Les entreprises russes sont tenues de constituer et de soumettre au Service fédéral des impôts et à d'autres structures divers types de rapports. Parmi ceux-ci - la comptabilité. Ce type de rapport implique, sur la base des exigences légales, que l'entreprise remplisse plusieurs formulaires à la fois. Quelle est leur spécificité? Quelles sont les principales caractéristiques pour remplir les documents constituant les états financiers?
Qui est tenu de fournir des états financiers?
L'obligation envisagée de fournir au Service fédéral des impôts et à d'autres institutions les sources prescrites par la loi ne doit pas être remplie par toutes les entreprises. Avant d’étudier la composition des états financiers, nous examinerons quels éléments des relations juridiques nécessitent une formation.
Depuis 2013, une obligation correspondante dans la législation est enchâssée pour toutes les entités juridiques, y compris celles qui fonctionnent dans le cadre du système d'imposition simplifié. Les entrepreneurs, à leur tour, ne sont pas tenus de conserver leurs états financiers. Les documents pertinents peuvent être demandés par le Service fédéral des impôts, parfois par d'autres agences gouvernementales.
La comptabilité est parfois appelée financière. Dans la plupart des cas, les deux concepts sont considérés comme des synonymes. Cependant, certains chercheurs considèrent le terme «information financière» au sens large, car sa structure peut contenir des sources qui ne sont pas incluses dans la comptabilité. Le plus souvent, ce sont des documents internes de l'organisation. La composition des états financiers de la société peut intéresser ses propriétaires, ses investisseurs ou ses créanciers potentiels. Les informations contenues dans les sources pertinentes sont également utiles à la gestion de l'entreprise. Elles vous permettent d'analyser le degré de stabilité de l'entreprise et de déterminer les moyens d'optimiser certains processus de gestion. Examinons plus en détail à quelles fins les états financiers peuvent être impliqués.
L'utilité des états financiers
Dans les documents de ce type, la société doit refléter les informations de la synthèse ainsi que de la comptabilité analytique, qui sont généralisées et structurées, sur la base des critères établis dans la législation réglementaire. La comptabilité est l'une des plus complètes. Les informations qu’il contient vous permettent d’évaluer de manière adéquate l’état de la situation dans l’entreprise, d’analyser la structure des revenus, de déterminer les facteurs qui déterminent la rentabilité de l’entreprise.
Les états financiers sont l’une des sources principales reflétant des informations sur les activités de la société, accumulant des informations économiquement significatives sur les transactions financières et les résultats des activités commerciales. C'est un outil pratique pour planifier et surveiller le développement économique de l'entreprise. Une rédaction et une interprétation correctes des documents pertinents constituent un facteur important pour atteindre les objectifs fixés par la direction de l'entreprise, augmenter la rentabilité de l'entreprise et augmenter les revenus.
Structure comptable
Quelles sont les sources des états financiers? Parmi ceux-ci:
- bilan;
- rapport fixant les résultats financiers;
- les pièces jointes à ces documents (par exemple, des rapports faisant état de modifications du capital, de mouvements de ressources financières ainsi que de l'utilisation prévue des ressources).
Les états financiers peuvent inclure d'autres sources supplémentaires (sous forme de textes ou de tableaux). Les informations pertinentes peuvent aider les organismes de contrôle ou les propriétaires à mieux comprendre comment les choses se passent dans l'entreprise.
Audit en tant qu'élément d'états financiers
En raison des exigences légales, certaines organisations doivent être auditées périodiquement. Dans ce cas, ces sources peuvent être complétées par des rapports d'audit. Selon une version, ces documents devraient être considérés comme faisant partie des états financiers. Le fait est que les rapports d’audit sont d’abord conçus pour confirmer la fiabilité des informations contenues dans les documents susmentionnés. Par conséquent, même si la législation n'oblige pas la société à effectuer un audit, le fait de contacter les sociétés de conseil concernées et d'élaborer les conclusions indiquées augmentera la confiance des propriétaires d'entreprises, des investisseurs et des créanciers dans les documents de base constituant les états financiers.
