Les entrepreneurs russes, grâce aux innovations législatives récentes au niveau des amendements au code des impôts, ont une opportunité unique de travailler et ne paient absolument pas de taxes au budget. Les autorités de la Fédération de Russie ont donc introduit dans le pays des "congés fiscaux". Certes, tous les hommes d’affaires ne peuvent pas prétendre à une telle préférence. Les évaluations de l’initiative correspondante dans le monde des affaires russe sont également mitigées. Cependant, le simple fait que l’Etat soit attentif au développement des entreprises suscite bien entendu une réaction positive de la part des experts et des entrepreneurs eux-mêmes. Quelle est l'essence des congés fiscaux? Quelles entreprises et dans quels domaines ont le droit de demander l’utilisation de préférences appropriées?
Innovations législatives
Les soi-disant congés fiscaux pour les entrepreneurs russes ont été introduits au niveau des amendements au Code des impôts de la Fédération de Russie adoptés en décembre 2014. Conformément à ces activités législatives, l'article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par plusieurs points. Il s'agit en particulier de la clause 4, selon laquelle les autorités régionales ont reçu le droit de fixer un taux de 0% pour les entrepreneurs enregistrés sous ce statut pour la première fois depuis l'entrée en vigueur des modifications du Code des impôts. Examinez plus en détail les dispositions de ce paragraphe, qui a été ajouté au code des impôts.
Nouvelles dispositions du code des impôts: clause 4 de l'article 346.20
Outre les dispositions en vertu desquelles les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie ont reçu le droit d'introduire des exonérations fiscales pour les entrepreneurs sous forme de taux zéro, il existe un certain nombre de libellés remarquables au paragraphe 4 de l'article 346.20 du Code des impôts. Ainsi, les entrepreneurs individuels peuvent utiliser les préférences en question à compter de l’enregistrement par l’État et pendant 2 ans supplémentaires. Dans le même temps, l’impôt minimum institué par les dispositions de l’article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne peut pas non plus être payé par les entrepreneurs.
Domaines d'activité pendant les congés fiscaux
Le législateur a établi un certain nombre de restrictions, introduisant des congés fiscaux pour SP. Activités conformément aux dispositions du paragraphe 4 de l'article 346.20 du code des impôts, ils sont limités à trois domaines principaux: la production, les services sociaux et la science. Les variétés d’activités commerciales spécifiques devraient également être établies par les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie, sur la base des dispositions de l’OKN et de l’OKVED. Un autre critère prescrit dans la législation et garantissant le droit d'un entrepreneur individuel d'utiliser les privilèges en question est le revenu de la société provenant des secteurs d'activité correspondants dans le revenu total ne devrait pas être inférieur à 70%.
Dans le même temps, les autorités des régions russes ont le droit d'adopter des lois limitant l'utilisation de taux d'intérêt nuls par les entrepreneurs. Celles-ci peuvent être des limitations:
- corrélation avec le nombre d'employés embauchés par l'entrepreneur individuel;
- en corrélation avec le montant maximal du produit de la vente, qui est déterminé conformément aux dispositions de l'article 249 du code des impôts pour les types d'activités taxés au taux zéro.
Une autre limitation que le législateur régional a le droit d’établir peut être liée au montant maximum de recettes extraites dans le cadre du système fiscal simplifié.
Les règles fonctionnent importantes
Une autre formulation intéressante est que les congés fiscaux pour les entrepreneurs ne resteront pertinents que s'ils ne commettent pas de violations lorsqu'ils utilisent les préférences correspondantes. Si un entrepreneur autorise le dépassement des indicateurs par rapport aux restrictions établies, il perd le droit de payer des impôts au taux zéro.Certes, voici un exemple d’approche libérale du législateur - selon laquelle l’entrepreneur individuel perd temporairement le droit à des congés fiscaux - pour une seule période d’imposition. À condition, bien sûr, que lors de la prochaine réunion, il exerce ses activités en pleine conformité avec les critères établis par la loi.
Les modifications à l'examen dans le Code des impôts de la Fédération de Russie faisaient également référence à l'article 346.50 du code. Nous les étudierons plus en détail.
Nouvelles dispositions du code des impôts: clause 3 de l'article 346.50
Parmi les autres dispositions remarquables de l'article 346.50 du Code des impôts de la Fédération de Russie figurent celles qui figurent au paragraphe 3, qui a également été introduit sous forme d'amendements en décembre 2014. Ainsi, dans la partie considérée du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est indiqué que les contribuables qui s'engagent activement dans le système des brevets pour les types d'activités pour lesquels le taux zéro est défini devraient tenir une comptabilité séparée des revenus par rapport aux activités relevant d'autres régimes fiscaux.
