Types de contrôles fiscaux. Audit fiscal sur le terrain. Réalisation de contrôles fiscaux

Chaque entrepreneur attend avec inquiétude que les exécutants de la législation de l’État arrivent à la recherche d’erreurs dans la comptabilité économique et financière. Voyons quelle est cette procédure et à quel point elle est parfaite sur le marché économique intérieur moderne.

Le concept de contrôle fiscal

Un contrôle fiscal d'une organisation est un processus géré par des représentants d'organes de l'administration publique. Dans ce document, ces derniers contrôlent la procédure de comptabilisation, le calendrier et l’exactitude du paiement des obligations financières à l’État conformément à la législation en vigueur.

Ce n’est un secret pour personne que chaque entité économique qui exerce une activité économique paie des impôts. Par conséquent, un contrôle fiscal est effectué sur chacune d’elles sous une forme ou une autre et selon les besoins, que nous examinerons un peu plus tard.

Ce processus consiste en ce que des personnes autorisées travaillent à la comparaison des données d’indicateurs réels obtenues à la suite de la révision de documents primaires avec les données mentionnées dans les déclarations officielles ou d’autres documents impliquant des états financiers et envoyées à. autorités compétentes pour une analyse plus approfondie.

En règle générale, cette procédure est complexe et assez compliquée: tout d'abord, un plan de contrôles fiscaux est élaboré pour la période suivante, après le recrutement des représentants existants des organes exécutifs, des spécialistes chargés de chaque direction des obligations des entreprises envers l'État, puis le processus lui-même est exécuté dans un certain ordre contrôle et comparaison.

Une différence importante par rapport à toute autre activité commerciale d’un entrepreneur réside dans le fait que cette partie des états financiers est entièrement et progressivement contrôlée par des actes juridiques réglementaires, et qu’aucune dérogation aux dispositions de la loi n’est autorisée.

En ce qui concerne la classification de cette procédure, les types de contrôles fiscaux peuvent être divisés en plusieurs groupes, que nous aborderons ci-dessous.

Classification de l'audit fiscal

Pour commencer, ce processus complexe peut être divisé en fonction de plusieurs critères: par le volume de documentation fourni, par la méthode d’organisation de la procédure, par la nature cyclique et l’emplacement.

Types de contrôles fiscaux en fonction de la quantité d'informations:

• Cible: couvre tout cycle économique ou un ensemble de transactions financières interdépendantes. En règle générale, ces procédures résultent de relations douteuses entre les contreparties et couvrent une chose: les mouvements de capitaux export-import, les transactions sur une base préférentielle, les flux de trésorerie, etc. Ils peuvent être réalisés individuellement ou en combinaison avec d'autres processus.
• Thématique: couvre les opérations impliquées dans un ou plusieurs types d'impôts (par exemple, TVA, impôt sur le revenu, impôt sur le revenu, etc.). Ces contrôles sont effectués sur décision du chef du service exécutif.
• Complet: dans ce cas, une certaine période de l'activité financière et économique du sujet est sélectionnée, tous les domaines de la fiscalité sont contrôlés. En ce qui concerne leur fréquence, la législation moderne a une double vision.Si l'entreprise, de l'avis des représentants du service, s'acquitte régulièrement de ses obligations envers l'État et qu'il n'y a aucune raison de présumer que les infractions sont enregistrées, il se peut qu'il n'y ait pas de contrôle. Si les autorités ont des raisons de soupçonner des affaires malhonnêtes, la procédure devrait alors être effectuée au moins une fois tous les trois ans.

Types de contrôles fiscaux par organisation:

• Soudain: dans ce cas, il n'est pas obligatoire d'avertir l'entité commerciale de la procédure. Ce processus est donc souvent si inattendu que l'entrepreneur n'a même pas le temps de préparer les documents nécessaires à partir des archives.
• Programmé: effectué conformément au calendrier de la période de rapport. L'entité commerciale est prévenue de cette procédure depuis plusieurs mois.