Après avoir étudié le concept et la composition des états financiers, examinons plus en détail les formes sous lesquelles ils peuvent être fournis au Service fédéral des impôts, à d’autres organismes publics et à d’autres structures intéressées par l’étude de la situation des affaires. Leur remplissage correct est la condition la plus importante pour que la société remplisse ses obligations, prévues par la loi.
Les principales formes d'états financiers
Quels formulaires peuvent être soumis les documents qui font partie des états financiers?
La principale source de droit qui régit leur structure est l'Ordre du Ministère des finances de la Fédération de Russie n ° 66n. Le premier document inclus dans les états financiers est le bilan. Dans la commande n ° 66, il existe 3 options pour le formulaire. La principale répond aux critères énoncés à l'annexe n ° 1. Il peut être utilisé par toutes les entreprises qui établissent des états financiers. Dans l’appendice n ° 5, les paramètres du formulaire simplifié sont fixés. Il ne peut être utilisé que par les petites entreprises. L'annexe n ° 6 contient les paramètres du formulaire de bilan, adaptés aux ONG à vocation sociale et aux autres organisations à but non lucratif, qui ont le droit de conserver les enregistrements pertinents sous une forme simplifiée.
Un autre document faisant partie des états financiers de l'entreprise est un rapport sur les résultats financiers. Comme dans le cas de la forme d'équilibre ci-dessus, elle peut être réalisée de plusieurs manières. Les paramètres de la forme principale du document sont fixés dans l’appendice n ° 1 à la référence marquée n ° 66n. Les petites entreprises peuvent utiliser rendre compte des résultats financiers, compilé conformément aux critères énoncés à l’Annexe n ° 5. Une nuance importante devrait être notée. Dans la commande n ° 66, ces formulaires portent la mention «Compte de résultat». Ce nom de document est considéré comme obsolète. Conformément à la législation en vigueur, un autre nom devrait apparaître dans la structure du document - «Rapport sur les résultats financiers». Par conséquent, avant d'envoyer des rapports au Service fédéral des impôts, il est préférable de changer le nom du document en un nouveau.
Comme nous l’avons noté ci-dessus, les états financiers incluent parfois des sources supplémentaires. Parmi eux se trouve un rapport sur l’utilisation ciblée des fonds. En général, les entreprises devraient se concentrer sur la forme régie par l'annexe n ° 2 de la commande n ° 66n.
Délais de rapport
Conformément aux dispositions légales en vigueur, les entreprises ne peuvent soumettre d’états financiers au Service fédéral des impôts et à d’autres organismes d’État qu’à la fin de l’année. Auparavant, cela devait être fait tous les trimestres. Mais à la demande des dirigeants ou des propriétaires de l'entreprise, les sources pertinentes peuvent être compilées plus souvent que prévu par la loi. Dans le même temps, les documents marqués peuvent être inclus dans les états financiers annuels, ainsi que dans la structure trimestrielle. En ce sens, les sources considérées par nous sont uniformes. Nous étudierons comment les formulaires de base inclus dans les états financiers annuels sont remplis - le bilan correspondant, ainsi qu’un document reflétant les résultats financiers de la société.
Les principales formes d'états financiers: bilan
À quoi devriez-vous porter une attention particulière lorsque vous remplissez la source appropriée? Tout d’abord, il est important de fixer correctement la date de préparation du document. Si nous parlons de remplir le formulaire, qui fait partie des états comptables (financiers) de l’année, il devrait alors s’agir du 31 décembre de l’année pour laquelle l’entreprise fait rapport. Il est également important d'indiquer le nom exact de l'entreprise, son statut juridique, sa forme de propriété.
Dans le cas général, le bilan est rempli en milliers de roubles. L'unité de mesure qui ne sera pas utilisée dans le document doit être barrée.
Si l'entreprise établit le solde pour la première fois, des tirets doivent également figurer dans les formulaires devant inclure les chiffres des années précédentes. Admettons que la société relevant du Service fédéral des impôts est nouvelle.
