Chaque trimestre a quelques caractéristiques:
- Les transferts trimestriels ne sont possibles que lorsque le revenu moyen ne dépasse pas dix millions de roubles.
- Le début est considéré comme le premier trimestre annuel. Les paiements anticipés doivent être versés au budget au plus tard le 28 avril. Une déclaration indiquant ce paiement est également fournie.
- Après six mois, le montant de l'avance qui en résulte correspond à la différence entre les paiements déjà effectués et ceux accumulés pour le deuxième trimestre. Le transfert doit être effectué avant le 28 juillet, car l'impôt sur le revenu sera payé le mois prochain.
- Pendant neuf mois, le montant de l'avance correspondra à la différence entre le montant de la taxe calculé pour une période donnée et les deux paiements déjà effectués. Il est nécessaire de soumettre des rapports et d'effectuer le paiement au plus tard le 28 octobre.
- La dernière période est une année. La procédure de calcul et de paiement de l’impôt sur le revenu en fonction du résultat de l’année: une déclaration est soumise, un paiement supplémentaire pour l’impôt sur le revenu de l’année est effectué. La date d'échéance est due jusqu'au 28 mars de la nouvelle année.
Avances mensuelles
La date limite de paiement de l’impôt sur le revenu par les avances mensuelles et les contributions mensuelles elles-mêmes ont également leurs spécificités:
- Ils sont produits lorsque le revenu moyen de l'année précédente était supérieur à dix millions de roubles.
- Si un excès de la limite est détecté, vous devez alors commencer à déposer les montants par mois. Ensuite, le montant calculé pour le trimestre est divisé en trois parties et versé chaque mois jusqu'au 28ème jour inclus.
Si les transferts trimestriels ne sont pas autorisés pour toutes les organisations, l'entreprise peut passer à un calcul mensuel à sa discrétion. Pour effectuer des paiements tous les mois de la prochaine période, il est nécessaire de soumettre une demande de modification du régime de paiement avant la fin de l'année.
Documents utilisés et écritures
Les informations permettant de calculer et de payer l’impôt sur le revenu figurent dans les registres comptables et fiscaux, ainsi que dans la déclaration de revenus. Dans les documents de conception, l'opération est affichée comme suit:
- Pour calculer la comptabilisation fiscale, on utilise: 99 Kt 68 Dt.
- Après avoir payé la taxe, une entrée apparaît: Dt 68 Ct 51.
Des éléments concrets sont également nécessaires pour déterminer les coûts pour lesquels le profit diminuera dans la détermination de la base. Chaque coût doit avoir une explication et une opportunité correctes pour les activités de cette organisation.
Un document généralisé à la fin de l'année et des périodes de référence est la déclaration. Le calcul de la taxe et du montant y est effectué. Il sert de confirmation des informations sur les dépenses, les revenus, contient toutes les données sur le donneur d'ordre, le type de gestion.
Le paiement de la taxe est effectué à la banque ou par virement bancaire. Mais un retour dans les délais de la déclaration ou de la taxe non acquittée dans les délais risque d'imposer des amendes - des pénalités. Les délais pour le paiement anticipé de l'impôt sur le revenu doivent être clairement respectés.
Les subtilités du paiement de l'impôt sur le revenu au budget
Non seulement la date limite pour payer les impôts sur le revenu et la TVA est importante, mais également la procédure pour la payer. La procédure de paiement de l’impôt sur le revenu est déterminée par le taux d’imposition applicable à la transaction. En outre, une procédure spéciale de paiement de l'impôt est mise en place en cas de liquidation ou de restructuration d'une entreprise.
Un exemple de paiement d'impôt sur le revenu pour l'année
Considérez cette procédure avec un exemple spécifique. Selon les résultats de l'année, la société Delta a réalisé un bénéfice de 2 000 000 de roubles. L'impôt sur le revenu est obtenu:
- au budget fédéral - 40 000 roubles (2 000 000 roubles. × 2%);
- dans budget régional - 360 000 roubles (2 000 000 roubles. × 18%).
Au cours de l’année, Delta a effectué des paiements anticipés d’un montant de:
- au budget fédéral - 34 000 roubles;
- au budget régional - 306 000 roubles.
Les versements anticipés au titre de l’impôt sur le revenu représentaient un montant d’impôt sur le revenu à payer moins élevé pour l’exercice. La surtaxe s’élevait donc à:
- au budget fédéral - 6 000 roubles (40 000 roubles - 34 000 roubles);
- au budget régional - 54 000 roubles (360 000 roubles - 306 000 roubles).
Jusqu'au 28 mars de la nouvelle année de déclaration, le comptable de Delta doit formuler une surtaxe pour cette taxe (sur la base des résultats de l'année précédente).
Paiement des taxes lors de la combinaison de OSNO et UTII
Si la société utilise UTII et combine, dans un délai d'un an, ce régime fiscal avec un régime fiscal général, elle sera tenue de payer un impôt sur le revenu. Pour la première fois, le montant de l'impôt sur le revenu payé doit être calculé et reflété dans la déclaration en fonction des résultats du trimestre au cours duquel le revenu a été reçu et tombé sous le régime fiscal général.
Par exemple, si la société perçoit son premier revenu en avril, il convient de l'indiquer dans la déclaration du premier semestre et le premier versement sous forme d'avance sur l'impôt sur le revenu doit être transféré au plus tard le 28 juillet. En outre, la déclaration de revenus enregistre le montant des acomptes mensuels d’impôts sur le revenu, qui devraient être transférés au budget au cours du prochain trimestre. Ces montants doivent être calculés par les entreprises dont les revenus (reçus dans le cadre du système général d'imposition) dépassent la limite fixée au paragraphe 3 de l'art. 286 du code des impôts.
Paiement de la taxe par une organisation rétablie
Une organisation rétablie a le droit de faire des versements trimestriels ou mensuels, sous forme d'avance sur l'impôt sur le revenu, en fonction des revenus réels.
Sur la base des résultats de chaque période de reporting, les sociétés calculent le montant de l'avance, en se basant sur le taux d'imposition et le bénéfice calculés en fonction de l'augmentation du total, à partir du début de l'année jusqu'à la fin de la période correspondante. Ainsi, en fonction des résultats de chaque période d’imposition, la société reconstituée doit effectuer des acomptes trimestriels. La période de déclaration initiale sera la période allant de la date d'enregistrement à la fin du trimestre au cours duquel la société a été enregistrée. Vous pouvez soumettre une déclaration et respecter le délai de paiement des avances sur l’impôt sur le revenu en transférant le premier versement trimestriel au plus tard le 28e jour du mois suivant cette période de reporting.
Après un trimestre complet à compter de la date d'enregistrement officiel, une organisation reconstituée peut être obligée de passer au transfert d'avances mensuelles. Cela se produit lorsque le montant des revenus des ventes dépasse 5 millions de roubles par mois ou 15 - par trimestre. La société doit transférer les acomptes mensuels à partir du mois prochain.
Les entreprises reconstituées sont exemptées du paiement anticipé de l’impôt sur le revenu jusqu’à la fin du trimestre à partir de la date de sa création. Cependant, ils doivent fournir un relevé des résultats.Le défaut de fournir ce document prévoit une responsabilité fiscale et administrative.
Sur la base des résultats de l’audit, l’inspection des impôts peut imposer une amende à l’organisation et suspendre ses comptes courants.