Selon le processus cyclique, le processus de vérification peut être:

• Il a répété: pour le moment, il a pratiquement survécu à la pratique moderne, car, selon la législation, il ne peut être exécuté si les impôts ont été intégralement versés au trésor.
• Contrôle: nommé si la mauvaise performance de la procédure précédente a été prouvée. Il est activement utilisé dans la pratique moderne.

Classement selon le lieu et le motif de la réalisation:

• vérification fiscale sur le terrain;
• cameral;
• à venir.

Étant donné que chaque entité commerciale est confrontée à tous les types de contrôles de la liste ci-dessus, nous les étudierons plus en détail et examinerons ce qu’ils sont.

Audit fiscal sur le terrain

Cette procédure est un processus dans lequel les représentants des organes exécutifs visitent personnellement les entreprises pour sa mise en œuvre et travaillent également avec les archives de documents dans les limites physiques de l'entité commerciale.

Selon la législation en vigueur, un contrôle fiscal sur site n’est effectué que dans les cas suivants:

• entreprise fait référence aux contribuables majeurs ou majeurs;
• pour cette procédure, une décision était prise par les autorités supérieures ou les forces de l'ordre;
• l'entité commerciale ne réalise aucun profit;
• les représentants de l'organisation, pour quelque raison que ce soit, ne fournissent pas de copies des états financiers aux agences gouvernementales;
• si l'audit de bureau effectué la veille n'a pas donné les résultats escomptés;
• si l’entité commerciale est au stade de la liquidation.

Sinon, d'autres méthodes sont utilisées pour identifier les payeurs malhonnêtes, dont nous parlerons plus tard. En règle générale, le contrôle fiscal ne doit pas durer plus de deux mois. Toutefois, il peut également être prolongé dans certains cas, en fonction des lois et réglementations en vigueur. En outre, si l'entreprise dispose de bureaux de représentation autres que la société mère, un mois civil est également alloué à chacune des succursales pour des actions similaires.

Comme le contrôle fiscal sur site est effectué sur le territoire personnel de l’entité commerciale, les représentants des organes exécutifs peuvent, en cas de force majeure, demander non seulement les documents nécessaires, mais également les saisir, les examiner et même dresser un inventaire complet des biens disponibles.

Procédure de vérification camérale

Parfois, la procédure de comparaison des données réelles et des données communiquées s’effectue dans les limites territoriales de l’organe exécutif, sans quitter le lieu de travail de l’entreprise. Un audit fiscal sur pièces ne nécessite aucune distribution ni ordre planifiés d'organes gouvernementaux supérieurs et est effectué pendant trois mois en fonction du moment où les états financiers ont été présentés, dans notre cas une déclaration.Cette procédure est effectuée sur la base des données et des applications disponibles et des indicateurs réels sont également compilés avec des indicateurs de reporting sans demander d'autres garanties au contribuable, comme c'est le cas avec une taxe de sortie.

Dans le cas où un audit fiscal de bureau révèle des erreurs ou une fausse déclaration intentionnelle des données, une demande est adressée au nom de l'entité commerciale avec une demande de clarification de la situation et de paiement du montant des obligations manquantes dans les meilleurs délais. Un entrepreneur a le droit de prouver son cas en fournissant un certain nombre de documents principaux et d'extraits pertinents registres comptables.

Bien entendu, si cela n’est pas en contradiction avec la législation en vigueur, les responsables de la haute direction ont le droit de demander de manière indépendante des documents de confirmation lors de l’identification des violations.

Sur la base des résultats d'un audit fiscal sur ordinateur, les entités commerciales sélectionnées sont soumises à leur inclusion ultérieure dans les procédures de plan de sortie pour la prochaine période de reporting.

Controle fiscal

Parfois, les organes exécutifs procèdent à un audit fiscal de la contrepartie. Cette procédure a lieu si les agents ont des raisons de penser que l’un des exemplaires du document original a été falsifié dans un sens plus favorable pour l’entité commerciale.

Par conséquent, le processus de comparaison et de correspondance du même papier en différentes copies, situées de différents côtés d'une transaction particulière, est effectué. Bien sûr, cette méthode n’est recommandée que si nous parlons de relations financières et économiques à part entière entre plusieurs entités, sinon le document serait publié en un exemplaire et cette procédure n’aurait aucun sens.