Comme nous l’avons noté ci-dessus, la forme des états financiers peut être différente selon les applications de la commande n o 66n utilisées par la société. Considérez les nuances de remplir le formulaire, qui est fourni par le Service fédéral des impôts dans le cas général. Sa structure est reflétée dans l'annexe n ° 1.
S'il n'est pas prévu d'inclure des explications dans les états comptables (financiers) de la société (nous en convenons), nous devons mettre des tirets dans la colonne 1. Étant donné que nous envisageons un exemple de création d'un bilan pour une nouvelle société, la seule colonne est en fait la suivante: besoin de remplir - 4ème.
Bilan: actif
Les chiffres de la ligne 1110 sont calculés en soustrayant le solde du compte 04 du débit de la valeur correspondante pour le crédit du compte 05.
Pour déterminer la valeur du paragraphe 1150, vous devez soustraire du solde du débit du compte 01 le montant correspondant au crédit du compte 02.
La ligne 1170 enregistre le solde du débit du compte 58.
Au paragraphe 1100, la somme des chiffres ci-dessus est fixe.
À la ligne 1210, vous devez enregistrer le solde du débit des comptes 10 et 43.
Le paragraphe 1220 devrait refléter les chiffres du solde débiteur factures 19.
Pour calculer les chiffres de la ligne 1250, vous devez résumer les chiffres du débit du solde de deux comptes - 50 et 51.
Au paragraphe 1200, le total des indicateurs ci-dessus est enregistré.
À son tour, à la ligne 1600, il est nécessaire de refléter la somme des valeurs des paragraphes 1100 et 1200. En ce qui concerne les lignes restantes, la ligne 1360 comprend, dans ce cas, vous pouvez mettre des tirets.
Les éléments ci-dessus forment un solde d'actif. Notre prochaine tâche consiste à examiner la structure du passif. Si la structure de contrôle ou une autre entité intéressée analyse la composition des états financiers, les deux parties du document auront la même valeur.
Bilan: responsabilité
La responsabilité du bilan commence par les indicateurs de la ligne 1310. Les chiffres qui y figurent doivent correspondre au solde du crédit du compte 80.
Le paragraphe 1360 indique le solde du crédit du compte 82.
À la ligne 1370, vous devez définir le solde du compte 84.
Au paragraphe 1300, vous devez définir la somme des valeurs sur les lignes indiquées ci-dessus.
Notre tâche suivante consiste à déterminer les chiffres de la ligne 1520. Pour ce faire, nous devons récapituler les soldes créditeurs de plusieurs comptes - 60, 62, 69 ainsi que 70.
Au paragraphe 1500, dans notre cas, les mêmes chiffres que pour le paragraphe 1520 seront enregistrés.
À la ligne 1700, vous devez faire la somme des valeurs que nous avons définies ci-dessus. C'est-à-dire enregistré aux lignes 1300 et 1500. Dans les paragraphes restants du côté passif du bilan, dans ce cas, vous pouvez mettre des tirets. Le critère le plus important pour l’exactitude du document considéré, qui fait partie des états financiers de l’organisation, sont les mêmes chiffres aux lignes 1600 et 1700. Dans le cas contraire, il est nécessaire de revérifier les indicateurs qui affectent la détermination des chiffres de ces éléments.
Formulaires de bilan: état de la performance financière
Le document suivant, processus de remplissage qu'il est utile de prendre en compte, est un état des résultats financiers. Ce document enregistre les chiffres reflétant les revenus et les dépenses des principales activités, les revenus et les dépenses, le calcul des résultats financiers, en tenant compte des spécificités du système fiscal. Considérez certains des points clés du rapport en question.
Ainsi, dans le champ 2110, appelé «Chiffre d’affaires», des indicateurs sont enregistrés pour le chiffre d’affaires de la société des principaux types d’activités commerciales, net de TVA et de droits d’accises. Les chiffres à enregistrer ici correspondent au prêt sur le compte 90 moins le débit au compte 90. Les produits générés par d'autres activités sont comptabilisés dans les autres produits.