Nouvelles dispositions du code des impôts: clause 3 de l'article 346.51
Les amendements concernaient également l'introduction du paragraphe 3 c. article 346.51 Code des impôts de la Fédération de Russie. La version actuelle de cette partie du code des impôts stipule que les contribuables qui ont perdu le droit d'appliquer un taux zéro doivent s'acquitter de l'impôt à un moment ne dépassant pas celui qui correspond à l'achèvement du brevet.
On peut également noter que les dispositions qui contiennent le paragraphe 4 de l'article 346.20 du code des impôts, 3 les articles 346.50, 2 et 3 de l'article 346.51 du code des impôts, sont entrées en vigueur le 01.01.2015. La Fédération de Russie n’a force de loi que jusqu’à la fin de 2020.
Procédure de modification
Après avoir examiné ce que sont les congés fiscaux pour les entrepreneurs individuels, nous étudierons plus en détail la procédure au cours de laquelle les modifications pertinentes du code des impôts ont été adoptées.
Le projet de loi, y compris les initiatives pertinentes, a été soumis à la Douma d'Etat en octobre 2014. Dans une note explicative, il était indiqué que l'introduction des modifications proposées au code des impôts de la Fédération de Russie augmenterait l'intérêt des citoyens pour l'enregistrement officiel en tant qu'entrepreneur individuel. Le projet de loi a passé toutes les lectures et les procédures parlementaires nécessaires et a été signé par le président de la Fédération de Russie en décembre 2014. Les médias russes montrent que les modifications apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie, qui prévoient des congés fiscaux, ont été initiées par le gouvernement de la Fédération de Russie.
La période de deux ans au cours de laquelle les entrepreneurs individuels pourront saisir l’occasion de ne pas payer d’impôts sur le budget est due au fait qu’elle correspond approximativement à la période où l’entreprise prouve sa stabilité. En d’autres termes, si la société n’a pas fermé ses portes au cours des deux premières années, il est fort probable qu’elle continue sa présence sur le marché. À son tour, le fait que la loi sur les congés fiscaux ne prévoie l’utilisation de la propriété intellectuelle que par des préférences appropriées jusqu’en 2020 peut indiquer que le gouvernement n’a pas encore entrepris d’évaluer les conditions dans lesquelles la propriété intellectuelle peut mener des activités en corrélation avec des cycles plus longs. Un certain nombre d'experts estiment que cette période est tout à fait suffisante pour mettre en place un mécanisme dans la Fédération de Russie visant à stimuler les intérêts des citoyens dans les entreprises et à en assurer la dynamique nécessaire.
Selon certains analystes, l'adoption des amendements à l'examen dans le Code des impôts de la Fédération de Russie a reçu un nouvel élan en raison des déclarations du président de la Fédération de Russie dans son message à l'Assemblée fédérale.
Bilan positif de l'initiative
La loi sur les congés fiscaux est tout à fait unique en Russie et dans de nombreux autres pays du monde. Tous les États ne peuvent pas se permettre un taux d'intérêt zéro pour les entreprises. Parallèlement, l’innovation législative à l’étude a provoqué une réaction ambiguë au sein de la communauté des experts russes.
D'une part, de nombreux entrepreneurs et analystes ont loué l'initiative correspondante du gouvernement russe. En effet, de nombreux Russes qui travaillent dans le secteur informel dans ces domaines peuvent être incités concrètement à créer leur propre entreprise et à s’inscrire auprès du Service fédéral des impôts en tant qu’entrepreneur à part entière.
Les évaluations les plus positives du fait que le législateur russe a instauré des allégements fiscaux pour les entrepreneurs. Selon les experts, les types d’activités dans lesquelles les entrepreneurs individuels ne paient pas d’impôts sont présentés d’une manière très large.Ainsi, en ce qui concerne le secteur manufacturier, les activités compatibles avec les exonérations fiscales incluent l'agriculture, la construction, la pêche et la fabrication de machines. En ce qui concerne la sphère sociale, les types d’activités dans lesquelles vous ne pouvez pas payer d’impôts incluent la fourniture de services dans les domaines de l’éducation, des soins de santé, de l’assistance sociale aux citoyens, de l’organisation d’événements sportifs et du développement du tourisme.
Un large éventail d'activités peut être envisagé par des personnes travaillant dans le domaine de la recherche. Comme le disent les analystes, de nombreux scientifiques sont prêts à ouvrir leur propre entreprise, mais craignent tout de même le même fardeau fiscal. Par conséquent, ayant appris que la loi portant approbation des congés fiscaux a été adoptée, ils pourraient bien saisir l’occasion unique de lancer leur propre entreprise et de l’apporter au marché du développement.