Par conséquent, un contrôle fiscal de la contrepartie est effectué lors de la comparaison de documents destinés aux vacances et à l'achat-vente de certaines valeurs significatives. Les confirmations de titres peuvent être des factures, des factures, des actes de travail exécutés et des services rendus.

En règle générale, un seul et même document aura la même signification financière et économique dans différentes entreprises, mais lors d'un contre-contrôle, des distorsions des indicateurs quantitatifs ou de prix des biens peuvent être révélées. Si l'une des contreparties n'a pas de document justificatif, il y a lieu de penser que l'entrepreneur est sans scrupule et qu'il cache des revenus.

Des audits de contre-taxe sont souvent effectués dans le cadre d’un audit externe ou sur le terrain, et les données obtenues au cours de cette procédure sont entrées dans l’acte principal et documentées conformément au droit applicable.

Revues d'une journée d'une entreprise

Souvent, dans les entreprises, également appelées sociétés «à la journée», un contrôle fiscal est effectué conformément aux lois en vigueur. Les documents sont demandés par l'inspection centrale aux autorités locales, cela se fait par la chaîne, ce que nous allons considérer ci-dessous.

On sait que les sociétés d’un jour ne sont pas créées dans le but précis d’exercer des activités de production économique. C’est pourquoi, pour condamner ces entités d’infractions fiscales, une procédure complète est exécutée.

Certains signes indiquent que l'entreprise n'est pas fiable:

• le paiement des opérations financières et commerciales est effectué de manière atypique - il peut être cession de droits de créance, factures, troc et autres;
• si la charge moyenne du secteur indique la rentabilité de l'entreprise, mais que les données communiquées aux organes exécutifs indiquent le contraire;
• l'entité commerciale ne fournit aucun document de reporting aux organisations publiques concernées;
• si le total des emprunts de la société est nettement supérieur au produit;
• la société soumet, avec une certaine fréquence, une demande de restitution des obligations fiscales acquittées;
• l'entreprise applique des prix hors marché;
• la société a la forme juridique de LLC.

Chaque jour, la base de données des autorités fiscales locales reçoit des données sur les revenus des entités enregistrées, l'évolution de leurs activités et leur liquidation. Les entreprises qui répondent aux critères ci-dessus sont classées dans une catégorie distincte et soumises à l'examen du bureau central des impôts.

Mais cela ne signifie pas du tout que les contrôles fiscaux dans ces entités commerciales vont commencer immédiatement, non. Les représentants des autorités centrales analysent les déclarations reçues de ces entreprises et, le cas échéant, interrogent les institutions financières. Les données reçues sont comparées aux données réelles et aux données déclarantes. Et seulement alors, en cas de soupçon, les autorités centrales demandent aux responsables locaux de mener des procédures de vérification dans les entreprises.

Et seulement après, selon les résultats finaux, une décision est prise soit sur la fiabilité de la société, soit sur des violations par rapport à la législation en vigueur.

Résultat de l'audit fiscal

Toutes les actions des organes exécutifs en relation avec les entités commerciales sont documentées. Sur la base des résultats des sessions hors site et sur site, un rapport de contrôle fiscal est établi sous la forme prescrite par la loi applicable.

Cependant, dans le premier cas, ce document n'a lieu que si des violations ont été constatées au cours de la procédure et, dans ce dernier cas, le document est toujours créé. Le délai pour rédiger l'acte est de deux mois.

Quant aux exigences de rédaction, elles doivent, conformément aux actes législatifs réglementaires en vigueur, répondre aux critères suivants:

• la présence de conclusions raisonnables et impartiales;
• toute circonstance indiquant la présence d'une infraction au regard de la législation fiscale est décrite de manière complète et exhaustive;
• toute présentation d'informations matérielles dans le document doit être accessible, concise et claire;
• les données doivent être systémiques.