La colonne 2120, intitulée «Spécificité des ventes», constitue le deuxième élément majeur de l’état des résultats financiers. Ici, vous devez fixer les chiffres reflétant les coûts qui accompagnent les principaux types d’activités commerciales de l’entreprise, déduction faite des montants de TVA et des taxes d’accise. Les indicateurs pour le poste en question correspondent aux montants de débit sur le compte 90 et de crédit aux comptes 20, 40, 41 et 43.
La ligne 2100 s'appelle le profit brut. Il enregistre les recettes moins les coûts.
La colonne 2210, intitulée "Frais de vente", contient les coûts caractérisant les coûts des principales activités commerciales. Pour déterminer les chiffres sur cette ligne, il est nécessaire de récapituler le crédit du compte 90 et le débit du compte 44.
La colonne 2220, intitulée "Bénéfice (perte) liée aux ventes", enregistre la différence entre le bénéfice brut et les coûts de vente.
Au paragraphe 2310, il est nécessaire de refléter le montant des produits sur la base des résultats de la participation de la société à d'autres organisations. Il correspond au montant débiteur du compte 91 et 76.
La colonne 2330 indique le montant des intérêts payés par la société (si elle a contracté un emprunt). Il se trouve que ce n’est pas le cas, mais la composition des états financiers et les exigences qui s’y rapportent sont adaptées, y compris pour les entreprises qui ont des dettes. Les chiffres correspondants correspondent aux montants débités des comptes 91, 66 et 67.
Le paragraphe 2340 doit inclure les autres revenus moins la TVA, les taxes d'accise, ainsi que les indicateurs enregistrés dans les colonnes 2310 et 2320. Les chiffres nécessaires pour le poste en question peuvent être obtenus à l'aide des données d'un prêt au compte 91.
La ligne 2350 doit contenir les autres dépenses moins celles spécifiées au paragraphe 2330.
La colonne 2300 enregistre le bénéfice excluant le calcul de la taxe correspondante. Déterminer le bon indicateur pour elle est une procédure plutôt compliquée. Premièrement, vous devez résumer les chiffres des lignes 2200, 2310, 2320 et 2340. Deuxièmement, vous devez soustraire les valeurs des points 2330 et 2350 du nombre obtenu.
Dans la colonne 2410, il est nécessaire de fixer l’impôt sur le revenu calculé correspondant aux informations de la déclaration. Si la société ne le paie pas, ces colonnes, ainsi que toutes les autres dans lesquelles l’impôt sur le revenu est censé être indiqué, peuvent être laissées vierges.
La colonne la plus importante est 2400. Elle enregistre le résultat net de la société. Pour calculer les valeurs correspondantes, les chiffres sont utilisés aux paragraphes 2300, 2410, 2430, 2450 et 2460. La colonne 2500 contient un autre indicateur important. 2510 et 2520. De nombreux propriétaires et dirigeants d’entreprises, formant la composition et le contenu des états financiers sous réserve d’utilisation en interne, considèrent les indicateurs des paragraphes 2400 et 2500. Bien entendu, le Service fédéral des impôts est également attentif aux chiffres correspondants.
Nous avons donc étudié ce que sont les états financiers de l’organisation, la composition, le contenu des documents inclus dans sa structure. Les entreprises, qui sont tenues par la loi de fournir des sources pertinentes au Service fédéral des impôts et à d'autres organismes, remplissent des formulaires dont la structure est approuvée par l'ordre n ° 66n du Ministère des finances de la Fédération de Russie.
Les comptes de la société constituent la principale source de données pour compléter les documents inclus dans les états financiers. L'utilisation correcte des indicateurs financiers qu'ils contiennent est l'un des facteurs clés d'une gestion d'entreprise réussie. Selon de nombreux chercheurs, la composition et la structure des états financiers prévus par la législation russe sont assez équilibrées et peuvent être utilisées régulièrement afin que les dirigeants puissent avoir la possibilité de mener des travaux analytiques efficaces visant à optimiser le modèle de développement de l'entreprise.