S'agissant des évaluations positives de l'initiative à l'étude, de nombreux experts accordent une grande importance à la structure des dispositions législatives des amendements au Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, les formulations qui apparaissent dans la source de droit correspondante ont un objectif très clair: elles sont conçues pour attirer de nouveaux arrivants dans l’entreprise. Les dispositions des amendements stipulent expressément que les congés fiscaux ne s'appliquent qu'aux nouvelles entreprises. Les craintes de nombreux membres du monde des affaires soulevées lors du débat parlementaire sur le projet de loi concernant la possibilité que les entrepreneurs se ré-enregistrent en masse afin de tirer parti des préférences ne se sont pas matérialisées.
Un autre critère pour que la loi se concentre sans ambiguïté sur les congés fiscaux est que ses dispositions sont une incitation à attirer, en premier lieu, des personnes ayant le statut d’entrepreneurs individuels. Ainsi, les congés fiscaux sont conçus pour créer un sentiment de détermination parmi les personnes qui doutent d'ouvrir une entreprise ou non.
Dans le même temps, le législateur a néanmoins laissé une certaine échappatoire aux entreprises souhaitant tirer parti des préférences envisagées. Le fait est que personne n’empêche les entrepreneurs existants de réenregistrer leur entreprise auprès de leurs plus proches parents, leur demandant de s’ouvrir en tant qu’entrepreneur individuel. De jure, le propriétaire de l'entreprise sera une personne qui a droit à des avantages, de facto - l'ancien entrepreneur. Les congés fiscaux dans les domaines que nous avons mentionnés plus haut - fabrication, services sociaux, science - ne seront les bienvenus que par les entreprises existantes.
Initiative d'évaluation négative
D'autre part, certains représentants du monde des affaires russe ont déclaré que les exonérations fiscales pour les petites entreprises peuvent avoir un impact positif très limité sur l'économie. Premièrement, cela peut être dû au fait que toutes les activités pour lesquelles les entrepreneurs ne paient pas d’impôts représentent un pourcentage relativement faible de l’ensemble des activités économiques. Deuxièmement, une personne qui demande une exonération fiscale ne peut exercer ses activités qu’en tant qu’entrepreneur individuel, alors qu’il serait plus pratique pour de nombreux entrepreneurs d’exercer des activités commerciales en tant que fondateur d’une LLC. Troisièmement, le régime actuel exempte les entrepreneurs individuels de tout impôt, mais ne supprime pas pour autant leur obligation de virer des contributions à des fonds publics - PFR, FSS et FFOMS -, ce qui permet simultanément de compter la législation en vigueur dans les impôts. Par conséquent, dans la pratique, les réformes mentionnées présentent un avantage moins évident, selon les experts.
Certains analystes estiment que la loi établissant les congés fiscaux pour les petites entreprises n’a pas été adoptée. Le fait est que la situation économique actuelle en Russie nécessite moins l'agitation des citoyens pour créer leur propre entreprise que le soutien actif de l'État aux entreprises en activité.Par conséquent, comme le pensent certains représentants du monde des affaires, ces initiatives certainement positives ne font que détourner l’attention du public des véritables problèmes survenus dans la sphère commerciale.
Les régions ont-elles besoin d'une grande autorité?
Dans une large mesure, la communauté d’experts russes a eu une évaluation critique du fait qu’un grand nombre de pouvoirs en matière de réglementation législative des congés fiscaux a été transféré au niveau des régions. Comme nous l'avons indiqué plus haut, les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie ont le droit d'imposer diverses restrictions au droit des entrepreneurs d'utiliser les préférences correspondantes. Les analystes estiment, en pratique, que cela pourrait conduire à l’inégalité des chances des PI dans différentes régions. Les congés fiscaux dans la région de Rostov peuvent être plus ou moins rentables que, par exemple, dans la région de Léningrad. Selon les représentants du monde des affaires, les autorités auraient dû concentrer davantage de pouvoirs pour mettre en œuvre politique fiscale dans cette direction au niveau fédéral.
Mais il existe une évaluation opposée des initiatives pertinentes du législateur. Ses partisans estiment que le niveau de développement des régions russes est parfois tout à fait incomparable. En outre, dans certaines entités constitutives de la Fédération de Russie, certaines industries sont mieux développées, tandis que dans d'autres, elles sont complètement différentes. Par conséquent, en raison de l’importance des pouvoirs en matière de réglementation des congés fiscaux, les autorités régionales pourront accorder une plus grande priorité à des types spécifiques d’activités économiques dans la détermination des avantages pour les entrepreneurs.
On peut noter que même les détracteurs de l’initiative de l’État en général la soutiennent et la considèrent comme un bon exemple de réglementation positive par le centre fédéral des processus économiques. Selon les experts, de telles initiatives deviennent particulièrement importantes en période de crise, lorsque l’économie nationale doit rechercher de nouveaux moteurs de croissance efficaces. L’une d’entre elles pourrait bien être le développement des entreprises privées.
Congé fiscal pour petites entreprises