En outre, la décision du contrôle fiscal doit comporter les données suivantes:

• date de préparation du document;
• nom de l'entité commerciale qui a participé à la procédure;
• données complètes sur les auditeurs, y compris leurs positions;
• une liste des principaux documents étudiés au cours du processus;
• durée de la procédure;
• informations sur les événements organisés par les officiels;
• faits de violation du droit applicable avec confirmation appropriée;
• conclusions générales et propositions des personnes autorisées concernant la situation actuelle.

Efficacité de l'inspection aujourd'hui

Nous comprenons tous qu’exécuter une procédure visant à identifier les violations de la législation fiscale n’est pas une tâche facile. L'audit de l'inspection fiscale implique la mise en œuvre d'un travail énorme et complexe, dans lequel la minutie nécessaire pour détecter les plus petites violations contraires à la législation en vigueur est requise de toute urgence.

Si nous parlons de l'efficacité de cette procédure, alors, par exemple, selon les statistiques, ces dernières années, à Moscou, près d'un demi-million de procédures ont été effectuées, après quoi l'État est parvenu à restituer plus d'un million de roubles d'obligations cachées par an. Il est important de prendre en compte tous les types de contrôles fiscaux et d'en choisir le nécessaire, s'il n'est pas possible d'en appliquer d'autres. Ce que nos organes exécutifs font bien. Et ça sort sagement et bien.

Malgré le fait que, dans la pratique moderne, il existe une grande variété de fraudes financières pour se soustraire à des obligations envers l'État, les autorités parviennent toujours à en révéler une partie importante.

Problèmes des chèques modernes

Mais jugeons objectivement. Bien sûr, tout n'est pas si lisse, il y a des trous considérables dans ce système.Nous avons déjà constaté qu’un audit de qualité et adéquat des autorités fiscales pouvait reconstituer considérablement le trésor de l’État. Eh bien, qu'en est-il de l'état en réponse?

Vous ne pouvez pas rester silencieux sur l'imperfection du système de réglementation moderne. Certains points de la loi sont tellement contradictoires et décrivent si superficiellement les procédures de comptabilisation correcte des activités financières et économiques de l’entreprise qu’il n’est pas difficile pour les entreprises commerciales de défendre leurs intérêts devant les tribunaux et parfois même de gagner des audiences.

Même si nous parlons des documents sur lesquels l'audit fiscal de l'organisation devrait être appuyé, aucun acte législatif ne décrit de liste claire des données fournies, à partir de laquelle les représentants du pouvoir exécutif peuvent demander des informations.

Je ne veux pas ignorer le fait que, pour le moment, les documents relatifs à la réglementation fiscale subissent une série de réformes, mais jusqu'à présent, aucun changement important n'a été constaté. Et j'aimerais croire que notre système exécutif va devenir unifié et se compléter mutuellement, mais il est trop tôt pour en parler.

Perspectives d'amélioration des audits

Il est clair qu'il est impossible de parler d'amélioration du travail des artistes interprètes si certains points ne sont pas stipulés dans les lois en vigueur. Néanmoins, imaginons que la vérification fiscale soit un mécanisme idéal. Que devrait-elle devenir?

1. L'État a développé une méthodologie intégrée standard standard pour mener cette procédure. Il décrit les techniques et les formes les plus efficaces de ce processus. En outre, les dirigeants ont un large éventail de pouvoirs. Sans fanatisme, bien sûr.
2. Passons maintenant aux inspecteurs directs qui effectuent des inspections d’entités commerciales. Un système d’évaluation unifié a été mis en place à leur intention, ce qui permettra d’examiner de manière objective les performances de chacun.
3. En ce qui concerne les contribuables, les sanctions administratives en cas de violation de cette loi sont si lourdes qu’un entrepreneur n’a jamais eu l’idée de dissimuler au moins un millier de roubles de revenus à des obligations.

Sans aucun doute, nous comprenons que notre système national est trop loin d’être idéal, mais cela ne signifie pas que nous ne pouvons pas œuvrer pour cela ensemble, par l’État tout entier. C’est peut-être grâce à la réforme fiscale appropriée que les salaires des employés de l’État, les retraites et autres avantages sociaux vont augmenter.